企業(yè)所得稅個人所得稅習題

1、企業(yè)所得稅習題1、 下列企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（） A.私營企業(yè) B.合伙企業(yè) C.中外合資經(jīng)營企業(yè) D.股份制企業(yè)2、 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人的企業(yè)是（） A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè) D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)3 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè)4 根

2、據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企5. 在判斷所得是來源于中國境內(nèi)、境外時,下列說法正確的有（ ）。A. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)交易活動發(fā)生地確定C. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定D. 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定【答案】ACD5. 某企業(yè)2008年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈

3、資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）。A.3.32萬元B.2.93萬元C.4.03萬元D.4.29萬元6. 甲公司2008年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.60B.7.72C.8.25D.7.17. 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（）。A.債務(wù)重組收入B.視同銷售收入C.資產(chǎn)溢余收入D.補貼收入8. 下列項目收入中，不需要計入應(yīng)

4、納稅所得額的有（）。A.企業(yè)債券利息收入B.居民企業(yè)之間股息收益C.債務(wù)重組收入D.接受捐贈的實物資產(chǎn)價值【答案】B9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費稅D.營業(yè)稅10. 某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元；購進各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放

5、貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當月收取。消費稅稅率3%。要求：計算所得稅前可以扣除的稅金及附加。【答案】（1）應(yīng)繳納的增值稅9000+46.8（1+17%）17%（408+507%）=1125.3（萬元）（2）應(yīng)繳納的消費稅9000+46.8（1+17%）3%=271.20（萬元）（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅125%=0.6（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加：城建稅=（1125.3+271.20+0.6）7%=97.80（萬元）教育費附加=（1125.3+271.2+0.6）3%=41.91（萬元）（5）所得稅前可以扣除的稅金合計2

6、71.20+0.6+97.80+41.91411.51（萬元）11. 某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工并投入使用，計算稅前可扣除的利息費用。解析：固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計入當期的損益。 所以：稅前可扣除的利息費用 =22.5925（萬元）12. 某納稅人全年收入100萬元，成本50萬元，費用支出10萬元，稅金5萬元；費用中本年各項捐贈支出6萬元，其中：直接捐贈1萬元，公益性捐贈5萬。企業(yè)所得稅前可以扣除的公益性捐贈額是多少？ 公益性捐贈扣除限額

7、=（100-50-10-5）12%=4.2（萬元）直接捐贈1萬元不得扣除， 5萬元4.2萬元，企業(yè)所得稅前可以扣除的公益性捐贈額是4.2萬元.13. 某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元；取得營業(yè)處收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈3

8、8萬元）計算本企業(yè)2009年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。個人所得稅習題1、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅義務(wù)人的是（ ）。A在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D在中國境內(nèi)有住所的個人 【答案】AD 【解析】在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居住滿1年是指在一個納稅年度（即公歷 1月 1日起至 12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是任意12個月。 2、個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標準有（ ）。 A、境內(nèi)有無住所 B、境內(nèi)工

9、作時間 C、取得收入的工作地 D、境內(nèi)居住時間【答案】AD【解析】我國個人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔不同的納稅義務(wù)。3、 下列選項中，符合稅法規(guī)定的有（）。 A.若個人發(fā)表一作品，出版單位分三次支付稿酬，則這三次稿酬應(yīng)合并為一次納稅B.若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別各處所得單獨納稅 C.若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨納稅 D.個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分別征稅【答案】ABD4、A企業(yè)職工張某2008年3月應(yīng)發(fā)基本工資2000元，崗位補貼600元，全勤獎勵400元，托兒費補助60元。

10、單位從其應(yīng)付工資中扣繳按政府規(guī)定由個人負擔的基本養(yǎng)老和醫(yī)療保險、住房公積金支出共200元，還扣交為其因物業(yè)管理糾紛而被物業(yè)公司索取的保安費100元，其當月應(yīng)納個人所得稅多少？【解析】應(yīng)納稅所得額=2000+600+400-200-2000=800應(yīng)納個人所得稅80010%-2555（元）5、2006年7月，德國某專家接受中國一企業(yè)的邀請擔任該廠技術(shù)顧問。根據(jù)協(xié)議，該廠每月支付其薪水12000元，計算該專家當月應(yīng)納個人所得稅額。 應(yīng)納稅額=（120004800）20%375=1065（元）6、某人一次取得表演收入80000 元，扣除20的費用后，應(yīng)納稅所得額為64000 元。計算其應(yīng)納個人所得稅

11、稅額?！敬鸢浮?應(yīng)納稅額=每次收入額( 120%)適用稅率速算扣除數(shù) =80000( 120%)40% 7000 =18600( 元)7、高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某的勞務(wù)報酬48000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代付，不考慮其他稅收的情況下，計算公司應(yīng)代付個人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=【（48000-2000）（1-20%）】76%=48421.05元應(yīng)代付個人所得稅=48421.0530%-2000=12526.32元8、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載3個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社，一次取得稿酬20000元。該作家因此需

12、繳個人所得稅（ ）元。 A416 B3449.6 C3752 D4009.6 【答案】B 【解析】36003（1-20%）20%（1-30%）+20000（1-20%）20%（1-30%）=3499.6（元） 連載3個月根據(jù)稅法規(guī)定按一次計算個人所得稅；連載和出版社出版分屬于兩次，應(yīng)當分別計算個人所得稅。稿酬在計算其個人所得稅時，要注意減征的稅收優(yōu)惠。9、張某于2008年1 月將其自有的四間面積為200平方米的房屋出租給李某作經(jīng)營場所，租期1 年。張某每月取得租金收入3000 元，全年租金收入36000 元，每月繳納營業(yè)稅150元（不考慮其他稅費）。3月因修理下水道，發(fā)生修理費300元，計算劉

13、某全年租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。【解析】財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此：（1）1、2、4-12月每月應(yīng)納稅額=( 3000150-800) 20=410（元）（2）3月應(yīng)納稅額（3000-150-300-800）20=350（元）（3）全年應(yīng)納稅額41011+350=4860（元）10、陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000 元。陳某領(lǐng)獎時告知商場，從中獎收入中拿出5000元通過教育部門向某希望小學捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額。【解析】（1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除（因為5000/20000=25%，小于捐贈扣除比例