【管理-制度】廣西創(chuàng)新港灣公司存貨核算管理制度

1、存貨核算管理制度第一章 總則第一條為保證公司資產(chǎn)的安全、防止資產(chǎn)流失，使公司財務(wù)核算能夠真實、全面地反映公司的存貨管理活動，制定本制度第二條本制度所指的存貨必須具備以下兩條：1 、 該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2 、 該存貨的成本能夠可靠地計量。第三條本公司存貨采用歷史成本記帳原則。第四條本公司存貨核算不計提存貨跌價準(zhǔn)備，發(fā)生損失按實際損失額計入成本或費用帳戶。第五條本公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。第六條公司生產(chǎn)形成的存貨不包括在本制度內(nèi)，本制度存貨僅指在生產(chǎn)領(lǐng)用前以存貨形態(tài)存在于公司內(nèi)的資產(chǎn)。第二章 存貨的計價、帳戶設(shè)置、核算管理第一條本公司存貨核算采用實際成本法計價。第二條存貨的

2、采購成本一般包括存貨買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、檢驗費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。第三條 下列費用不包括到存貨的采購成本中，發(fā)生后要直接計入當(dāng)期費用和成本。1 、 存貨在使用前由于公司自身原因?qū)е麓尕浰突貜S家維修發(fā)生的費用。2 存貨在使用前由于公司自身原因發(fā)生的修理費3 非公司原因?qū)е麓尕浘S修發(fā)生但又無法找到可以負(fù)擔(dān)費用的對象的費用。第四條 不計入采購成本的費用按以下原則負(fù)擔(dān)，納入部門績效考核，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批示，按總經(jīng)理的批示處理。1 供應(yīng)部采購物資，發(fā)生的不可計入采購成本的費用計入當(dāng)期供應(yīng)部門的管理費用。2 項目部采購物資，發(fā)生的不可計入采購成本的費

3、用計入當(dāng)期的工程成本。第五條公司發(fā)出存貨采用移動加權(quán)平均法計價。第六條盤盈的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格確定計價標(biāo)準(zhǔn)。第七條公司應(yīng)設(shè)置一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由公司財務(wù)部成本會計負(fù)責(zé)記錄，另設(shè)一套只有數(shù)量的材料明細(xì)帳，設(shè)在項目部， 由庫管員負(fù)責(zé)登記。第八條月底財務(wù)部成本會計要把材料明細(xì)帳通過電子郵件或其他形式給駐項目部出納。第九條每月底，駐項目部出納負(fù)責(zé)代表公司財務(wù)部和庫管員核對帳目，保證公司總部明細(xì)帳和項目部材料收發(fā)臺帳相符。第十條項目部出納每次核對庫存臺帳后要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，詳細(xì)列明核對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后交財務(wù)部。第十一條財務(wù)部成本會計應(yīng)該每

4、半年和庫管員核對帳目一次，保證公司帳帳相符。每次核對庫存臺帳后，成本會計要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，詳細(xì)列明核對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后存檔備查。第十二條 財務(wù)部應(yīng)按材料的保管地點 （倉庫 ） 、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。項目部的物資臺帳比照財務(wù)部建立，必須保證兩套帳能完全一致核對。例如：存放在防城港項目部的炸藥按以下標(biāo)準(zhǔn)建帳原材料防城港項目部庫房炸藥品種第十三條 項目部的出納負(fù)責(zé)收集項目部的原始憑證，具體內(nèi)容包括入庫驗收單、領(lǐng)料單、發(fā)票及其他原始憑證，每月分三次寄回財務(wù)部。工程量確認(rèn)書及相關(guān)的收款憑證不由項目部出納負(fù)責(zé)，由項目經(jīng)理直接交財務(wù)部。第十四條 項

5、目部收集原始憑證時要登記接收憑證記錄表，并經(jīng)過交原始憑證人簽字，和接收憑證記錄表同時寄回。接收憑證記錄表一式兩份，一份交財務(wù)部，一份出納自存，年底集中交財務(wù)部。第十五條財務(wù)部成本會計根據(jù)項目部出納寄回的原始憑證進(jìn)行帳務(wù)處理，財務(wù)部總帳會計負(fù)責(zé)復(fù)核。第十六條財務(wù)部收到供應(yīng)部、生產(chǎn)中心交來的采購合同、分包合同要專門保管備查，收到入庫驗收單、發(fā)票等采購業(yè)務(wù)憑證后，要查看相關(guān)合同，確定帳務(wù)處理方式和內(nèi)容。第十七條 月底公司采購物資驗收入庫后，供應(yīng)商發(fā)票沒有寄到，財務(wù)部成本會計應(yīng)暫估入帳，下月初沖回，等發(fā)票收到后再計入帳戶，不得直接拖延到下月入帳。第十八條 根據(jù)合同先付款，后給發(fā)票的供應(yīng)商，如果公司不設(shè)

6、立預(yù)付帳款的情況下，公司在付款時可以先記到應(yīng)付帳款的借方，收到發(fā)票后記貸方。第十九條 如果財務(wù)部成本會計能夠估計到公司因為付款和合同的原因在較長時間收不到發(fā)票，可以按入庫驗收單估價入帳，日后收到發(fā)票后和估價有差異，可以根據(jù)發(fā)票做出調(diào)整。第二十條 財務(wù)部成本會計收到項目部轉(zhuǎn)來的分包商工程量確認(rèn)書后，要及時登記工程施工帳戶和應(yīng)付工程款帳戶。并且要根據(jù)分包合同確認(rèn)付款期限。第三章 存貨的盤點第一條公司存貨盤點分隨時盤點、定期盤點和年度盤點。第二條隨時盤點由庫管員負(fù)責(zé)，庫管員要根據(jù)實際情況，隨時清點庫存物資，保證庫存臺帳記錄的物資數(shù)量和實際物資數(shù)量相符。第三條定期盤點由財務(wù)部和庫管員負(fù)責(zé)，具體規(guī)定如下

7、：1 、 每季度駐項目部出納要代表財務(wù)部親自到倉庫和庫管員共同盤點庫存物資， 盤點后出納員要填寫庫存物資盤點差異記錄表， 列明盤點遇到的情況，庫管員簽字后交財務(wù)部。2 、 財務(wù)部成本會計要至少每半年到項目部倉庫實地盤點一次，并填寫庫存物資盤點差異記錄表，交財務(wù)部經(jīng)理審核后存檔，第四條 年度盤點由財務(wù)部負(fù)責(zé)組織，項目部、生產(chǎn)中心、辦公室、審計員參與，對公司所有資產(chǎn)進(jìn)行全面大盤點。如果公司有外聘的注冊會計師事務(wù)所，公司要邀請會計師事務(wù)所參與。第五條 年度盤點的職責(zé)：1 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制年度資產(chǎn)盤點表。在實地盤點時負(fù)責(zé)記錄。2 項目部負(fù)責(zé)在實物存放地點準(zhǔn)備好各種必要的度量衡量器具，并進(jìn)行詳細(xì)的檢查，以

8、保證計量的準(zhǔn)確性。3 生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)相關(guān)設(shè)備物資完好標(biāo)準(zhǔn)的制定和培訓(xùn)，使參加的人明白將要盤點的內(nèi)容。在實地盤點時負(fù)責(zé)具體盤點。4 審計員負(fù)責(zé)對盤點過程進(jìn)行監(jiān)督。第六條 盤點的程序1 由財務(wù)部門于每次盤點前，事先依盤點種類項目準(zhǔn)備所需盤點表格。2 存貨保管部門把存貨按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)堆放好，應(yīng)力求整齊集中分類，并放置物資品名標(biāo)識牌。盤點期間已收到物資而未辦妥入帳手續(xù)的，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)識。3 盤點小組實地盤點，并將盤點結(jié)果添入盤點表。4 如果有未入帳的領(lǐng)料單退庫單入庫驗收單等票據(jù)，應(yīng)由財務(wù)部門編制盤盈資產(chǎn)登記表和盤虧資產(chǎn)登記表一式兩聯(lián)， 將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后一聯(lián)財務(wù)部門自存，一聯(lián)送保管

9、部門。5 盤點結(jié)束后，盤點小組要編制盤點報告，詳細(xì)分析盤點中遇到的問題盤盈和盤虧的原因分析，提交總經(jīng)理審批。6 總經(jīng)理要召開專門會議，確定盤盈盤虧的責(zé)任，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。第七條所有盤點資產(chǎn)都要保持靜止?fàn)顟B(tài)，因此盤點開始后應(yīng)停止物資的 進(jìn)出及移動。第八條 盤點結(jié)果處理：1、盤盈資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤盈后，要將資產(chǎn)重新登記入帳。盤點小組要 添制一式兩份的盤盈資產(chǎn)登記表， 經(jīng)過盤點小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存 貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記 存貨臺帳。2、盤虧資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤虧后，要確定資產(chǎn)盤虧的原因和責(zé)任人，并 對責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。盤點小組要添制一式兩份的盤虧資產(chǎn)登記 表

10、，經(jīng)過盤點小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部 進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺帳。 財務(wù)部要按盤虧的 資產(chǎn)種類、數(shù)量、金額從存貨帳戶中轉(zhuǎn)出，扣除相關(guān)責(zé)任人的罰款金 額后計入營業(yè)外支出帳戶；把責(zé)任人罰款計入其他應(yīng)收款帳戶， 收到 罰款后從其他應(yīng)收款中轉(zhuǎn)出。第九條 物資盤虧后，財務(wù)部負(fù)責(zé)提供清查盤存資料向稅務(wù)局中報，經(jīng)稅 務(wù)局批準(zhǔn)，在營業(yè)外支出列支。第十條 財務(wù)人員記帳數(shù)量錯誤，如漏帳、記錯、算錯、未結(jié)帳或帳面記 載不清的情況，記帳人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款 _ 元；情況嚴(yán)重者，應(yīng)給予辭退處理。財務(wù)部經(jīng)理罰款 一元第十一條 項目部出納傳遞票據(jù)不及時導(dǎo)致沒有記帳，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以 處分，并處以罰款一元；情況嚴(yán)重者，應(yīng)給予辭退處理。財務(wù)部 經(jīng)理罰款元 第十二條 物資管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批同意進(jìn)行 處罰。1、對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊的情況，保管 人負(fù)責(zé)賠償所有損失，并予以開除，直接上級罰款 元。2、對所保管的財物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自轉(zhuǎn)移、外借或損壞不報告者，保管 人罰款一元，直接上級罰款元。3、未盡保管責(zé)任或由于過失致使物資遭受被竊、損失或盤虧者，保管 人罰款兀，直接上級罰款兀。第十三條 本制度制定后，經(jīng)過執(zhí)行董事審批后實施，修改時也必須經(jīng)過執(zhí) 行董事審批。附表1庫存物資盤點差異記錄表倉庫名稱：年月日