生產(chǎn)成本管理制度.doc

1、生產(chǎn)成本管理制度 91 生產(chǎn)成本管理制度 生產(chǎn)成本管理制度 文件編號(hào)：公司 ZD-042 發(fā)行版次： 01 修訂次數(shù)： 0 頁(yè)數(shù)： 1/1 編制人： 財(cái)務(wù)、制造中心修訂人：制度建設(shè)小組批準(zhǔn)人：總經(jīng)理日期： 2012-11-05 日期： 2012-12-10 日期： 2012-12-15 一、目的 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，進(jìn)一步加強(qiáng)成 本控制、工藝改進(jìn)和技術(shù)進(jìn)步等方面管理工作，促使成本管理科學(xué)化、規(guī)范 化，有效地實(shí)現(xiàn)低成本戰(zhàn)略，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制 定本制度。 二、適用范圍 本制度適用于管業(yè)公司及下屬子公司和集團(tuán)公司及下屬子公司。 三、職權(quán)和職責(zé)

2、 1. 在抓好生產(chǎn)過(guò)程成本管理與控制的同時(shí)，建立健全公司內(nèi)部成本核算制 度，全面提高生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財(cái)務(wù)工作人員 的重要職責(zé)。 2. 公司財(cái)務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)成 本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成 果的質(zhì)量。 3. 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的綜合管理，包括制定公司成本管理制度和成本 核算規(guī)則、生產(chǎn)成本測(cè)算以及為公司各層管理人員提供成本信息和考核依據(jù)， 找出降本方案的關(guān)鍵點(diǎn)、督促降本措施的實(shí)施等。 4. 制造中心負(fù)責(zé)制定成本考核制度，并協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)抓好成本考核項(xiàng)目的 落實(shí)，督促各項(xiàng)降本管理措施的落實(shí)，并

3、為財(cái)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)信息。 5. 技術(shù)研發(fā)中心負(fù)責(zé)工藝性原輔物料方面降本措施的落實(shí)，尤其是督率各 生產(chǎn)部工藝改進(jìn)、工藝技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目的制定與實(shí)施。 6. 設(shè)備管理部負(fù)責(zé)設(shè)備維修、備品備件及動(dòng)力系統(tǒng)方面降本措施的落實(shí)， 尤其是督率各生產(chǎn)部設(shè)備動(dòng)力系統(tǒng)方案優(yōu)化和技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目的制定與實(shí)施。 7. 倉(cāng)儲(chǔ)部除了理順生產(chǎn)組織外，還要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部物流系統(tǒng)的優(yōu)化，使物 料倉(cāng)儲(chǔ)、倒運(yùn)過(guò)程合理化、簡(jiǎn)單化，最大限度地滿(mǎn)足工藝需求。 8. 供應(yīng)中心負(fù)責(zé)把好原輔物料和備品備件的采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)量、供貨周期 等關(guān)口，并嚴(yán)格按照質(zhì)量管理部提供的質(zhì)量要求簽訂購(gòu)買(mǎi)合同。 9. 質(zhì)量管理部把好原輔物料進(jìn)廠(chǎng)質(zhì)量關(guān)，完善公司內(nèi)部各生產(chǎn)部門(mén)

4、物流計(jì) 量系統(tǒng)，為生產(chǎn)成本管理提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 10. 人力資源部負(fù)責(zé)為各生產(chǎn)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)輸送合格人才，完善定崗定編 制度，提高人員素質(zhì)，為降低人工成本打下基礎(chǔ)。 四、管理標(biāo)準(zhǔn)和管理要求 1. 生產(chǎn)成本實(shí)行分級(jí)管理，歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算管理體系。 2. 生產(chǎn)成本管理的基本任務(wù)是以安全生產(chǎn)為前提，通過(guò)成本預(yù)測(cè)、預(yù)算、 控制、核算、分析和考核，挖掘降低成本的潛力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 3. 確定成本開(kāi)支范圍的基本原則： 1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則； 2）合理劃分收益性支出與資本性支出原則； 3 ）配 比原則； 4）謹(jǐn)慎性原則。 4. 為了準(zhǔn)確、真實(shí)地核算產(chǎn)品成本，公司各部門(mén)、各生產(chǎn)車(chē)間和倉(cāng)儲(chǔ)部必 須建立健全

5、成本管理基礎(chǔ)工作。 5. 公司各部門(mén)根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行分 口管理、層層落實(shí)的管理辦法。 6. 各生產(chǎn)車(chē)間要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以 下六個(gè)方面進(jìn)行。 1）對(duì)生產(chǎn)耗用的原物料、輔助物料、能源、動(dòng)力、工具、 備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理。 2）準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品的原物料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?3）根據(jù)本部門(mén)水平對(duì)各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時(shí)定額，使其成為 工資費(fèi)用分配、個(gè)人考核、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過(guò)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的產(chǎn) 品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)（應(yīng)包含各種產(chǎn)品產(chǎn)量用日?qǐng)?bào)形式報(bào)送）。 4）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)料員，對(duì)每種

6、產(chǎn)品的原物料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?5）區(qū)分原物料的定額和無(wú)定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無(wú)定額的應(yīng) 編制領(lǐng)用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。 6）對(duì)月末結(jié)存的物料等物資實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)， 轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)。 7. 倉(cāng)儲(chǔ)管理 1）加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)登記管理，對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原物料及備品備件進(jìn)行全面、 準(zhǔn)確登記。 2）嚴(yán)格物資的驗(yàn)收計(jì)量，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的原物料、備件、產(chǎn)品等物資 的入庫(kù)、出庫(kù)和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。 3）強(qiáng)化物資的盤(pán)點(diǎn)管理，建立物資盤(pán)點(diǎn)表，實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)和不定期盤(pán) 點(diǎn)相結(jié)合的方法。 8. 建立健全原始記錄

7、管理制度 1）對(duì)生產(chǎn)中耗用的各種原物料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情 況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫(kù)、出庫(kù)和數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等 建立原始記錄。 2）采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。 3）嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí) 可靠。 9. 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品 所耗工時(shí)、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原物料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng) 給予相應(yīng)處罰。 10. 公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無(wú) 論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開(kāi)支的 界限。 11. 生產(chǎn)成本

8、核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 1）正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限。 2）正確劃分各月的費(fèi)用界限。 3）正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。 4）正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。 5）正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。 12. 下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 1）直接物料，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原物料、輔助物料、備品配 件、外購(gòu)半成品、直接能源和動(dòng)力、包裝物以及其他直接物料。 2）直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ) 貼。 3）其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費(fèi)等。 4）返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)量管理部判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由 本工序承擔(dān)費(fèi)

9、用損失。 5）制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間 管理人員工資、 員工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)、低值易耗品攤 銷(xiāo)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、 維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 13. 下列支出不得列入生產(chǎn)成本 1）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 2）對(duì)外投資的支出。 3）被沒(méi)收的財(cái)物。 4）各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。 5）國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 14. 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本 1）規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。 2）固定資產(chǎn)變價(jià)收入。

10、 3）外銷(xiāo)物料、廢次品、廢舊物資等發(fā)生的收入。 4）按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 15. 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn) 分步法”， 根據(jù)工序特點(diǎn)， 按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。 16. 直接物料的歸集與分配 1）各生產(chǎn)部按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)按領(lǐng)料 單配送原物料，各生產(chǎn) 車(chē)間按領(lǐng)料單領(lǐng)用原物料。 2）生產(chǎn)車(chē)間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接物料的原始消耗記錄，分類(lèi)別按品種匯總， 編制原物料耗用明細(xì)表， 月末財(cái)務(wù)人員將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)出的原物料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)， 并分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 3）車(chē)間統(tǒng)計(jì)人員還要按產(chǎn)品品種明

11、細(xì)編制返回產(chǎn)品回收明細(xì)表 ，作為直接物料的減項(xiàng)，同時(shí)計(jì)入產(chǎn)品原物料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 17. 步驟費(fèi)用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集 分配計(jì) 入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 1）直接人工費(fèi)的歸集與分配 （1）生產(chǎn)車(chē)間設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車(chē)間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn) 品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。 （2）財(cái)務(wù)部門(mén)月末根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)上報(bào)的考勤簿編制工資及福利費(fèi)明細(xì) 表 ，列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費(fèi)用車(chē)間管理人員工資及福 利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成本直接人工”借方 的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 2）工藝用輔助物

12、料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、零配件、擠出和注塑輔具、其他物料等按項(xiàng)目歸 集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 3）工藝用能源及動(dòng)力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等能源動(dòng)力按項(xiàng)目歸集，按一定 的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn) 成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 4）制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門(mén)為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用， 包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞 保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤(pán)虧費(fèi)（減盤(pán)盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也 要按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 （1）車(chē)間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門(mén)所設(shè)考勤簿及工資及福 利費(fèi)明細(xì)表進(jìn)