小企業(yè)會計(jì)分錄大全

1、小企業(yè)會計(jì)分錄大全小企業(yè)會計(jì)分錄大全目錄一、流動資產(chǎn) 2（一）貨幣資金 2（二）交易性金融資產(chǎn) 7（三）存貨 9（四）委托貸款 21二、非流動資產(chǎn) 23（一）持有至到期投資 23（二）可供出售金融資產(chǎn) 25（三）長期股權(quán)投資 27（四）商譽(yù) 35（五）投資性房地產(chǎn) 36（六）固定資產(chǎn) 38（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算 47（九）無形資產(chǎn) 50（十）長期待攤費(fèi)用 52（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)收益 52（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損失 53三、結(jié)算資金 53（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 53（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 56會計(jì)分錄大全 59一、現(xiàn)金 59二、銀行存款 60三、其他貨幣資金

2、60四、應(yīng)收票據(jù) 60五、應(yīng)收賬款 61六、預(yù)付賬款 62七、存貨 62八、短期投資 66九、長期股權(quán)投資 67十一、委托貸款 70十一、固定資產(chǎn) 70前言介紹：1、會計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi) 用、利潤。 其中資產(chǎn) - 負(fù)債=所有者權(quán)益； 收入 -成本=費(fèi)用2、記賬要訣：在會計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義， 只是作為一個(gè)符號象征。但是，同一會計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計(jì)科 目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰 地表示財(cái)務(wù)狀況。 資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借 +貸- ，借表示此項(xiàng)增加，貸 表示此項(xiàng)減少； 其余：借 - 貸 +，借表示此項(xiàng)

3、減少，貸表示此項(xiàng)增加。 （下面的一些例子將作介紹）一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款 借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積注：收到股款， 那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款， 借記。2、收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項(xiàng) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)收內(nèi)部單位款 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金 額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資

4、產(chǎn)類）減少，故貸記。則其 它應(yīng)收款項(xiàng)借記。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金） 注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借 記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分 錄的借項(xiàng)，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金 短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺 （難點(diǎn)哦 要花點(diǎn)時(shí)間的。） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類） ，損益增 加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借 +貸- 的原則，借記。用庫存現(xiàn) 金

5、填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。 屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理： 如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息 借：銀行存款貸

6、：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí) 借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款 購買股票、債券等時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存

7、款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)劃價(jià)格核算 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際成本核算 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫 借：原材料庫存商品 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫 借：在途物資銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單

8、位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等18、支付外購動力費(fèi) 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程貸：銀行存款 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程21、購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款： 借：原材料（專用設(shè)備） （設(shè)備的實(shí)際成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、

9、價(jià)款 借：油氣資產(chǎn) 管理費(fèi)用貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 勘探費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的， 在實(shí)際發(fā)還股款或收購股 票時(shí) 借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款

10、（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價(jià)值、 不含支付的價(jià)款中所包含的、 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） （） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn) 負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 （公允

11、價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 （公允價(jià)值低于其賬面余額 的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 （公允價(jià)值低于其賬面余額的差 額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 （公允價(jià)值高于賬面余額的 差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動”科目的金額（丿借：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益 或 借：投資收益貸：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

12、三）存貨1、購入物資（1）購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資” ）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資” ） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦 理結(jié)算手續(xù)后 借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料” 、“庫存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款 借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：

13、銀行存款 收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后 借： 材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料” “庫存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款 補(bǔ)付物資貨款 借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款 借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算 購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料 采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購 購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財(cái)產(chǎn)損

14、溢貸：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸 存儲過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、 裝卸費(fèi)、 運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選 整理費(fèi)用等采購費(fèi)用 借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別 情況進(jìn)行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本 月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證） ，按計(jì)劃成本 借：原材料包裝物低值易耗品 貸：材料采購 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 借：材料采購貸：材料成本差異 采用實(shí)際成本法核算的

15、，物資到達(dá)入庫時(shí) 借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列 清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的 收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠 計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時(shí)，按計(jì)劃成本 借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購

16、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品 借：庫存商品貸：材料采購月份終了， 對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證， 應(yīng)當(dāng)分別商品 科目，抄列清單， 并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字 沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到， 但尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的收到商 品的憑證 借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià) 借：庫存商品貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用

17、發(fā)票的企業(yè)，購 入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)10、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料貸：材料采購 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 借：材料成本差異貸：材料采購 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 借：材料采購貸：材料成本差異11、自制并已驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）12、投資

18、者投入的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差 額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本） （投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）13、接受捐贈的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（丿 銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān) 稅費(fèi)） 材料成本差異14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨， 或以應(yīng)收 債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科 目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、盤盈的原材料，按照同

19、類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本 借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用， 但下月仍需繼續(xù)使用的材料 （下月 初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料 材料成本差異 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）19、出售原材料 借：銀行存

20、款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（丿貸：原材料20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以 及對包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝

21、物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計(jì)分錄27、逾期未退包 裝物 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢 借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物）31、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng) 用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本

22、生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗 品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門 規(guī)定進(jìn)行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本 費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料等貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí) 借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借

23、：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品 借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本 從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí) 借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí) 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制

24、半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本 借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)， 購入的商 品到達(dá)驗(yàn)收入庫后 借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用 的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品貸：待

25、處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資貸：原材料庫存商品 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資， 收回后直接用于銷售的， 應(yīng)將受托 方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的， 應(yīng)按受托方代 收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè)， 收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資 借：原材料庫存商品 材料成

26、本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額） 貸：委托加工物資材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款XX代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX代銷單位43、收到受托代銷商品 采用進(jìn)價(jià)核算的 借：受托代銷商品（接受價(jià)）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的

27、商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位同時(shí) 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時(shí) 借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

28、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)， 在原已計(jì)提的存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失 貸：材料成本差異（ 或 - ）消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/ （1-稅率） 增值稅=加工費(fèi)*稅率轉(zhuǎn)回 借：原材料 （庫存商品 ）貸：委托加工物資50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

29、借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1 、企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款一本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息 （按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確 定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款本金委托貸款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同

30、約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額 進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng) 收利息）委托貸款應(yīng)計(jì)利息委托貸款利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款減值準(zhǔn)備 如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)， 應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備 的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委

31、托貸款減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資債券投資（成本） （公允價(jià)值，不含已到付息 期但尚未領(lǐng)取的利息） 債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期 投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科 目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、 一次還本債券投資的， 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益

32、（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的 利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的， 資產(chǎn)負(fù)債 表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 （按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利 息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的 利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 （攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息 收入）貸：投資收益 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額 進(jìn)行表外登記5、收

33、到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 投資收益貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出 售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 資本公積其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額） 貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本

34、公積其他資本公積 （公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用 成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值 借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日， 企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到 期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券

35、轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款 持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到 利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收 到股利，比照成本法核算的 “長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處 理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日， 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額 （如 可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出

36、售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額 （如可供出售金融資產(chǎn) 為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動） 貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn) 對于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日， 按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 動）貸（借）：投資收益。 對于沒

37、有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn) （不包括股票等權(quán)益工具） 在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng) 有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資 （不含在活躍市場上 沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資） 在隨后的

38、會計(jì)期 間公允價(jià)值上升的， 應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)， 按恢復(fù)增加的 金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款 資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動、利息調(diào)整、應(yīng) 計(jì)利息資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）投資收益（三）長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對價(jià)的賬面 價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未

39、發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對價(jià)的賬面 價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積 利潤分配未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價(jià)的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合

40、并對價(jià)的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）投資收益處置收益同時(shí)，按作為對價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動 借（貸）：公允價(jià)值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價(jià)的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合 并

41、對價(jià)的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益處置收益 同時(shí)，按作為對價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 動）貸（借）：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價(jià)的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)

42、攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用） 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資成本（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資成本 （應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額）貸：銀行存款（

43、實(shí)際支付的價(jià)款） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品 原材料（2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成

44、本法相同。 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資成本 （應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略） 。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提折舊）

45、 累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資 （轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的 借：長期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的借：長期股權(quán)投資成本 （應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額）貸：固定資產(chǎn)清

46、理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn) :） 損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于 賬面價(jià)

47、值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn) :） 利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的 借：長期股權(quán)投資成本 （應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn) :） 損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬 面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非

48、貨幣性資產(chǎn) :） 利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大 于賬面價(jià)值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期 股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資

49、收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的借：長期股權(quán)投資成本 （應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）營業(yè)外收入初始

50、長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投 資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤 借：應(yīng)收股利貸：投資收益 屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額， 應(yīng)作為投資成本 的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1

51、）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額， 企業(yè)按 應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值， 以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被 投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限 借：投資收益貸：長期應(yīng)收款 在“長期股權(quán)投資” 科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的 長期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下， 對于按照投資合同或協(xié)議規(guī) 定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利

52、潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得 的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán) 益的其他變動，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí) 借：長期股權(quán)投資成本 （應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額） 貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 差額） 長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并） 借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)

53、投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允 價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)， 應(yīng)在已提減值 準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差 額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的 差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（

54、四）商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值） 商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目 （取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值） 相關(guān)科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失商譽(yù)減值損失 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)1 、成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無

55、形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 （轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí) 借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 其