2017年會計從業(yè)資格考試?？碱}442

1、2017年會計從業(yè)資格考試?？碱}簡答題1、天達(dá)股份有限公司（以下簡稱天達(dá)公司）為增值稅一般納稅人，主業(yè)為建材銷 售，附業(yè)為工程裝修，適用的增值稅稅率為17%。天達(dá)公司適用的所得稅稅率為 33%,裝修的營業(yè)稅稅率為5%,所得稅采用納稅影響會計法核算，按年確認(rèn)時間 性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預(yù)訃在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。天 達(dá)公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。 2002年度所得稅匯算清繳于2003年4月18日完成，在此之前發(fā)生的2002年度 納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。天達(dá)公司2002年度財務(wù)報告于2003年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。注冊

2、 會計師在審計該公司報告時發(fā)現(xiàn)以下資料：（1）天達(dá)公司2002年4月1日承攬了 M公司的一項(xiàng)裝修工程，工程總收入為400 萬元，預(yù)計總成本為340萬元，工程開始日預(yù)收了 100萬元，至12月31日止, 已經(jīng)墊付了 238萬元的成本，天達(dá)公司按完工口分比法認(rèn)定了收入和成本。2003 年3月因M公司與天達(dá)公司對裝修質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重分歧，預(yù)計M公司不會再付工程 款。天達(dá)公司對此事未作賬務(wù)反映。假定稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可會計口徑的收支調(diào)整并可 依此認(rèn)定所得稅及營業(yè)稅額調(diào)整。（2）2002年7月1日，天達(dá)公司對銷售部門使 用的固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，共發(fā)生修理費(fèi)用100萬元，山于金額較大，企業(yè)將其 列入“長期待攤費(fèi)用”，

3、并按2年期在當(dāng)年分?jǐn)偭?25萬元。此項(xiàng)修理費(fèi)用經(jīng)稅 務(wù)部門核定準(zhǔn)予扣除。（3）天達(dá)公司2002年1月1日投資持股H公司30%,被投 資方所得稅稅率為20%,當(dāng)年H公司實(shí)現(xiàn)盈余100萬元，天達(dá)公司認(rèn)定了投資收 益30萬元，并對此收益作了永久性差異處理。（4）2002年5月，天達(dá)公司與債 務(wù)人對某債權(quán)達(dá)成重組協(xié)議，該應(yīng)收賬款賬面余額200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20 萬元，具體重組協(xié)議如下： 豁免債務(wù)50萬元； 以某專利權(quán)抵債80萬元； 在2003年笫一季度末歸還60萬元，如果在第一季度實(shí)現(xiàn)了盈余，則再追加償 還15萬元。在2003年3月31 B,因債務(wù)人在第一季度實(shí)現(xiàn)盈余29萬元，于是天達(dá)公司收 回債

4、權(quán)75萬元。并對多收的15萬元追加了 “資本公積”。（5）2002年12月31 日，天達(dá)公司對無明顯貶值跡象的某設(shè)備和土地使用權(quán)分別計提了 300萬元和 150萬元的減值準(zhǔn)備。假定：(1) 除上述5個交易或事項(xiàng)外，天達(dá)公司不存在其他需調(diào)整事項(xiàng)。(2) 各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1) 對天達(dá)公司上述交易或事項(xiàng)的進(jìn)行會訃調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前 年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2) 根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填 入給定的“利潤表”中的“調(diào)整后本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。天達(dá)公司2002年12月31日編制的2002年年度“利

5、潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年 累計(或?qū)嶋H)數(shù)”有關(guān)金額如下：編制單位：天達(dá)公司2002年度單位：萬元項(xiàng)目本年累計收入調(diào)整數(shù)調(diào)整后本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入3000減：主營業(yè)務(wù)成本2100主營業(yè)務(wù)稅金及附加100二、主營業(yè)務(wù)利潤800加：其他業(yè)務(wù)利潤360減：營業(yè)費(fèi)用160管理費(fèi)用120財務(wù)費(fèi)用100三、營業(yè)利潤780加：投資收益150補(bǔ)貼收入0營業(yè)外收入20減：營業(yè)外支出700四、利潤總額250減：所得稅100五、凈利潤150加：年初未分配利潤110六、可供分配的利潤260多選題2、以下有關(guān)固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出的處理方法中敘述正確的有()。A. 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B. 固定資

6、產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值C. 經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)“長期待攤答同經(jīng)營 租入固定資產(chǎn)改良”科目核算D. 固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用可予以資本化的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固 定資產(chǎn)裝修”。明細(xì)科目核算E. 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)按A、B所述原則處 理單選題3、期末余額一般在借方的賬戶是()。A. 累計折舊B. 待攤費(fèi)用C. 預(yù)提費(fèi)用D. 盈余公積4、下列項(xiàng)目關(guān)于賬簿設(shè)置時間表述正確的有()。A. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起30日內(nèi)設(shè)置賬簿B. 扣繳義務(wù)人應(yīng)自稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)按所代扣代收的稅種

7、 分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬戶C. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿D. 扣繳義務(wù)人應(yīng)自稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)按所代扣代收的稅種 分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬戶單選題5、會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和()同意外，不能私自向 外界提供或者泄露本單位的會計信息。A. 單位領(lǐng)導(dǎo)人B. 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C. 會計主管人員D. 主辦會計單選題6、為了反映企業(yè)庫存原材料成本的增減變化及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置()賬戶。A. 材料采購B. 原材料C. 存貨D. 庫存材料單選題7、財務(wù)報表包括基本報表和輔助報表。下列各項(xiàng)中，()不屬于輔助報表。A.

8、流動資金估算表B. 固定資產(chǎn)投資估算表C. 資金來源與運(yùn)用表D. 投資計劃與資金籌措表8、下列正確的表述是()。A. 可收回金額的確定，是根據(jù)無形資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用 和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者B. 為維護(hù)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)生的后續(xù)支出均應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用C. 轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價值不應(yīng)超過不考慮訃提減值因素情況下訃算確定的 固定資產(chǎn)賬面凈值D. 轉(zhuǎn)回后無形資產(chǎn)的賬面價值不應(yīng)超過不考慮訃提減值因素情況下訃算確定的 無形資產(chǎn)賬面價值簡答】9、某建設(shè)項(xiàng)口有關(guān)資料如下。1. 項(xiàng)口計算期10年，其中建設(shè)期2年。項(xiàng)H第3年投產(chǎn)，第5年開始達(dá)到100%

9、 設(shè)計生產(chǎn)能力。2. 項(xiàng)LI固定資產(chǎn)投資9000萬元（不含建設(shè)期貸款利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié) 稅），預(yù)計8500萬元形成固定資產(chǎn)，500萬元形成無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)年折舊費(fèi) 為673萬元，固定資產(chǎn)余值在項(xiàng)口運(yùn)營期末收回，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅率 為0。3. 無形資產(chǎn)在運(yùn)營期8年中，均勻攤?cè)氤杀尽?. 流動資金為1000萬元，在項(xiàng)目計算期末收回。5. 項(xiàng)目的設(shè)計生產(chǎn)能力為年產(chǎn)量1.1萬噸，預(yù)計每噸銷售價為6000元，年銷售 稅金及附加按.銷售收入的5%計取，所得稅率為33%。6. 項(xiàng)口的資金投入、收益、成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，見表5-2。7. 還款方式：在項(xiàng)訂運(yùn)營期間（即從第3年至第10年）按等額本金

10、法償還，流動 資金貸款每年付息。長期貸款利率為6. 22%（按年付息），流動資金貸款利率為3%o8. 經(jīng)營成本的80%作為固定成本。1.計算無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)。2. 編制借款還本付息表（表中數(shù)字按四舍五人取整）。3. 編制總成本費(fèi)用估算表。4. 編制項(xiàng)目損益表。盈余公積金提取比例為10%。5. 計算第7年的產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)（保留兩位小數(shù)）和單價盈虧平衡點(diǎn)（取整），分 析項(xiàng)目盈利能力和抗風(fēng)險能力。單選題10、以下為某小企業(yè)的業(yè)務(wù)，該小企業(yè)12月1日有關(guān)資料如下:1、總分類賬戶的期初余額如下：賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方金額現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款149000應(yīng)付賬款93600應(yīng)收賬款58

11、500應(yīng)交稅金4500原材料80000應(yīng)付福利費(fèi)6000待攤費(fèi)用4860實(shí)收資本300000庫存商品50000盈余公積20260生產(chǎn)成本50000本年利潤140000固定資產(chǎn)400000累計折舊180000 合計 794360794360Ik有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期初余額如下：收賬款旺達(dá)實(shí)業(yè)：58500元；原材料甲材料:2000個,單價10,計：20000元；乙材料：4000件，單價13,計：60000元；待攤費(fèi)用一一保險費(fèi)：1500元;一一報刊費(fèi)：1200;生產(chǎn)廠房租金：2160元;庫存商品A產(chǎn)品，1000件，單價50,計：50000元；生產(chǎn)成本B產(chǎn)品：50000元，400臺；應(yīng)付賬款一一安豐電

12、子：23400元;建新機(jī)機(jī)械：70200元;應(yīng)交稅金未 交增值稅:4500元；實(shí)收資本祥發(fā)電子：200000元;珠江投資：100000元。31日，分配結(jié)轉(zhuǎn) 本月職工工資18000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生 產(chǎn)工人工資3000元，車間管理人員工資2000元，行政管理人員工資5000元， 銷售人員工資3000元。按工資總額的14%計提職工福利費(fèi)。以下錯誤的是（）。A. 應(yīng)付工資及福利費(fèi)共20520元B. A產(chǎn)品耗費(fèi)人工費(fèi)用5700元C. B產(chǎn)品已累計耗費(fèi)3420元D. 制造費(fèi)用耗費(fèi)人工費(fèi)用2280元多選題11、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會計賬簿包括（）。A. 總賬B. 明細(xì)賬C.

13、日記賬D. 其他輔助性賬簿多選題12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以作為長期待攤費(fèi)用的有（）。A. 企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)B. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出C. 固定資產(chǎn)的大修理支出D. 未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E. 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用單選題13、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)()。A. 全部費(fèi)用化直接計入當(dāng)期損益B. 全部資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本C. 符合資本化條件的支出計入相關(guān)資產(chǎn)成本，其余的計入當(dāng)期損益D. 不符合資本化條件的支出應(yīng)訃入長期待攤費(fèi)用按期攤銷訃入損益14、自2004年7月1日起，國家在東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅，其政策 規(guī)定為()。A. 購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允

14、許抵扣B. 用于礦井建設(shè)的材料、設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C. 外購的不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D. 為固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣單選題15. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 ()。A. 處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B. 取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C. 支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D. 支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量單選j16、借貸記賬法的理論依據(jù)是()。A. 借貸平衡B. 有借必有貸C. 復(fù)式記賬法D. 資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益多選題17、下列對長期借款利息費(fèi)用的會計處理，正確的有()。A. 籌建期間的借款利息計入管理費(fèi)用B. 籌建期間的

15、借款利息計入長期待攤費(fèi)用C. 日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費(fèi)用D. 符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本18、賬簿按用途分類，可以分為()。A. 明細(xì)賬簿B. 序時賬簿C. 分類賬簿D. 備查賬簿多選題19、下列項(xiàng)目中可以采用卡片賬的項(xiàng)目有()。A. 固定資產(chǎn)B. 材料C. 營業(yè)費(fèi)用D. 銀行存款多選】20、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法正確的有()。A. 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將土地使用權(quán) 的賬面價值轉(zhuǎn)入建造的房屋、建筑物的成本C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的 土

16、地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本D. 企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應(yīng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，確定固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本1- 答案：答案及解析暫無解析2- 答案：B, C,D暫無解析3- 答案：B解析資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方。A項(xiàng)是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，提取固定 資產(chǎn)折舊時借記資產(chǎn)減值損失，貸記累計折舊，期末累計折舊的余額在貸方；C 項(xiàng)是負(fù)債類賬戶，期末余額在貸方；D項(xiàng)是所有者權(quán)益類賬戶，期末余額在貸方。4- 答案:B,C暫無解析5- 答案：A解析財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位 的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄

17、露單 位的會計信息?！?- 答案：B考點(diǎn)原材料賬戶7- 答案：C解析基本報表有現(xiàn)金流量表、損益表、資金來源與運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債表及外 匯平衡表。輔助報表主要有固定資產(chǎn)投資佔(zhàn)算表、流動資金估算表、投資計劃與 資金籌措表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)佔(zhàn)算表、無形及遞延資產(chǎn)攤銷表、總成本費(fèi)用估算 表、產(chǎn)品銷售收入和銷售稅金及附加估算表、借款還本付息表等。因此，選Co8- 答案:A, B, C, D暫無解析9- 答案：1.解：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)=500一8 = 62. 5（萬元）暫無解析10- 答案：C暫無解析11- 答案：A, B, C, D【解析】總賬和叫細(xì)賬屬于分類賬，日記賬屬于序時賬，其他輔助性賬簿屬 于備查賬，

18、這些都是企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的賬簿。12- 答案：A, B,C解析選項(xiàng)A,開辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅 法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。選項(xiàng)D,未足額 提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)該增加固定資產(chǎn)的原值，而不是作為長期待 攤費(fèi)用；選項(xiàng)E,固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用應(yīng)直接計入管理費(fèi)用。13- 答案：C解析企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定：與固定資產(chǎn)相關(guān) 的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，不 符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益”。14- 答案：A, B,D解析不動產(chǎn)的銷售屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。15- 答案：C解析選項(xiàng)AB屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn) 金流量。16- 答案：D復(fù)式記賬方法都有一定的記賬規(guī)則，都是建立在會計等式“資產(chǎn)二負(fù)債+所有 者權(quán)益”平衡原理的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金增減變化的客觀規(guī)律制定的科學(xué)記賬規(guī)則, 以保護(hù)賬戶記錄的正確性。17- 答案：A, C,D解析長期借款計算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費(fèi)用： 屬于籌建期間的，計入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費(fèi)用。如果長 期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化，計入在建工程等相關(guān)資