企業(yè)所得稅的核算

1、第八章企業(yè)所得稅的核算一、單項選擇題1 下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（） 。a.個人獨資企業(yè)b.聯(lián)營企業(yè)c.集體企業(yè)d.股份制企業(yè)2 自 2008 年起，下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率20% 的是（） 。a 有有的居民企業(yè)b.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境外的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得c.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境內(nèi)的所得d 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境外的與該機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得3在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許作為稅金項目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費用是（） 。a 增值稅b 消費稅c. 土地增值稅 d.教育費附加4 下列借款利息支出中

2、允許從所得稅前扣除的是（）。a.建造固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出b.購進固定資產(chǎn)尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出c.房地產(chǎn)開企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的利息支出d 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50% 的，超過部分的利息支出5 某制藥廠 2006 年銷售收入 1000 萬元， 廣告費支出 60 萬元， 2007 年銷售收入 2000萬元，廣告費支出 30 萬元，則 2007 年準予稅前扣除的廣告費為（） 。a 10 萬元b 20 萬元6 某企業(yè)全年營業(yè)收入 5000 萬元， 按規(guī)定可在稅前費用中列支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)為a 20 萬元b

3、18 萬元c 19 萬元d 25 萬元7 企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生年度虧損的，可用以后年度所得逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過（） 。a 1 年 b 3 年c 5 年 d 10 年8 下列收入項目中不需征收企業(yè)所得稅的是（） 。a.財政撥款收入 b.特許權(quán)使用費收入c.財產(chǎn)租賃收入 d.股息收入9 某項機器設(shè)備原始成本為 200 萬元， 2007 年 12 月 31 日， 其賬面價值為 100 萬元， 計稅的累計折舊為 120 萬元。則該設(shè)備2007 年 12 月 31 日的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。a 80b 100c 90d 5010 某企業(yè)因某項事件預(yù)先確認了 50 萬元的預(yù)計負債， 計入

4、當期損益， 但是稅法規(guī)定，需在該項費用實際發(fā)生后才準予稅前扣除。則該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。a 100b 0c 50d 2511 企業(yè)當期發(fā)生的研發(fā)支出 1000 萬元，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為 600 萬元。則形成的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。a 600b 1000c 400d 30012 一項資產(chǎn)的賬面價值為 150 萬元，計稅基礎(chǔ)為 200 萬元，則產(chǎn)生的可抵扣暫時性 差異為（）萬元。a 150b 200c 50d 013 . 企業(yè)應(yīng)納稅暫時性差異的產(chǎn)生應(yīng)確認為（） ，并計入所得稅費用。a 遞延所得稅資產(chǎn)b 管理費用c.遞延所得稅負債d.銷售費用二、多項選擇題1. 以下適用我國現(xiàn)行

5、企業(yè)所得稅法的企業(yè)有（） 。a 合伙企業(yè)b 個人獨資企業(yè)c.中外合資企業(yè)d.內(nèi)資企業(yè)2. 以下屬于非居民企業(yè)的有（） 。a. 依中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)b.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)c.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的企業(yè)d 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)3. 企業(yè)的下列收入中免征企業(yè)所得稅的有（） 。a. 國債利息收入b.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金c.接受捐贈收入d.銷售貨物收入4 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（） 。a.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益

6、性投資收益款項b.未經(jīng)核定的準備金支出c.稅收滯納金d 罰金、罰款和被沒收財物的損失5 下列固定資產(chǎn)中，計征企業(yè)所得稅時不允許計提折舊的有（） 。a.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)b.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)c.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地d 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)6 下列情況會形成應(yīng)納稅暫時性差異的有（） 。a.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)b.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)c.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)d 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)7 . 下列情況會形成可抵扣暫時性差異的有（） 。a 一項資產(chǎn)的賬面價值為200 萬元，計稅基礎(chǔ)為 150 萬元8 . 一項資產(chǎn)的賬面價值為200

7、萬元，計稅基礎(chǔ)為 250萬元9 . 一項負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元d 一項負債的賬面價值為 200 萬元，計稅基礎(chǔ)為 250 萬8. 假定某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為 1000 萬元，期末公允價值為 1500 萬元，所得稅稅率為 33% ，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額。下列說法正確的是（）a 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500 萬元b.確認遞延所得稅負債165萬元c.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元d 確認遞延所得稅資產(chǎn)165 萬元三、判斷題1 只有依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)才是居民企業(yè)。 （）2 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。 （）3對企業(yè)減免

8、或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。 （）4企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，可按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。5 企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除， 但扣除額不得超過其境外所得依照企業(yè)所得稅 計算的應(yīng)納稅額。 （）6 在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失而由保險公司給予的賠償不得扣除。 （）7 納稅人的各種屬行政性的罰款，不得扣除，所以企業(yè)支付的銀行罰息不得扣除。（）8 只要資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間存在差異， 就一定會產(chǎn)生暫時性差異。（）9 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，

9、應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （）10 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 （）11 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。 （）12 可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。 （）四、案例分析題甲有限責(zé)任公司 （以下簡稱甲公司） 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算， 適用的所得稅稅率為 33% 。 2007 年度實現(xiàn)利潤總額為 2000 萬元，當年會計與稅收之間的

10、差異包括以下事項：13 1 ）取得一項無形資產(chǎn)，成本為 200 萬元，由于使用壽命無法合理估計，會計上未攤銷其成本。稅法規(guī)定應(yīng)按不短于10 年的期限攤銷。14 2 ）國債利息收入 20 萬元。15 ）持有一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為 150 萬元。會計期末公允價值為 140 萬元。16 4 ） 公司持有的一批存貨， 成本為 1000 萬元， 期末清查該存貨估計可變現(xiàn)凈值為 800萬元，當期計提存貨跌價準備200 萬元。要求：(1)分析計算應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。(2)分別計算甲公司 2007年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債、 所得稅費用的金額，并編制有關(guān)所得稅的會

11、計分錄。參考答案：一、單項選擇題1 . a2.d3.a4.a5.c6 . b7. c8 . a9. a10.b11.a12.c13.c二、多項選擇題1.cd2.cd3.ab4.abcd5.abcd6.ad7.bc8.ab三、判斷題1 . x2. x3.x5.v6.v7. x8. v9. v10. v11. v12. x四、案例題(1 ) 2007年末甲公司資產(chǎn)和負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異分析列表如下：項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異無形資產(chǎn)20018020交易性金融資產(chǎn)14015010存貨8001000200總計20210(2) 2007 年應(yīng)納稅所得額 =2000 20 20+10+200=21