企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除鑒證審計(jì)需提供資料清單

1、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除鑒證審計(jì)需提供資料清單（ 除注明需提供原件外均為復(fù)印件）一、綜合類資料1 、公司設(shè)立的合同、章程、協(xié)議；2 、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人代碼證；3 、歷次驗(yàn)資報(bào)告；4、本年度涉及公司章程變動(dòng)、財(cái)務(wù)制度及重大事項(xiàng)的董事會(huì)、股東會(huì)會(huì)議紀(jì)要；5 、過去年度的稅務(wù)鑒證報(bào)告；6 、企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部管理的相關(guān)制度；7 、其他相關(guān)資料。注：上述資料請(qǐng)?zhí)峁?fù)印件一份，復(fù)印件請(qǐng)加蓋公司公章。二、財(cái)務(wù)資料1 、審計(jì)年度的總帳、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證；2 、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)及清單；3 、財(cái)產(chǎn)損失形成的相關(guān)證明資料。（一）現(xiàn)金損失證據(jù)資料國(guó)家稅務(wù)總局第 13 號(hào)令規(guī)定，現(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)

2、提供以下證據(jù)：1 現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄） ；2 現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；3 由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；4 涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。（二）壞賬損失法定證據(jù)資料國(guó)家稅務(wù)總局第 13 號(hào)令規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生上述情況申請(qǐng)壞賬損失稅前扣 除應(yīng)提供下列依據(jù)：1 法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；5 工商部門的注銷、吊銷證明；6 政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；4公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；7 逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；8 債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件

3、;9 與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。（三）存貨損失證據(jù)資料1 盤虧的存貨對(duì)盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（ 1 ）存貨盤點(diǎn)表；（ 2 ）中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（ 3 ）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明；（ 4 ）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)） ；（ 5 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。2 報(bào)廢、毀損的存貨對(duì)報(bào)廢、 毀損的存貨， 其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分， 依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（ 1 ）單項(xiàng)或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技

4、術(shù)鑒定證明；（ 2 ）單項(xiàng)或批量金額較大（ 100 萬(wàn)元以上，含 100 萬(wàn)元）的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（ 3 ）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；（ 4 ）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；（ 5 ）殘值情況說明；（ 6 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。3 被盜的存貨對(duì)被盜的存貨， 其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分， 依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（ 1 ）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（ 2 ）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（ 3 ）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有

5、保險(xiǎn)公司理賠情況說明。（四）固定資產(chǎn)證據(jù)資料1 盤虧的固定資產(chǎn)對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：（ 1 ）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（ 2 ）盤虧情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（ 3 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。2 報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、 保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（ 1 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（ 2 ）單項(xiàng)或批量金額較大（ 100 萬(wàn)元以上，含100 萬(wàn)元）的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀

6、損， 。企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；（ 3 ）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告， 如消防部門出具受災(zāi)證明， 公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（ 4 ）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（ 5 ）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。3 被盜的固定資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)對(duì)被盜的固定資產(chǎn)， 其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，定損失：（ 1 ）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案

7、的證明材料；（ 2 ）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（ 3 ）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。（五）在建工程和工程物資損失證據(jù)資料1 停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程， 其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（ 1 ）國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；（ 2 ）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；（ 3 ）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；（ 4 ）工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。2 自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程由于自然災(zāi)害和意外事故毀

8、損的在建工程， 其賬面價(jià)值扣除殘值、 保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（ 1 ）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（ 2 ）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說明；（ 3 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。3 工程物資損失工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。（六）資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害證據(jù)資料國(guó)家稅務(wù)總局第 13 號(hào)令規(guī)定，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定財(cái)產(chǎn)損失：1 資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明；2 企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已

9、毀損等的書面說明；3 中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告；4 無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；5 有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商部門注銷、吊銷文件，政府有關(guān)部門的行政決定文件，終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；6 有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明；7 被投資方清算剩余財(cái)產(chǎn)分配情況的證明。（七）資產(chǎn)評(píng)估損失證據(jù)資料國(guó)家稅務(wù)總局第 13 號(hào)令規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估損失：1 國(guó)家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國(guó)有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、制度化資產(chǎn)清查）2 中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資料；3 政府部門資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)文書；4 應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料；5 免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評(píng)

10、估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。（八）停止實(shí)物分房后的住房損失證據(jù)資料企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)批準(zhǔn)出售住房損失時(shí)，應(yīng)提供如下資料：1 縣級(jí)以上人民政府房改主管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的實(shí)行房改的批復(fù)文件或企業(yè)上級(jí)主管部門依據(jù)縣級(jí)以上人民政府房改主管機(jī)構(gòu)批復(fù)，對(duì)該企業(yè)實(shí)行房改的批復(fù)方案；2 購(gòu)置住房的發(fā)票（集資建房的提供峻工決算和企業(yè)實(shí)際支付的支出） 、住房的計(jì)提折舊情況及賬面凈值金額；3 出售住房的價(jià)格及每套住房的出售價(jià)格明細(xì)；4 提取住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金的情況，清理費(fèi)用支出憑證；5 住房周轉(zhuǎn)金建立及取消的情況說明、取消住房周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)憑證。（九）政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失證據(jù)資料企業(yè)因政府規(guī)劃搬

11、遷、征用，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定財(cái)產(chǎn)損失：1 政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；2 專業(yè)技術(shù)部門或中介機(jī)構(gòu)鑒定證明；3 企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定依據(jù)。（十）賒銷商品賬款損失證據(jù)資料與壞賬損失往來款項(xiàng)的損失的證據(jù)資料相同。（十一）擔(dān)保損失證據(jù)資料1 與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)擔(dān)保的證明材料，如與被擔(dān)保人的供貨合同、銷售合同或其他被擔(dān)保人與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的納稅收入；2 壞賬損失要求提供的有關(guān)證據(jù)資料。（十二）抵押損失證據(jù)資料1 抵押合同；2 抵押品拍賣或變賣資料；3 拍賣或變賣品賬面情況。（十三）金融企業(yè)呆賬損失證據(jù)資料1 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的證據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第 4 號(hào)規(guī)定，發(fā)生損失應(yīng)提供或取得的證據(jù)

12、：（ 1 ）基本內(nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況， 形成呆賬的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果， 借款人或被投資企業(yè)、 擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請(qǐng)稅前扣除金額等。（ 2 ）貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料。（ 3 ）政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險(xiǎn)企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料。（ 4 ）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。2 北京市國(guó)稅局規(guī)定的證據(jù)京國(guó)稅發(fā) 2002318 號(hào)文件規(guī)定，金融企業(yè)申報(bào)呆帳損失，除提供 4 號(hào)令第九條規(guī)定的文件、資料外，還應(yīng)根據(jù)情況報(bào)送以下材料1 ）符合 4

13、號(hào)令第二條第（一）項(xiàng)的，需提交借款人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明，縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門的注銷證明，法院或清算小組出具的清償證明。（ 2 ）符合4 號(hào)令第二條第（二）項(xiàng)的，需提交公安機(jī)關(guān)或法院出具的借款人死亡、失蹤證明或公告，金融企業(yè)依法對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明，對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償?shù)淖C明材料。（ 3 ）符合4 號(hào)令第二條第（三）項(xiàng)的，需提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明和對(duì)借款人的財(cái)產(chǎn)清償證明及對(duì)擔(dān)保人的追償證明， 由中介機(jī)構(gòu)對(duì)借款人和擔(dān)保人最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審核證明。（ 4 ）符合 4 號(hào)令第二條第（四）項(xiàng)的，需提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明， 由中介機(jī)構(gòu)對(duì)借款人和擔(dān)保人最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審核證明。（ 5 ）符合 4 號(hào)令第二條第（五）項(xiàng)的，需提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。（ 6 ） 符合 4 號(hào)令第二條第 （六） 項(xiàng)的， 需提交強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明或終止執(zhí)行終結(jié)執(zhí)行）的證明。（ 7 ）符合 4 號(hào)令第二條第（七）項(xiàng)的，需提交由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的抵債資產(chǎn)接收、定價(jià)證明和上述（一）至（六）條的相關(guān)證明。（ 8 ）符合4 號(hào)令第二條第（八）項(xiàng)的，需提交墊款協(xié)議和上述（一）至（七）項(xiàng)的相關(guān)證明。（ 9 ）符合4 號(hào)令第二條第（九）