會計科目和會計報表

1、附件： 典當(dāng)業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表 （征求意見稿） 一、會計科目及其使用說明 資產(chǎn)類 抵押貸款 質(zhì)押貸款 應(yīng)收綜合費 絕當(dāng)物品 絕當(dāng)物品減值準備 負債類 應(yīng)付絕當(dāng)溢價 預(yù)收綜合費 丄口 、人、丄人 損益類 綜合費收入 絕當(dāng)物品銷售收入 其他收入 絕當(dāng)物品銷售成本 10 抵押貸款 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。 二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。 （一）收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支 付的貨幣資金金額， 貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額， 貸記“預(yù)收綜合費”科目。 （二）收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款” 、“現(xiàn)金

2、”等科 目，按計提的抵押貸款損失準備， 借記“貸款損失準備計提的抵押貸款損失 準備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記 或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對抵押貸款進行全面檢查， 并合理地計提貸款損失準備。 對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因， 追究責(zé)任。 對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。 經(jīng)批準將抵押貸款確認為呆賬時， 按確認的減值損失金額， 借記“貸款損失 準備計提的抵押貸款損失準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目， 貸記“貸款損失準備

3、計提的抵押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存 款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。 質(zhì)押貸款 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。 二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。 （一）收當(dāng)動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記本科目， 按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款” 、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合 費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。 （二）收回質(zhì)押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款” 、“現(xiàn)金”等科 目，按計提的質(zhì)押貸款損失準備， 借記“貸款損失準

4、備計提的質(zhì)押貸款損失 準備”科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記 或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對質(zhì)押貸款進行全面檢查， 并合理地計提貸款損失準備。 對于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因， 追究責(zé)任。 對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。 經(jīng)批準將質(zhì)押貸款確認為呆賬時， 按確認的減值損失金額， 借記“貸款損失 準備計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目， 貸記“貸款損失準備計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存 款”、

5、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。 應(yīng)收綜合費 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收 的綜合費用。 二、確認綜合費收入時，按綜合費收入金額，借記本科目、 “預(yù)收綜合費” 等科目，貸記“綜合費收入”科目。收到綜合費時，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款” 等科目，貸記本科目。 三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了， 對應(yīng)收綜合費進行全面檢查， 并合理地計提壞賬準備。 對于不能收回的應(yīng)收綜合費應(yīng)查明原因， 追究責(zé)任。 對 確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為壞賬損

6、失，沖銷提取的壞賬準備。 經(jīng)批準將應(yīng)收綜合費確認為壞賬時，按確認的壞賬金額，借記“壞賬準備” 科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目， 貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款” 、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目 四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額， 反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有 關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費用。 絕當(dāng)物品 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)在當(dāng)戶超過規(guī)定期限未贖當(dāng)也未續(xù)當(dāng)時確認絕當(dāng)?shù)?物品。 二、確認絕當(dāng)物品時，按絕當(dāng)物品的初始估價金額，借記本科目，按計提的 貸款損失準備，借記“貸款損失準備計提的抵 （

7、質(zhì)）押貸款減值準備” 科目， 按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款” 、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的 利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認的利息收入金額，貸記“利息收 入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支 出”科目。 三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對絕當(dāng)物品進行全面檢查， 并合理地計提絕當(dāng)物品減值準備。 絕當(dāng)物品的賬面價值超過可收回金額的， 應(yīng)按 其差額，借記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準備”科目，貸記“絕當(dāng) 物品減值準備” 科目。 已確認資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價值又得以恢復(fù)的， 應(yīng)在 已確認的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)， 按可收回金額超過其

8、賬面價值的差額， 借記“絕 當(dāng)物品減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準備”科 目。 四、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)確認的絕當(dāng)物品成本。 絕當(dāng)物品減值準備 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)計提的絕當(dāng)物品減值準備。 二、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對絕當(dāng)物品進行全面檢查， 并合理地計提絕當(dāng)物品減值準備。 絕當(dāng)物品的賬面價值超過可收回金額的， 應(yīng)按 其差額，借記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準備” 科目，貸記本科目。 已確認資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價值又得以恢復(fù)的， 應(yīng)在已確認的資產(chǎn)減值損失 范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面

9、價值的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損 失計提的絕當(dāng)物品減值準備”科目。 三、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)計提的絕當(dāng)物品減值準備。 應(yīng)付絕當(dāng)溢價 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品時確認的應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價。 二、銷售絕當(dāng)物品并確認絕當(dāng)物品銷售收入時， 按實際收到或應(yīng)收的價款金 額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶 追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記本科目，按 實現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記“絕當(dāng)物品銷售收入”科目，按增值稅專用 發(fā)票上注明的增值稅銷項稅額， 貸記“應(yīng)

10、交稅金及附加應(yīng)交增值稅 （銷項稅 額）”科目。 三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價。 預(yù)收綜合費 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜 合費用。 二、預(yù)收綜合費的主要賬務(wù)處理。 （一）發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記“抵押貸款” 、“質(zhì)押 貸款”等科目， 按實際支付的貨幣資金金額， 貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目， 按預(yù)收的綜合費用金額，貸記本科目。 （二）確認綜合費收入時，按確認的綜合費收入金額，借記本科目、 “應(yīng)收 綜合費”等科目，貸記“綜合費收入”科目。 （三）退還預(yù)收當(dāng)戶的綜合費

11、用時， 按退還預(yù)收綜合費用金額， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜 合費用。 綜合費收入 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認的綜合費收入。 二、確認綜合費收入時， 按確認的綜合費收入金額， 借記“預(yù)收綜合費”、“應(yīng) 收綜合費”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余 額。 絕當(dāng)物品銷售收入 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品實現(xiàn)的收入。 二、銷售絕當(dāng)物品并確認絕當(dāng)物品銷售收入時，

12、按實際收到或應(yīng)收的價款金 額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶 追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記“應(yīng)付絕當(dāng) 溢價”科目，按實現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅銷項稅額， 貸記“應(yīng)交稅金及附加應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 科目。同時，按確認的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸 記“應(yīng)交稅金及附加” 、“其他應(yīng)交款”等科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余 額。 其他收入 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)除貸款利息收入、 綜合費收入、 絕當(dāng)物品銷售收入 以外

13、實現(xiàn)的其他收入，如鑒定評估收入、咨詢服務(wù)收入。 二、確認其他收入時，按其他收入金額，借記“其他應(yīng)收款” 、“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。同時，按確認的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營 業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加” 、“其他應(yīng)交款”等科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余 額。 絕當(dāng)物品銷售成本 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品發(fā)生的成本。 二、結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售成本時，按絕當(dāng)物品賬面余額，借記本科目，貸記 “絕當(dāng)物品” 科目。絕當(dāng)物品已計提減值準備的， 按計提的相關(guān)絕當(dāng)物品減值準 備金額，借記“絕當(dāng)物品減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值

14、損失計提的絕當(dāng) 物品減值準備”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余 額。 、會計報表格式 編 號 會計報表名稱 會典 01 表 資產(chǎn)負債表 會典 02 表利潤表 會典 03 表 現(xiàn)金流量表 會典 01 表附表 1 資產(chǎn)減值準備明細表 會典 01 表附表 2 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 會典 02 表附表 1 利潤分配表 會典 02 表附表 2 分部報表（業(yè)務(wù)分部） 會典 02 表附表 3 分部報表（地區(qū)分部） 編 報 期 中期報告、年度報告 中期報告、年度報告 中期報告、年度報告 中期報告、年度報告 中期報告、年度報告 年度報告 中期報告、年度報告

15、 中期報告、年度報告 資產(chǎn)負債表 會典01表 編制單位：年 月 日單位：元 資產(chǎn) 行 次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 行 次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 資產(chǎn)： 負債： 現(xiàn)金 短期借款 銀行存款 應(yīng)付絕當(dāng)溢價 抵押貸款 應(yīng)付利息 質(zhì)押貸款 應(yīng)付股利 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付工資 應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅金及附加 應(yīng)收綜合費 預(yù)收綜合費 應(yīng)收利息 其他應(yīng)付款項 其他應(yīng)收款項 預(yù)計負債 絕當(dāng)物品 其他流動負債 其他流動資產(chǎn) 長期借款 其他長期負債 遞延稅款貸項 負債合計 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 固定資產(chǎn) 實收資本（或股本） 在建工程 資本公積 無形資產(chǎn) 盈余公積 其他長期資產(chǎn) 未分配利潤 遞延

16、稅款借項 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計 會典02表 利潤表 編制單位：年 月單位：元 項目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入 利息收入 綜合費收入 絕當(dāng)物品銷售收入 其他收入 匯兌收益（損失以“-”號填列） 二、營業(yè)支出 業(yè)務(wù)及管理費 營業(yè)稅金及附加 絕當(dāng)物品銷售成本 三、營業(yè)利潤 力口：營業(yè)外凈收入（凈虧損以“-”號填列） 四、扣除資產(chǎn)減值損失前的利潤總額 減：資產(chǎn)減值損失 五、扣除資產(chǎn)減值損失后的利潤總額 減：所得稅 六、凈利潤（凈虧損以“一”號填列） 12 現(xiàn)金流量表 編制單位：年度單位：元 項目 行次 金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

17、： 收回貸款所收到的現(xiàn)金 收取貸款利息所收到的現(xiàn)金 收取綜合費用所收到的現(xiàn)金 銷售絕當(dāng)物品所收到的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 從商業(yè)銀行借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支

18、付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 附注: 項目 行次 金額 1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 力口：計提的資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少（減：增加） 預(yù)提費用增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 固定資產(chǎn)報廢損失 遞延稅款貸項（減：借項） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

19、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn) 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 力口：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 13 會典01表附表1 資產(chǎn)減值準備明細表 編制單位：年度單位：元 項目 行次 年初余額 本年增加數(shù) 本年減少數(shù) 年末余額 一、壞賬準備 二、貸款損失準備 其中：抵押貸款 質(zhì)押貸款 三、絕當(dāng)物品減值準備 四、固定資產(chǎn)減值準備 其中：房屋、建筑物 五、在建工程減值準備 六、無形資產(chǎn)減值準備 七、總計 14 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 會典01表附表2 編制單位：年度單位：元 項目

20、行次 上年數(shù) 本年數(shù) 一、實收資本（或股本）： 年初余額 本年增加數(shù) 其中：資本公積轉(zhuǎn)入 盈余公積轉(zhuǎn)入 利潤分配轉(zhuǎn)入 新增資本（或股本） 本年減少數(shù) 年末余額 二、資本公積： 年初余額 本年增加數(shù) 其中：資本（或股本）溢價 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 關(guān)聯(lián)交易差價 其他資本公積 本年減少數(shù) 其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本） 年末余額 三、法定和任意盈余公積： 年初余額 本年增加數(shù) 其中：從凈利潤中提取數(shù) 其中：法定盈余公積 任意盈余公積 職工獎勵及福利基金 儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金 本年減少數(shù) 其中：彌補虧損 轉(zhuǎn)增資本（或股本） 分派現(xiàn)金股利或利潤 分派股票股利 年末余額 其中：法定盈余公積 任意盈余公積 職工獎勵及福利基金 儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金 四、未分配利潤： 年初未分配利潤 本年凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 本年利潤分配 年末未分配利潤（未彌補虧損以“-”號填列） 16 會典02表附表1 編制單位：年度單位：元 利潤分配表 項目 行次 本年實際 上年實際