06069審計學原理201401

1、2014 年 1 月高等教育自學考試審計學原理試題 （課程代碼 06069 ） 重要提示： 1. 本試卷共 5 頁，滿分 100 分；考試時間 150 分鐘。 2. 應考者必須在“答題卡”上按要求作答，答在試卷上無效。 一、單項選擇題（本大題共 18小題，每小題 1 分，共 18分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符 合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。 1. 制度基礎(chǔ)審計的主要目標是 A. 查錯防弊B.查找控制弱點 C. 查找風險D.察覺錯誤 2. 注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)是 A. 獨立審計準則B.質(zhì)量控制準則 C.職業(yè)道德準則D.后續(xù)教

2、育準則 3. 建立健全的內(nèi)部控制制度是被審計單位管理當局的 A.審計責任B.審計風險 C.會計風險D.會計責任 4. 特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，我們稱之為 A.審計風險B.重要性 C.內(nèi)部控制D.可容忍誤差 5. 正常情況下，下列證據(jù)中證明力最強的是 A.書面證據(jù)B.言詞證據(jù) C.詢證證據(jù)D.實物證據(jù) 6. 內(nèi)部控制的非財務(wù)目標是 B.保證賬實相符 A.保證交易正確反映 C.保證遵守國家法律法規(guī)D.保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行 7. 審計人員在了解內(nèi)部控制之后，對不打算信賴的內(nèi)部控制將不執(zhí)行 B.符合性測試 D.重要性測試 B.與會計報告日接近

3、的時間 D.與結(jié)賬日接近的時間 A.風險測試 C.實質(zhì)性測試 8. 應收賬款函證的最佳發(fā)函時間是 A.與資產(chǎn)負債表日接近的時間 C.與審計報告日接近的時間 9. 企業(yè)整個內(nèi)部控制制度的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是 A.貨幣資金控制制度 C.重大投資控制制度 10. 驗資分為變更驗資和 A.建立驗資 B. 固定資產(chǎn)控制制度 D. 存貨控制制度 B. 創(chuàng)立驗資 11. 審查所有者權(quán)益，通常采用 A.抽查法 B.詳查法 C.順查法 12. 貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點是現(xiàn)金和 D.逆查法 A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款 C.現(xiàn)金明細賬 D.其他貨幣資金 13. 一年以上定期存款或限定用途的銀行存款，應列于 A.

4、流動資產(chǎn) B.貨幣資金 C.長期投資 D.其他資產(chǎn) C.初始驗資 D.設(shè)立驗資 14. 若期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯報或漏報，注冊會計師應當提請被審計單位進行調(diào)整，如 被審計單位不接受建議，注冊會計師應當發(fā)表 A.無保留意見 B.保留意見或否定意見 C.保留意見 D.無法表示意見 15. 若被審計單位與非關(guān)聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷售量的比例超過20%（含 20%），確認收入的依據(jù)應 是被審計單位與非關(guān)聯(lián)方銷售的 A.實際交易價格 B.商品賬面價值 C.市場價值 D.加權(quán)平均價格 16. 企業(yè)在進行交易時，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例高于某一數(shù)值，可視為貨幣性 交易，

5、這一數(shù)值是 A20% B 25% C30% 17. 在非持續(xù)經(jīng)營情況下，會計原則主要是 D50% A權(quán)責發(fā)生制原則 B.配比原則 C.收付實現(xiàn)制原則 D.歷史成本原則 18. 注冊會計師出具的對會計報表的審計報告的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為 A會計師事務(wù)所審計報告 B.外部審計報告 C.審計報告 D.獨立審計報告 二、雙項選擇題（本大題共 6 小題，每小題 2 分，共 12 分）在每小題列出的五個備選項中有兩個是符合 題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。 19. 審計產(chǎn)生與發(fā)展的必要前提是兩權(quán)分離，這兩權(quán)是指 A.處置權(quán) B.經(jīng)營權(quán) C.收益權(quán) E.轉(zhuǎn)讓權(quán) D.

6、所有權(quán) 20. 與審計程度成正比關(guān)系的風險包括 A期望風險 B 固有風險 C.控制風險 D 檢查風險 E.審計風險 21. 盤點法一般分為 A.直接盤點法 B 間接盤點法 C.監(jiān)督盤點法 D 內(nèi)部盤點法 E.外部盤點法 22. 內(nèi)部控制按照控制依據(jù)可以分為 A.出資者控制 B 經(jīng)營者控制 C.預算控制 D 財務(wù)部門的控制 E.制度控制 23. 下列屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有 A.驗收單 B 付款憑證 C.發(fā)運憑證 D 顧客訂貨單 E.借款合同 24. 直接或有事項包括 A.稅務(wù)糾紛 B 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) C.應收賬款抵借 D 產(chǎn)品質(zhì)量保證 E.其它債務(wù)擔保 三、多項選擇題（本大題共 7 小題，

7、每小題 2 分， 共 14 分）在每小題列出的五個備選項中至少兩個是符 合題目要求的，請將其選出并將“答題卡” 的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。 25. 審計模式有 A.全面基礎(chǔ)審計 B 順序基礎(chǔ)審計 C.賬項基礎(chǔ)審計 D 制度基礎(chǔ)審計 E.風險基礎(chǔ)審計 26. 為了取得充分的證據(jù)，注冊會計師必須依據(jù) 一些因素進行判斷，包括 A.被審事項發(fā)生差錯可能性 B 內(nèi)部控制制度的有效性 C.重點項目 D 代表性項目 E.證據(jù)成本 27. 審計的一般方法包括 A.順查法 B 逆查法 C.詳查法 D 抽查法 E. 查詢法 28. 下列情況中，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試的有

8、A.相關(guān)內(nèi)部控制不存在 B. 相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊會計師通過了解后，發(fā)現(xiàn)其并未有效運行 C. 相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊會計師通過了解后，發(fā)現(xiàn)其有效運行 D. 符合型測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量 E符合型測試的工作量可能小于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量 29. 可以采用否定式函證的情形包括 A.相關(guān)內(nèi)部控制是有效的B.個別賬戶的欠款金額較大 C. 欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多D.預計差錯率較低 E. 注冊會計師有理由確信大多數(shù)函證者能認真對待詢證函，并對不正確情況予以反饋 30. 對有市價的長期投資應當計提減值準備的依據(jù)包括 A市價低于賬面價值 C.被審

9、計單位當年發(fā)生嚴重虧損 E.被投資單位正在進行清算 31.特殊項目審計的特殊性表現(xiàn)在 A.可以單獨審查 C.審計難度較大 E.審計風險高 B.該項投資暫停交易1年或1年以上 D. 被投資單位持續(xù) 2年發(fā)生虧損 B.不少項目有具體會計準則 D.無法清晰審核 四、 判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的打 錯誤的打“X”，并改正劃線部分。 32. 會計師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計或其他的鑒證業(yè)務(wù)。 33. 規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對值一般比規(guī)模小的企業(yè)要小。_ 34. 業(yè)務(wù)類工作底稿都應作為永久性檔案進行保存。

10、35. 如果注冊會計師估計被審計單位的控制風險較低，那么就應執(zhí)行較多的符合性測試來驗證這一估計。 36. 在審計風險總體水平固定的情況下，控制風險越高，檢查風險也就越高。_ 37. 內(nèi)部控制制度保證所有交易和事項能正確反映。 38. 當期收入較低而費用較高的企業(yè)，一般會采取“推遲確認收入”的舞弊手法。 39. 按照規(guī)定，單獨股價作為固定資產(chǎn)入賬的土地應當全額計提減值準備。 40. 投資和籌資循環(huán)的審計風險通常比較小。_ 41. 注冊會計師在驗證現(xiàn)金收支的截止時，可以對審計日前后段內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存 在跨期事項。 五、簡答題（本大題共 4小題，每小題6分，共24分） 42. 簡

11、述內(nèi)部控制五要素。 43. 簡述獨立審計準則的作用。 44. 簡述符合性測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別。 45. 審計證據(jù)包括哪些重要特征？ 六、實務(wù)題（本題 12 分） 46. 注冊會計師甲、乙兩人根據(jù)會計師事務(wù)所與A公司簽訂的2005年第8號委托書于2月1日對其會計報 表進行審計，于2月28日完成全部外勤工作。除下列事項外，A公司會計報表其他內(nèi)容均符合會計準則的 規(guī)定，恰當?shù)胤从沉似湄攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師均已認可。 （1） A公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計1萬元，影響2004年利潤，注冊會計師提請該公司調(diào)整，但未予 接受。 （2） A公司7月份起對產(chǎn)品成品發(fā)出計價由先出先進法改為加

12、權(quán)平均法，使2004年銷售成本上升1.5萬 元，這一變化未在會計報表中說明，確定應納稅所得額時也未作調(diào)整。 要求：確定注冊會計師表述審計意見的類型，并寫出審計報告的說明段和意見段。 2014年1月高等教育自學考試審計學原理試題答案 （課程代碼06069） 一、單項選擇題（本大題共 18小題，每小題 1分， 共 18分） 15: BADBD 6- -10 : CBADD 1115: BBDBD 16 18: BCC 二、雙項選擇題（本大題共 6小題，每小題 2分， 共 12分） 19.BD20.BC21.AC 22.CE23.AB 24.AD 三、多項選擇題（本大題共 7小題，每小題 2分， 共

13、 14分） 25.CDE26.ABCDE27.ABCD 28.ABD 29.ACDE 30.BCDE31.ABCE 四、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分） 題號 判斷 更正 32 V（ 2 分） 33 X（ 1 分） 大（1分） 34 X（ 1 分） 當期檔案（1分） 35 V（ 2 分） 36 X（ 1 分） 低（1分） 37 V（ 2 分） 38 x（ 1 分） 提前確認收入（1分） 39 x（ 1 分） 不需（1分） 40 x（ 1 分） 大（1分） 41 x（ 1 分） 結(jié)賬日（1分） 五、簡答題（本大題共 4小題，每小題6分，共24分） 42. （ 1）控制環(huán)境；（

14、1分） （2）風險評估；（1分） （3）控制活動；（1分） （4）信息與溝通；（1分） 5）監(jiān)控。（1分 根據(jù)對五要素的具體描述酌情給1分。 43. （ 1）獨立審計準則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證；（1分） （2） 獨立審計準則有利于維護注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益；（1分） （3）獨立審計準則有利于提供注冊會計師審計工作質(zhì)量，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南； （1分） （4） 獨立審計準則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。（1分） （根據(jù)具體闡述酌情給 12分。） 44. （1）測試目的不同。（1分）符合性測試的目的是確定被審計單位的內(nèi)部控制制度是否可以依賴以

15、及可 依賴的程度；實質(zhì)性測試的目的是取得注冊會計師來已作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。 （2）測試對象不同。（1分）符合性測試主要針對內(nèi)部控制制度；實質(zhì)性測試主要針對賬戶余額或發(fā)生 額。 （3）評價依據(jù)不同。（1分）符合性測試的評價依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定；實質(zhì)性測試的評 價依據(jù)是企業(yè)會計準則及相關(guān)會計制度、稅法等法規(guī)。 （ 4）測試方法不同。 （1分）符合性測試方法包括檢查、詢問、實地觀察、重新執(zhí)行有關(guān)程序等；實質(zhì) 性測試的方法則包括盤點、函證、計算、分析性復核等方法。 （根據(jù)具體闡述酌情給 12分。） 45. （ 1 ）相關(guān)性（ 1 分） 有效的審計證據(jù)與審計事項有內(nèi)在聯(lián)系，能在一定

16、程度上直接或間接地證明事項，否則，就不能對被 審事項加以證明。 （ 1 分） （ 2）重要性（ 1 分） 審計證據(jù)的重要性根據(jù)反映金額的大小和所反映問題的性質(zhì)兩方面判斷。（ 1 分） （3）可靠性。 （1 分） 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；內(nèi)部控制健全有效環(huán)境下的證據(jù)更可靠；直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠；實 物證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。 （ 1 分） 六、實務(wù)題（本題 12分） 46. 由于 A 公司上年末產(chǎn)成品余額多計 1 萬元，改變產(chǎn)成品發(fā)出計價又使 2004 年銷售成本上升 1.5 萬元， 此兩項影響 2004 年利潤虛減 2.5 萬元。由于 A 公司未作調(diào)整，注冊會計師應對會計報表表示除外事項的 保留意見。 （ 3 分） 審計報告的說明段和意見段按下列格式寫作： 經(jīng)審查， A 公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計 1 萬元，影響本年