國庫集中支付制度論文：國庫集中支付制度的探討

1、國庫集中支付制度論文：國庫集中支付制度的探討摘 要：國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的一種現(xiàn)代國庫管理制度，又稱國庫單一賬戶制度，即將政府所有財政性資金集中存放在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)的單一賬戶，所有的財政支出均通過這一賬戶進(jìn)行支付的一種制度。中央要求“十五”期間將全面推行國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度。關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度 問題 建議國庫集中支付制度的改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及的面廣,是我國近幾年來財政支出改革的一項重要內(nèi)容。這項改革體現(xiàn)了行政事業(yè)單位預(yù)算收支體系逐步在完善，同時也體現(xiàn)了政府行政管理體制改革與發(fā)展的內(nèi)在要求。一、

2、國庫集中支付制度的概述近幾年來,財政工作為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,實現(xiàn)宏觀調(diào)控,穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展,加大監(jiān)督力度,實現(xiàn)資金優(yōu)化配置,建立國庫集中收付制度,推行政府采購。實行國庫集中支付制度,就是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托,在預(yù)算單位動用財政性資金購買商品、勞務(wù)和支付款項時,由其提出申請,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預(yù)算單位,再由預(yù)算單位分散支付給收款人的做法,從而有效減少中間環(huán)節(jié),減少資金占用,方便單位及時用款,提高資金使用效益。二、國庫集中支付改革進(jìn)程中存在的問題從現(xiàn)行情況看來,國

3、庫集中支付改革進(jìn)展順利,運(yùn)行良好,取得了較為顯著的成效。在運(yùn)行過程中,也還存在一些困難和問題。比如財政性資金支付和流轉(zhuǎn)方式的變化使得現(xiàn)行財務(wù)管理存在一些不適應(yīng)的地方。只有在實際工作中處理好這些問題,才能更好地完善財政國庫管理,推動財政工作服務(wù)于構(gòu)建社會主義和諧社會。(一)在資金支付過程中存在違規(guī)現(xiàn)象。實行國庫集中支付制度后,財政部門在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶,代理銀行開設(shè)財政預(yù)算外資金專戶和為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶,取消了各單位自行開設(shè)的銀行賬戶,支出全部實行國庫集中支付。但結(jié)合試點單位和一些開展國庫集中支付單位的實際情況看,許多單位仍然保留著一個原有的基本戶,以保證各項收支的正常運(yùn)行。一些單

4、位由于擔(dān)心財政部門會收回年底未用完結(jié)余資金或者擔(dān)心財政會因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經(jīng)費(fèi),年底采取各種方法將用款額度支付完。一方面年終大量支取零余額賬戶資金,把不該財政用款的支出也用財政經(jīng)費(fèi)支出;另一方面采用提取現(xiàn)金方式、向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現(xiàn)結(jié)余。(二)國庫集中支付運(yùn)行中的風(fēng)險。單一賬戶設(shè)置在商業(yè)銀行,商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)必須承受市場風(fēng)險,這種風(fēng)險可能會給財政資金帶來風(fēng)險。同時,商業(yè)銀行在資金頭寸緊張時,有可能挪用財政資金。第一,零余額賬戶帶來的風(fēng)險。如果支付過程中出現(xiàn)失誤,按照財務(wù)制度應(yīng)該退回財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶,但是,零余額賬戶“只進(jìn)不

5、出”,已經(jīng)發(fā)生的資金無法退回,代理銀行普遍采取掛存在代理銀行內(nèi)部的臨時賬戶上,待預(yù)算單位處理,增加了財政資金的風(fēng)險。第二,預(yù)算撥款憑證及退庫憑證的風(fēng)險。作為財政部門在人民銀行國庫部門支付庫款的主要憑證,在國庫支付系統(tǒng)開通后,既沒有列入重要的空白憑證管理,也沒有使用期限,撥款和退庫時,只需在付款聯(lián)加蓋國庫預(yù)留印鑒,其他聯(lián)在傳遞過程中很容易被替換,形成潛在風(fēng)險。(三)國庫集中支付的監(jiān)管存在問題。國庫集中支付實行后,財政資金的撥付流程發(fā)生了較大的改變,增加了財政資金運(yùn)行風(fēng)險。在業(yè)務(wù)辦理中,代理銀行在向各單位支付資金后才與國庫清算,客觀上造成國庫對預(yù)算支出的監(jiān)督在時點上相分離,這樣一來,國庫部門的財政

6、資金撥付監(jiān)督權(quán)由代理銀行取代,在代理行劃至國庫部門清算時,若國庫部門發(fā)現(xiàn)支付中有問題,也只能做事后補(bǔ)救,如補(bǔ)救不及時易形成資金風(fēng)險。其次,在現(xiàn)行模式下,國庫集中收付要求財政在商業(yè)銀行為其開立單一賬戶零余額賬戶,零余額賬戶的開立、使用與現(xiàn)行我國金融制度不符;零余額賬戶的使用是財政部門開出支付令,商業(yè)銀行無條件將資金直接從其財政零余額賬戶上支付給收款人或用款單位賬戶,并根據(jù)當(dāng)日資金支付情況向人行提出清算,致使該賬戶余額為零,導(dǎo)致商業(yè)銀行先付后收,違反了恪守信用、履約付款、誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配,銀行不墊款的基本制度。三、完善國庫集中支付制度的建議實行國庫集中支付制度是深化財政改革和完善財政管理的

7、必要舉措,是經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的必然要求。國庫集中支付改革影響大、涉及面廣、環(huán)節(jié)復(fù)雜,要達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),還需要參與單位的協(xié)作、有效的監(jiān)督和完善的制度。針對國庫集中支付改革過程中帶來的變化和出現(xiàn)的問題我們應(yīng)著力分析問題,解決問題,進(jìn)一步推進(jìn)國庫集中支付改革進(jìn)程。(一)增強(qiáng)改革意識,加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。國庫集中支付制度是一項新生事物,政策性強(qiáng),涉及面廣,對原有財務(wù)管理模式產(chǎn)生重要影響。因此,要不斷更新觀念,高度重視,精心組織,在實施過程中,逐步形成適應(yīng)國庫集中支付的管理模式。其次,要大力宣傳,對需要做的工作和有所改變的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)解釋,加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通,對執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題

8、及時處理。另一方面, 會計核算、支付方式隨著國庫集中支付改革發(fā)生很大的變化。這就要求有更多綜合素質(zhì)高、政策水平好的財會人員與之配套,我們必須加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度,規(guī)范核算操作。使廣大財務(wù)人員對國庫集中支付政策熟悉,了解有關(guān)的操作程序,能夠正確的進(jìn)行會計核算。(二)完善配套制度和相關(guān)管理措施。為了加快國庫集中支付制度改革步伐,需要做好相關(guān)的配套工作。有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺相關(guān)的法律法規(guī)和治理辦法,加快法規(guī)的修訂和完善,制定修改及其實施細(xì)則等相關(guān)財政、金融、法規(guī),細(xì)化操作規(guī)程,規(guī)范更正憑證和國庫會計報表,為參與改革的各方合理規(guī)避風(fēng)險提供可操作的制度依據(jù)。加強(qiáng)財政性存款繳存管理,保障財政性存款足額繳存人民銀行;加強(qiáng)財政專戶開戶管理