會計報表及會計報表編制說明書

1、公司月財務(wù)報表編制說明 公司財務(wù)報表主要包括三大報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量 表)和其他附表，其他附表是根據(jù)當期生產(chǎn)經(jīng)營情況匯總分析填列，在本說明就不一一故 編制說明，三大報表編制說明如下： 1.資產(chǎn)負債表 1.1編制基礎(chǔ) 本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項， 按照財政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準則及其應(yīng)用指南的有 關(guān)規(guī)定，并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制。 1.2編制方法 (1) 、本表反應(yīng)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。 (2) 、本表“年初余額”各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度末資產(chǎn)負債表“年末余額”欄內(nèi) 所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)

2、負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一 致,應(yīng)對上一年度資產(chǎn)負債表的各個項目的名稱和數(shù)字按照本年的規(guī)定進行調(diào)整,列 入“年初余額”欄內(nèi)。 (3) 、表內(nèi)“期末余額”指標按照某一日期末會計決算的有關(guān)指標填列。 表內(nèi)各項目編制說明 (1) 、“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、夕卜埠存款、銀 行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金等的合計數(shù)。本項目根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“其他貨幣資金”的期末余額合計數(shù)填列。 (2) 、“應(yīng)收賬款”項目 反映因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購買方收取 而未收到的各類款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所 屬各

3、明細科目勺期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準 備期末余額后的凈額填列，另“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目(項目)借方有余 額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。 (3) 、“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)寸其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項,減 去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”各明細科目(項目)的期末 借方余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的 金額填列，另“其他應(yīng)付款”所屬有關(guān)明細科目(項目)借方有余額的，應(yīng)在 本表“其他應(yīng)收款”項目中填列。 (4) 、“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各 項存貨的可變

4、現(xiàn)凈值，包 括各種材料、輔助材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、 低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材 料采購”、“原材料”、“在途物資”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周 轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目的期末余額合計,減去“存貨跌價準備” 科目期末余額后的金額填列。如材料采用計劃成本核算，庫存商品采用計劃成本或售 價核算，還應(yīng)按in或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列，即“材料成本差 異”和“商品進銷差價”科目。 (5) 、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目 反映企業(yè)的各種固定 資產(chǎn)原價及累計拆舊金額。融資租入的固定資產(chǎn)滿足固定資產(chǎn)確

5、認條件的，其原價及 已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目勺期末余 額填列。 （6）、“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出， 包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支 出、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù) “在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的 金額填列。 （7）、“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程已采購入庫但尚未領(lǐng)取 使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填 列。 （8）、“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、輔助材料、商品或 接

6、受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬 各有關(guān)明細科目（項目）的期末貸方余額合計填列；如“預(yù)付賬款”各明細科目（項 目）貸方有余額，應(yīng)在本項目中填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末有 借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。 （9）、“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而預(yù)收購 買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科 目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方 余額合計填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬 款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項 目內(nèi)。 （10）、“應(yīng)付職工薪酬”項目，

7、反映企業(yè)應(yīng)付而未付給職工的工資薪金 及各種補貼等，以及應(yīng)為職工支付的五險一金、工會經(jīng)費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng) 付職工薪酬”各有關(guān)明細科目期末貸方余額，如各有關(guān)明細科目期末借方有余 額，應(yīng)做負數(shù)填列。 （11）、“應(yīng)交稅費”項目，放映企業(yè)應(yīng)交未交、多交或者未抵扣各種稅 金、附加費以及政府性基金等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”各明細科目貸方余 額填列，如各有關(guān)明細科目期末借方有余額，應(yīng)做負數(shù)填列。 （12）、“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和 個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”有關(guān)各明細科目（項目）的期末貸 方余額、“其他應(yīng)收款”有關(guān)明細科目（項目）的期末借方余額填列，如“其 他應(yīng)付

8、款”下各明細科目（項目）期末借方有余額，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”項目 填列。 （13）、“應(yīng)付利息”項目，反應(yīng)企業(yè)向外界單位、機構(gòu)或者個人融資而 產(chǎn)生應(yīng)付而未付的各種利息費用。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末貸方余 額填列，如期末借方有余額，應(yīng)做負數(shù)填列。 （14）、“實收資本”項目，反映企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本（股本）的 總額，本項目根據(jù)“實收資本”科目期末貸方余額填列。 （15）、“盈余公積”項目，反映企業(yè)根據(jù)當期凈利潤的金額，按一定比 例計提的公積金數(shù)額，包括“法定盈余公積”和“任意盈余公積金”。本項目 根據(jù)“盈余公積”下屬明細科目期末貸方余額填列。 （16）、“未分配利潤”項目，反映留存在企

9、業(yè)里未分配的利潤。本項目 應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“未分配利潤”科目期末余額填列，為彌補的虧損按負 數(shù)填列。 2.利潤表 編制方法 (1) 、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營利潤(虧損)的實際情況、企業(yè)利 潤分配的情況以及期末企業(yè)未分配利潤的結(jié)余情況。 (2) 、本表“本月數(shù)”根據(jù)本月各項目實際發(fā)生數(shù)填列；“本年累計數(shù)” 根據(jù)本年各項目累計實際發(fā)生數(shù)填列；“上年同期累計數(shù)”根據(jù)上年度截止本 期各項目累計實際發(fā)生數(shù)填列，如上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和 內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表的項目及數(shù)字按本年利潤表的項目名稱和內(nèi) 容進行調(diào)整，填入“上年同期累計數(shù)”。 表內(nèi)各項目編制說明 (1) 、“營業(yè)收

10、入”項目，本項目反映企業(yè)在本期間內(nèi)銷售商品、提供 勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中實際產(chǎn)生的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入” 和“其他業(yè)務(wù)收入”科目實際發(fā)生額填列。 (2) 、“營業(yè)成本”項目，本項目反映企業(yè)在本期間內(nèi)實際發(fā)生的成本， 應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目實際發(fā)生額填列。 (3) 、“營業(yè)稅金及附加”項目，本項目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔 的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、水利建 設(shè)基金等，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目實際發(fā)生額填列。 (4) 、“銷售費用”項目，本項目反映在銷售商品和商品流通企業(yè)過程 中發(fā)生的各項費用，應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目

11、實際發(fā)生額填列。 (5) 、“管理費用”項目，反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中實際發(fā)生的管理費 用，應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目實際發(fā)生額填列。 （6）、“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)的利息支出、利息收入、匯兌損益、 各種金融機構(gòu)手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等發(fā)生的財務(wù)收入或財務(wù)支出，本項目應(yīng)根據(jù) “財務(wù)費用”科目實際發(fā)生額填列。 （7）、“投資收益”項目，反映企業(yè)各種方式對外投資所取得的收益。 本項目根據(jù)“投資收益”科目實際發(fā)生額來填列，如發(fā)生投資損失用負數(shù)填列。 （8）、“營業(yè)利潤”項目，反映一定期間的營業(yè)情況，“營業(yè)利潤”二“營 業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-“營業(yè)稅金及附加”-“銷售費用”-“管理費 用”-“財務(wù)費用”+

12、“投資收益”。 （9）、“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)非日?；顒有?成的、與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。本項目根據(jù)“營業(yè)外收入”、 “營業(yè)外支出”科目實際發(fā)生額進行填列。 （10）、“所得稅費用”項目，反映企業(yè)一定期間應(yīng)該交納的企業(yè)所得 稅情況，“所得稅費用”二“利潤總額”*企業(yè)所得稅稅率，當企業(yè)出現(xiàn)虧損不 應(yīng)計提企業(yè)所得稅，本項目根據(jù)“所得稅費用”科目實際發(fā)生額來填列。 3. 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表編制方法 （1）、本表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出企業(yè)的 情況。 （2）、現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及隨時可應(yīng)用于支付的銀行存款、其 他貨幣資金。 （3）、現(xiàn)

13、金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知 金額的現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資等。 （4）、現(xiàn)金流量表按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映，現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出。 （5）、企業(yè)采用直接法進行編制報告現(xiàn)金流量表。 表內(nèi)各項目編制說明 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、 提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向客戶收取的增值稅銷項稅額）， 包括本期銷售商品或者提供勞務(wù)直接收到的現(xiàn)金、以及前期銷售商品或者提供 勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、以及本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和

14、 前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目 的記錄分析填列。 （2）、“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)實際收到返還的各項稅費， 如收到的增值稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀 行存款”、“應(yīng)交稅費”、“營業(yè)稅金及附加”等科目的記錄分析填列。 （3）、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述 各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、暫收到的各 類款項等。本想可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“營業(yè) 外收入”等科目的記錄分寫填列

15、。 （4）、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、 商品、接收勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品。接受勞務(wù)支付的 現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入材料、商品、接受勞務(wù) 的未付款項和本期的預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。本項目 可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè) 務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。 （5）、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付 給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各 種津貼和補貼等，以及為職工支付的五險一金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福 利費等。但不

16、包括支付給職工的個人借款，支付給在建工程員工的工資、獎金、 各種津貼和補貼等，以及為在建工程職工支付的五險一金、工會經(jīng)費、職工教 育經(jīng)費、福利費等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目的記錄分寫填列。 （6）、“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包 括本期發(fā)生本期支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。 本期退回的增值稅、所得稅等不在本項目做負數(shù)沖減，而應(yīng)在“收到的稅費返 還”進行填列。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費”、“管理費用”、“現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目的記錄分析填列。 （7）、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述

17、各 項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如支付的罰款支出、差旅費、 業(yè)務(wù)招待費、保險等。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費用”、 “銷售費用”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期 收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長 期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的 非現(xiàn)金資產(chǎn)。 (2) 、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而 分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“銀行存款” 等科目的記錄分析填列。

18、 (3) 、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額” 項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除 為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn) 等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“固 定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 (4) 、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上 述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較 大的，應(yīng)單列項目反映。 (5) 、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項 目，反映企業(yè)購買、建造固定資

19、產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn) 金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固 定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次 付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動 的現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在 建工程”等科目的記錄分析填列 （6）、“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質(zhì)的投資所 支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投 資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及

20、支付的傭金、手續(xù)費等附加費 用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“委托理財投資”、“持有至到期投資”、 “可供出售金融資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。 （7）、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上 述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價值較 大的，應(yīng)單列項目反映。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）、1） “吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投 入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額（發(fā)行收入減 去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入 減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）等。以發(fā)行股票方式等籌集資金而由 企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支 付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，