企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)歸納

1、（1小微企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額W 6W），其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 2內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25% 3國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅 4國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅匯算清繳：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照其發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除 1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除孰低原則 業(yè)務(wù)招待費(fèi)彳I當(dāng)年銷售收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的0.5%丿 U.籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除口 按實(shí)際發(fā)生額

2、的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，做稅前扣除 一般行業(yè)規(guī)定 =符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 /化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造），發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年 銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 特殊行業(yè)規(guī)定 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超

3、過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 I企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或用于工作餐的開支 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支 業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支 作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入具體包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折

4、扣及銷售退回，一律以凈額反映在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中 2. 其他業(yè)務(wù)收入：包括按照會(huì)計(jì)制度核算的其他業(yè)務(wù)收入，以及在資本公積中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他業(yè)務(wù) 收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù) 3. 視同銷售收入：視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、 確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購(gòu)）用于市場(chǎng)推廣或銷售、 交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、對(duì)外捐贈(zèng)、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬 （非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面 ）的用途等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確

5、定收入 根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條第七款規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除 企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失, 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； 不得在稅前扣除 除此以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào) 的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無 法判別是否屬于清單申報(bào)扣除