現(xiàn)金流量表編制實例(20210305183916)

1、現(xiàn)金流量表編制實例一、A公司 年資產(chǎn)負債表、利潤表如表11、表1-2所示。表1-1資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：A公司 _ 年12月31日單位：元表1-2利潤表企會02表編制單位：A公司_年度單位：元二、其他相關資料如下：1. 年度利潤表有關項目的明細資料：(1) 管理費用的組成：職工薪酬10 260元，無形資產(chǎn)攤銷36000元，折舊費 12000元，支付其他費用36000元。(2) 財務費用的組成：計提借款利息6900元，支付應收票據(jù)(銀行承兌匯 票)貝占 現(xiàn)利息18000元。(3) 資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備540元，計提固定資產(chǎn)減值準備18000 元。上年年末壞賬準備余額為540元

2、。(4) 投資收益的組成：收到股息收入18000元，與本金一起收回的交易性股票投 資收益300元，自xx價值變動損益結轉投資收益600元。(5) 營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益30000元(其所處置固定資產(chǎn)原價 為240 000元，累計折舊為90 000元，收到處置收入180 000元)。假定不 考慮與 固定資產(chǎn)處置有關的稅費。(6) 營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失11820元(其所報廢固定資產(chǎn)原價 為120 000元，累計折舊為108 000元，支付清理費用300元，收到殘值收 入480 元)。(7)所得稅費用的組成：當期所得稅費用55680元，遞延所得稅收益4 500 丿元。除

3、上述項目外，利潤表中的銷售費用12 000元至期末已經(jīng)支付。2. 資產(chǎn)負債表有關項目的明細資料：(1) 本期收回交易性股票投資本金9 000元、xx價值變動600元，同時實現(xiàn) 投 資收益300元。(2) 存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬194940元，折舊費48 000丿元。(3) 應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額25479. 6元，增值稅銷項稅額127500元，已交增值稅60000元；應交所得稅期末余額為12058. 2元，應交所得稅 期初余額為0；應交稅費期末數(shù)中應由在建工程負擔的部分為60000元。(4) 應付職工薪酬的期初數(shù)無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員 職工

4、薪酬120 000元。應付職工薪酬的期末數(shù)中應付在建工程人員的部分為16800)U O(5) 應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息6900元，支付利息7500 元。(6) 本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)60600元，購買工程物資180 000元。(7) 本期用現(xiàn)金償還短期借款150 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款600 000 元；借入長期借款336 000元。要求：根據(jù)資料，釆用分析填列的方法，編制 A公司公司_年度的現(xiàn)金 流量表。表1 -3現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：A公司年單位：元表1 -4現(xiàn)金流量表補充資料1. A公司 度現(xiàn)金流量表各項目金額，分析確定如下：（1）銷售商品、提供勞務

5、收到的現(xiàn)金二主營業(yè)務收入+應交稅費（應交增值稅一一銷項稅額）+ （應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+ （應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額）-當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=750000 +127500+（179460- 358920） + （ 147600-39600 ）-540- 18 000=787 500 （元）（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金二主營業(yè)務成本+應交稅費（應交增值稅一一進項稅額）-（存貨年初余額-存貨期末余額）+ （應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+ （應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額）+ （預付賬款期末余額-預付賬款年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用

6、的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費(120二450 000 +25479. 6- （1548000-1490820 ） + （ 572280-572280） +000-60 000）+ （60 000-60 000） - 194940-48 000= 235359. 6 （元）（3 ） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金二生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+ （應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余頁二 194940+10260+ （66 000-108 000） - （0-16800）二 180 00 （元）

7、（4）支付的各項稅費二當期所得稅費用+營業(yè)稅xx附加+應交稅費（應交增值稅一一已交稅金）-（應 交所得稅期末余額-應交所得稅期初余額）=55680+1200+60 000- （ 12058.2-0）二 104821.（元）（5）支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金二其他管理費用+銷售費用=36 000 +12 000二48000 （元）（6）收回投資收到的現(xiàn)金二交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融資產(chǎn)-收回的投資收益二9600 +300=9900 （元）（7）取得投資收益收到的現(xiàn)金二收到的股息收入=18 000（元）（8）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=180 000+（480-300）=180180（元

8、）（9）購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金二用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180 000+120 000=360600（元）（10）取得借款收到的現(xiàn)金=336 000（元）（11）償還債務支付的現(xiàn)金=150 000 +600 000=750 000（元）（12）償付利息支付的現(xiàn)金=7500（元）2 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目計算分析如下：（1）資產(chǎn)減值準備二540 +18 000 =18540 （元）（2）固定資產(chǎn)折舊二 12 000 +48 000=60 000 （元）（3）無形資產(chǎn)攤銷二36 000（元）（4）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）=-30 000（元）（5）固定資產(chǎn)報廢損失=11820（元）（6）財務費用=6900（元）6/6投資損失（減：收益）二T8900（元）(8) 遞延所得稅資產(chǎn)減少二0 -4 500=-4500 (元)(9) 存貨的減少=1548000 -1490820 =57180 (元)(10) 經(jīng)營性應收項目的減少=(147600 39600) + (179460 +540 -358920