【熱門(mén)】營(yíng)改增后差額征稅項(xiàng)目大匯總0001

1、營(yíng)改增后差額征稅項(xiàng)目大匯總營(yíng)改增后，有很多項(xiàng)目涉及到差額征稅，但有些財(cái)務(wù)人員并不清楚如何將差額征稅與正常采用“銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算應(yīng)納稅額區(qū)分幵來(lái)，為了幫助大家解決這個(gè)困擾，下面 特別總結(jié)、整理了差額征稅的具體范圍、內(nèi)容，希望對(duì)大家今后的工作帶來(lái)實(shí)際幫助。 總體范圍：1. 金融商品轉(zhuǎn)讓2. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)3. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)4. 航空運(yùn)輸企業(yè)5. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)6. 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)7. 提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人8. 房地產(chǎn)幵發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其幵發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn) 老項(xiàng)目除外）9. 勞務(wù)派遣服務(wù)政策（

2、可以采用）10. 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售二手房（不含自建、住房） 具體內(nèi)容：1. 金融商品轉(zhuǎn)讓 銷(xiāo)售額=賣(mài)出價(jià)一買(mǎi)入價(jià)稅率：6%（1）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。（2）若盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（3）金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得幵具增值稅專用發(fā)票。2. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)注：向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

3、，不得幵具增值稅專用發(fā)票。3. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)（1）提供融資租賃服務(wù)（經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)）銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車(chē)輛購(gòu)置稅（2）提供融資性售后回租服務(wù)（條件同融資租賃）銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息（3） 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。4. 航空運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售額不包括代收

4、的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。5. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)6. 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)一支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得幵具增值稅專用發(fā)票，可以幵具普通發(fā)票。7. 提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款8. 房地產(chǎn)幵發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其幵發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（

5、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指建筑工程施工許可證注明的合同幵工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。9. 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)（1） 一般納稅人 一般計(jì)稅方法（可以選用）銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 差額納稅（可以選用）銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理 社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率：5%(2)小規(guī)模納稅人 可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%勺征收率計(jì)算繳納增值稅； 也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣 員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方 法依5%勺征收率計(jì)算繳納增值稅。注：納稅人采用差額征稅的，取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)