預(yù)提稅計算公式

1、扣繳非居民所得稅、增值稅計算說明營業(yè)稅改增值稅后，服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具 稅務(wù)證明 申請表（以下簡稱，申請表）中“合同總金額”（臥次支付的發(fā)票金額）、本次支付金 儂”以及各項應(yīng)扣繳稅款的計算舉例如下。例如：境外公司在試點(diǎn)地區(qū)為某納稅人提供咨詢服務(wù)，合同總金額100萬元，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人，則接受方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計算如下 （假設(shè)企業(yè)所得稅率10%,增值稅率6%,城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計為增值稅稅額的12%）:情況一非居民繳所得稅、繳增值稅，稅款全部由非居民承擔(dān)不含增值稅的所得=100/ （1+6%） =94.34萬應(yīng)扣繳所得稅=94.34萬*10%=9.43萬應(yīng)扣繳增值稅

2、=100萬/ （1+6%） x6%=5.66萬元應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 =5.66*12%=0.68萬“合同總金額=100萬“本次支付金額”（含稅所得）=100萬稅后實際支付=100萬-9.43萬-5.66萬-0.68萬=84.23萬情況二 非居民繳所得稅、繳增值稅，稅款全部由中方承擔(dān)含稅所得額=100 萬/ (1-10%-6%*12% ) =112.01 萬應(yīng)扣繳所得稅=112.01萬*10%=11.2萬應(yīng)扣繳增值稅=112.01萬x6%=6.72萬元應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 =6.72*12%=0.81萬“合同總金額=100萬“本次支付金額=100+11.2+

3、6.72+0.81=118.73 萬稅后實際支付=118.73萬-11.2萬-6.72萬-0.81萬=100萬情況三 非居民不繳所得稅，繳增值稅，稅款全部由非居民承擔(dān)應(yīng)扣繳增值稅=100萬/ (1+6%) x6%=5.66萬元應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 =5.66*12%=0.68萬“合同總金額= 100萬“本次支付金額”(含稅所得)=100萬稅后實際支付=100-5.66-0.68=93.66萬情況四 非居民不繳所得稅，繳增值稅，稅款全部由中方承擔(dān)含稅所得額=100 萬/ (1-6%*12% ) =100.73 萬應(yīng)扣繳增值稅=100.73萬x6%=6.04萬元應(yīng)扣繳城建稅、教育

4、費(fèi)附加、地方教育附加 =6.04*12%=0.73萬“合同總金額=100萬“本次支付金額=100+6.04+0.73=106.77 萬稅后實際支付=106.77萬-6.04萬-0.73萬=100萬情況五 非居民繳所得稅、增值稅，所得稅由非居民承擔(dān)、增值稅由中方承擔(dān)含稅所得=100 萬/ (1-6%*12% ) =100.73 萬應(yīng)扣繳所得稅=100.73萬*10%=10.07萬應(yīng)扣繳增值稅=100.73萬x6%=6.04萬元應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 =6.04*12%=0.72萬“合同總金額=100萬“本次支付金額=100/ (1-6%*12%) *(1+6%)=106.77 萬稅后實際支付=106.77萬-10.07萬-6.04萬-0.72萬=89.94萬情況六 非居民繳所得稅、增值稅，所得稅由中方承擔(dān)、增值稅由非居民承擔(dān)含稅所得=100 萬/ (1+6%-10% ) =104.17 萬應(yīng)扣繳所得稅=104.17萬*10%=10.42萬應(yīng)扣繳增值稅=104.17萬x6%=6.25萬元應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 =6.25*12%=0.75萬“合同總金額=100萬“本次支付金額=100+10.42=110.42