國(guó)有企事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度明細(xì)

1、財(cái)政部關(guān)于修改重印國(guó)有 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的通知 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門、 各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市財(cái)政廳 (局)： 我部 (86) 財(cái)會(huì)字第 75 號(hào)文印發(fā)的國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)表 ，自 1987年 1月 1日起施行以來， 隨著 投資體制、財(cái)稅體制和財(cái)務(wù)制度的變化， 曾作了多次修改和補(bǔ)充， 修改和補(bǔ)充的內(nèi)容， 有的已專門發(fā)過文件， 有的已在歷年基建決 算計(jì)報(bào)表編報(bào)方法中作過規(guī)定。為了便于建設(shè)單位財(cái)會(huì)人員學(xué) 習(xí)，更好地貫徹執(zhí)行建設(shè)單位計(jì)制度，我部將 1986 年制定的建 設(shè)單位會(huì)計(jì)制度作了統(tǒng)一的修改和補(bǔ)充， 重新印發(fā)給你們， 請(qǐng)轉(zhuǎn) 發(fā)所屬建設(shè)單位，自 1996年 1月 1日起施行

2、。 附：國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 一、總講明 1. 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó) 有建設(shè)單位， 包括當(dāng)年雖未安排差不多建設(shè)投資， 但有維護(hù)費(fèi)撥 款、差不多建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。 凡是符合規(guī)定條件， 并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)， 建設(shè)單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差不多合并的，不再執(zhí)行本制度， 應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 2. 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的 原則下，能夠結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充， 并報(bào)財(cái)政部備案。 國(guó)務(wù)院主管部門依照本制度， 對(duì)其直屬建設(shè)單 位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 3.

3、 建設(shè)單位應(yīng)依照本制度規(guī)定和各省、 自治區(qū)、 直轄市財(cái)政 部門、國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 本制度規(guī)定的總賬科目， 建設(shè)單位在不違反概 （預(yù)） 算和財(cái)務(wù) 制度等規(guī)定， 不阻礙會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提 下，能夠依照實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并。 對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置， 除本制度已有規(guī)定外， 建設(shè)單位在不違 反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下， 能夠依照需要， 自行 規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)， 以便于編制會(huì)計(jì)憑證、 登 記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變 或打亂重編。 在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)， 供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之 用。 建設(shè)

4、單位在填制會(huì)計(jì)憑證、 登記賬簿時(shí)， 應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的 名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)， 不能只填科目編號(hào)， 不填科目名稱。 4. 建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制講 明，由本制度規(guī)定； 建設(shè)單位內(nèi)部治理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建 設(shè)單位自行規(guī)定。 基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)刻， 由國(guó)務(wù)院各主管部門和 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位， “元”以 下填至“分”。 向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)， 加具封面， 裝訂 成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所 屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師

5、（ 或代行 總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 ） 和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 5. 建設(shè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、 開戶銀行 和主管部門。 其他需要報(bào)送的單位， 由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門 規(guī)定。 同時(shí)有中央和地點(diǎn)兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位， 應(yīng)按項(xiàng)目 隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門， 并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的 其他部門 國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目， 應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主 送上級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。各部門、各地 區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)分不匯總各自投資部分， 所投資金完成 的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金， 均按投資比 例計(jì)算確定。 中央主管部門對(duì)地點(diǎn)項(xiàng)目的補(bǔ)助性

6、投資， 劃轉(zhuǎn)預(yù)算的， 由地 點(diǎn)項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表； 不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的， 仍應(yīng)由中央主管部門 編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 6. 本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)， 由財(cái)政部修訂。 二、會(huì)計(jì)科目 （ 一 ） 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào)丨編號(hào)丨資金占用類科目 1 101 建筑安裝工程投資 2 102 設(shè)備投資 3 103 待攤投資 4 104 其他投資 5 111 交付使用資產(chǎn) 6 121 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 7 201 固定資產(chǎn) 8 202 累計(jì)折舊 9 203 固定資產(chǎn)清理 10 211 器材采購(gòu) 11 212 采購(gòu)保管費(fèi) 12 213 庫存設(shè)備 13 214 庫存材料 14 218 材料成本差異 1

7、5 219 托付加工器材 8 / 94 16 231 限額存款 17 232 銀行存款 18 233 現(xiàn)金 19 241 預(yù)付備料款 20 242 預(yù)付工程款 21 251 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 22 252 其他應(yīng)收款 23 253 應(yīng)收票據(jù) 24 261 撥付所屬投資借款 25 271 待處理財(cái)產(chǎn)損失 26 281 有價(jià)證券 27 301 基建撥款 28 302 聯(lián)營(yíng)撥款 29 303 企業(yè)債券資金 30 304 基建投資借款 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 305 上級(jí)撥入投資借款 306 其他借款 311 待沖基建支出 321 上級(jí)撥入資金 331 應(yīng)付器材款 332 應(yīng)付工程款 341