最全增值稅科目設(shè)置與會計(jì)處理

1、增值稅科目設(shè)置及會計(jì)處理文藝暖男一級科二級科目目應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅預(yù)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額待轉(zhuǎn)銷進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留抵稅額三級科目進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額抵減已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅四級科目可按稅率設(shè)簡易計(jì)稅金額一般計(jì)稅金額可按稅率設(shè)可按稅率設(shè)簡易計(jì)稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅代扣代交增值稅會計(jì)處理：(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。借：成本、費(fèi)用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-已認(rèn)證金額應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-未當(dāng)月認(rèn)證金額貸：銀行存款等發(fā)生退貨的，如原增值

2、稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計(jì)分錄。2采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理購進(jìn)時：借：成本、費(fèi)用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)證處理后借：成本、費(fèi)用、資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3購進(jìn)2016年5月1日后不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。購進(jìn)時：借：固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期（年）可抵應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行等次年可抵借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（

3、進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額4、購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人借：成本、費(fèi)用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-已認(rèn)證金額應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額未當(dāng)月認(rèn)證金額貸：應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅應(yīng)代扣代繳的增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅實(shí)際代扣代繳的增值稅額貸：銀行存款等(二)、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的。借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-待

4、轉(zhuǎn)銷稅額實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)或應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。2、視同銷售的賬務(wù)處理。借：應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅3、全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時借

5、：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時沖減收入。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。(三)差額征稅的賬務(wù)處理。1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)

6、用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)付賬款等待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)或應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅”貸：主營業(yè)務(wù)成本等2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益等交納增值稅時借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。(四)

7、出口退稅的賬務(wù)處理。為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到出口退稅時借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口

8、銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時借：銀行存款”貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷

9、項(xiàng)稅額中抵扣的：借：待處理財產(chǎn)損溢等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（原來就沒抵）應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（正好還沒認(rèn)證）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。一般納稅人購進(jìn)時已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未

10、交增值稅的賬務(wù)處理。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目(從這角度理解，如果你本期不欠稅不多交，那么未交增值稅科目余額為零)對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅對于當(dāng)月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。1交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。交納當(dāng)月：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款2交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸:銀行存款3預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時借:應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增

11、值稅貸:銀行存款月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅”科目。(八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)以后期間允許抵扣時借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。初次購買：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：管理費(fèi)用等(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定。借：應(yīng)交稅

12、費(fèi)應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：營業(yè)外收入小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(十一)建筑業(yè)外地項(xiàng)目預(yù)交，簡易計(jì)稅。開發(fā)票時：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅繳納稅金時：借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款三、財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目列示“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸

13、方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。他們繼續(xù)往前走。走到了沃野，他們決定停下。被打巴掌的那位差點(diǎn)淹死，幸好被朋友救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今天我的好朋友救了我一命?！币慌院闷娴呐笥褑柕剑骸盀槭裁次掖蛄四阋院竽阋獙懺谏匙由?，而現(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個笑笑回答說：“當(dāng)被一個朋友傷害時，要寫在易忘的地方，風(fēng)會負(fù)責(zé)抹去它；相反的如果被幫助，我們要把它刻在心靈的深處，任何風(fēng)都抹不去

14、的?！迸笥阎g相處，傷害往往是無心的，幫助卻是真心的。在日常生活中，就算最要好的朋友也會有摩擦，也會因?yàn)檫@些摩擦產(chǎn)生誤會，以至于成為陌路。友情的深淺，不僅在于朋友對你的才能欽佩到什么程度，更在于他對你的弱點(diǎn)容忍到什么程度。學(xué)會將傷害丟在風(fēng)里，將感動銘記心底，才可以讓我們的友誼歷久彌新！友誼是我們哀傷時的緩和劑，激情時的舒解劑；是我們壓力時的流瀉口，是我們?yōu)碾y時的庇護(hù)所；是我們猶豫時的商議者，是我們腦子的清新劑。但最重要的一點(diǎn)是，我們大家都要牢記的：“切不可苛求朋友給你同樣的回報，寬容一點(diǎn)，對自己也是對朋友?！睈垡蛩固拐f：“世間最美好的東西，莫過于有幾個頭腦和心地都很正直的朋友。”他們繼續(xù)往前走。走到了沃野，他們決定停下。被打巴掌的那位差點(diǎn)淹死，幸好被朋友救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今天我的好朋友救了我一命?！币慌院闷娴呐笥褑柕剑骸盀槭裁次掖蛄四阋院竽阋獙懺谏匙由?，而現(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個笑笑回答說：“當(dāng)被一個朋友傷害時，要寫在易忘的地方，風(fēng)會負(fù)責(zé)抹去它；相反的如果被幫助，我們要把它刻在心靈的深處，任何風(fēng)都抹不去的?！迸笥阎g相處，傷害往往是無心的，幫助卻是真心的。在日常生活中，就算最要好的朋友也會有摩擦，也會因?yàn)檫@些摩擦產(chǎn)生誤會