注稅(cta)考試《財務(wù)與會計》第十九章練習(xí)題

1、2015年注稅（eta ）考試財務(wù)與會計第十九章練習(xí)題第十九章合并財務(wù)報表一、單項選擇題1、 甲公司擁有乙公司 75%勺有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2012年6月1日，乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給甲公司，售價為560萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，甲公司已對外售出該批存貨的 40%當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為 280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%不考慮其他因素，則2012年末甲公司因此交易在合并財務(wù)報表調(diào)整抵消分錄中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資 產(chǎn)為（）萬元。A 0B 5C 5D 92、 子公司2X 10年以450萬元的售價（不含增值稅）購進(jìn)母公

2、司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2X 11年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進(jìn)母公司成本為765萬元的貨物。2X 11年子公司對外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價值為315萬元，售價390萬元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25% 2X 11年末母公司編制合并報表時，該事項對抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額的影響為（）萬元。A 22.5B 18C 40.5D 58.53、 2011年10月3日，母公司以250萬元的價格（不含增值稅額），將其擁有的一項剩余使用年限為5年的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價值為20

3、0萬元。子公司采用年限平均法對該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計使用年限為5年，在2012年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“無形資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A、-47.5B-40C-37.5D-304、 甲公司2011年3月2日從其擁有80%殳份的乙公司購進(jìn)一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元,已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25%稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司2011年年末編制合并報表時不正確的處理為（）。A、抵消營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B

4、抵消無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤25萬元C確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 6.25萬元D確認(rèn)遞延所得稅收益 6.25萬元5、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。20X9 年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2X 10年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額（）萬元。A 9B 6C 15D 246、 將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多提的折舊額抵消時，應(yīng)編制的抵消分錄是（）。A借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“管理費用”項

5、目B借記“固定資產(chǎn)一累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目C借記“固定資產(chǎn)一累計折舊”項目，貸記“未分配利潤年初”項目D借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)一累計折舊”項目7、 母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，各年計提比例均為10% 2010年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為900萬元，本年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 630萬元，在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，2010年就內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)編制的抵消分錄為（）。A 借：資產(chǎn)減值損失27貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 27B 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 27貸：資產(chǎn)減值損失 27C 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 90貸：未分配利潤年初90借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)

6、備27貸：資產(chǎn)減值損失27D 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備90貸：未分配利潤年初 90借：資產(chǎn)減值損失 27貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備278、母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額的5%。提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報表抵消內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。A管理費用一10000 元B未分配利潤-年初12500,資產(chǎn)減值損失-2500 元C未分配利潤-年初+10000,資產(chǎn)減值損失-2500 元D未分配利潤-年初+12500,資產(chǎn)減值損失+2500 元9、 A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150

7、萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為30萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵消的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A 15B 20C 0D 5010、 2010年9月母公司向子公司銷售商品 100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為 1.50萬元，子 公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元，2010年末因母公司編制合并財務(wù)報表時針對該存貨跌價準(zhǔn)備項目抵消而對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響為（）萬元。A、一 30B 30C 15D 1511、 甲公司2012年1月1日取得乙公司60%股權(quán)，支付銀行存款

8、 680萬元，乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價值為1050萬元，賬面價值為 980萬元，差額由兩項資產(chǎn)導(dǎo)致，分別為一項固定資產(chǎn)和存貨，固定資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為 300萬元，存貨的賬面價值為80萬元，公允價值為 50萬元，甲、乙公司在交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下面購買日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是（）。A 借：固定資產(chǎn) 100存貨 30貸：資本公積130B 借：固定資產(chǎn) 100貸：存貨 30營業(yè)外收入70C 借：固定資產(chǎn) 100貸：存貨 30資本公積 70D 借：固定資產(chǎn) 60貸：存貨 18資本公積 4212、甲、乙公司屬于同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。20X8年2月26日，甲公司以賬面

9、價值為 4000萬元、公允價值為3800萬元的生產(chǎn)線作為對價，自最終控制方手中取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理完畢；當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬元(其中股本 2000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積200萬元、未分配利潤1800萬元)，公允價值為6000萬元。20X8年3月5日，乙公司宣告發(fā)放 20X7 年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。則合并日甲公司應(yīng)編制的對長期股權(quán)投資的抵消分錄為()A 借：股本2000資本公積1000盈余公積 200未分配利潤1800貸：長期股權(quán)投資 3000少數(shù)股東權(quán)益2000B 借：股本 2000資本公積 10

10、00盈余公積 200未分配利潤1800貸：長期股權(quán)投資3600C借：股本2400資本公積 1200盈余公積 240未分配利潤2160貸：長期股權(quán)投資3600少數(shù)股東權(quán)益2400D借：股本2400資本公積1200盈余公積240未分配利潤2160貸：長期股權(quán)投資3000少數(shù)股東權(quán)益300013、下列各種情況中，C公司必須納入AA公司擁有B公司50%勺股權(quán)投資，BA公司擁有C公司48%勺股權(quán)投資CA公司擁有B公司60%勺股權(quán)投資，DA公司擁有B公司60%勺股權(quán)投資，股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益1400A公司合并范圍的情況是（）。B公司擁有C公司60%勺股權(quán)投資B公司擁有C公司40%勺股權(quán)投資B公司擁有C公司

11、40%勺股權(quán)投資；同時A公司擁有C公司20%勺14、下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。A、已宣告破產(chǎn)的原子公司B已宣告被清理整頓的原子公司C聯(lián)營企業(yè)D受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司15、編制合并財務(wù)報表前，需要作一些前期準(zhǔn)備事項，下列給出的事項不需要考慮的是（）。A、統(tǒng)一母子公司的會計政策B統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日和會計期間C對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算D統(tǒng)一母子公司的會計計量16、下列關(guān)于合并財務(wù)報表編制原則的表述，不正確的是（）。A、合并財務(wù)報表既可以以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制，也可以直接根據(jù)母子公司的賬薄編制B編制合并財務(wù)報表時

12、應(yīng)當(dāng)將母公司和所有子公司作為整體看待，視為一個會計主體C在編制合并財務(wù)報表時，必須強調(diào)重要性原則的運用D由于一些項目對企業(yè)集團(tuán)中的某一企業(yè)具有重要性，但是對于整個企業(yè)集團(tuán)則不具有重要性，此時在合并報表中可以不反映二、多項選擇題1、 A公司和B公司是母子公司。20X9年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比 例為2% 2X 10年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例變更為 4%。不考慮其他因素, 下列對于母公司編制 2X 10年合并會計報表相關(guān)處理的表述中，正確的包括（）。A、“應(yīng)付賬款”項目調(diào)整金額為100萬元B “應(yīng)收賬款”項目調(diào)整金額為-98萬元C

13、 “應(yīng)收賬款”項目調(diào)整金額為96萬元D“資產(chǎn)減值損失”項目調(diào)整金額為2萬元E、“資產(chǎn)減值損失”項目調(diào)整金額為-4萬元2、 A公司和B公司是母子公司關(guān)系。 2007年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比 例為2% 2008年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例變更為 4%對此，母公司編 制2008年合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵消分錄包括（）。A 借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200B 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失 2C 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備4貸：資產(chǎn)減值損失 4D 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 4貸：未分配利潤一一年初 4E、借：未分配利

14、潤一一年初 4貸：資產(chǎn)減值損失 43、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵消的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括（）。A、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款B應(yīng)收股利與應(yīng)付股利C應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款D其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款E、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)4、 甲公司（母公司）2011年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司（子公司），每件售價 3萬元，每件成本2萬元, 乙公司2011年對外銷售60件。2012年甲公司又出售 50件B產(chǎn)品給乙公司，每件售價 4萬元，每件成本3萬 元，乙公司2012年對外銷售2011年從甲公司購進(jìn)的 A產(chǎn)品30件、2012年從甲公司購入的 B產(chǎn)品30件。不考 慮所得稅等因素，則 2012年末編制合并財務(wù)報表時，母公司應(yīng)編制的抵消分錄有（）。A 借:未分配利潤-年初40貸：營業(yè)成本 40B借:營業(yè)成本10貸：存貨10C借:營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本200D 借:營業(yè)成本30貸：存貨30E、借:營業(yè)收入40貸：營業(yè)成本 405、 下列情況中，W公司擁有該被投資單位股權(quán)投資未超過半數(shù)，但可以納入W公司合并財務(wù)報表范圍的 有（）。A、通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策C有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成