職工薪酬測試題

1、1、甲公司工資結(jié)算匯總表載明，本月應(yīng)付職工薪酬總額為1 580 000元，其中： 職工工資為1 000 000元，提取的社會保險費為420 000元，提取的住房公積金 為80 000元，提取的工會經(jīng)費為20 000元，提取的職工教育經(jīng)費為15 000元， 提取的職工福利費為45 000元。本月基本生產(chǎn)工人的薪酬為1 343 000元，生 產(chǎn)車間管理人員的薪酬為63 200元，廠部管理人員的薪酬為94 800元，專設(shè)銷 售機構(gòu)人員的薪酬為47 400元；在建工程人員的薪酬為 31 600元。發(fā)放本月工 資時，從工資中代扣個人所得稅 20 000元，代扣應(yīng)由個人交納的社會保障費 60 000 元。

2、 要求：（“應(yīng)付職工薪酬”要求寫出明細科目，未寫的每個扣1分） 應(yīng)付職工薪酬項目 金額 應(yīng)付職工薪酬分配項目 金額 職工工資 1,000,000 基本生產(chǎn)工人 1,343,000 社會保險費 420,000 車間管理人員 63,200 住房公積金 80,000 廠部管理人員 94,800 工會經(jīng)費 20,000 專設(shè)銷售機構(gòu) 47,400 職工教育經(jīng)費 15,000 在建工程人員 31,600 職工福利費 45,000 應(yīng)付職工薪酬總額 1,580,000 合計 1,580,000 代扣項目 金額 代扣個人所得稅 20,000 代扣個人社會保險費 60,000 代扣項目總額 80,000 實發(fā)

3、工資 1,500,000 計算本月實發(fā)工資，編制通過銀行向職工支付工資的會計分錄。（7分） 編制結(jié)轉(zhuǎn)各種代扣款項的會計分錄。（5分） 編制以銀行存款交納上述代扣的個人所得稅和社會保險費的會計分錄。（5分） 編制將職工的薪酬計入相關(guān)成本和當期損益的會計分錄。（8分） 編制以銀行存款交納公司應(yīng)交社會保險費和住房公積金的會計分錄。（5分） 編制以銀行存款撥付工會經(jīng)費的會計分錄。（5分） 2、非資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成 本等。 例題分析 1 甲公司 2008年11月20日銷售一批商品， 增值稅發(fā)票上注 明的售價為 100000元，增值稅 17000元，成本 60

4、000 元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣 條件為1/20, n/30。（假設(shè)折扣不含增值稅）買方于當年 12月5日付款，享 受現(xiàn)金折扣 1000元， 12月 25日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴重不合格被退回。甲公司相 關(guān)的會計處理如下： (1) 銷售商品時 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) )17000 借：主營業(yè)務(wù)成本 60000 貸：庫存商品 60000 (2) 收回貨款時 借：銀行存款 116000 財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)收賬款 117000 (3) 銷售退回時 借：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費直交增值稅 (銷項稅額 )17000 貸：銀

5、行存款 116000 財務(wù)費用 1000 借：庫存商品 60000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000 3、屬于資產(chǎn)負債表日后事項， 發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之前的銷售退回， 應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后有關(guān)調(diào)整事項的會計處理方法， 調(diào)整報告年度會計報表相關(guān) 的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)交的所得 稅。 例題分析 2 甲公司 2008年 12月銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明的售價為 200萬元， 增值稅 34 萬元，成本 150 萬元，貨款未收到。甲企業(yè)按 5比例對該筆應(yīng)收賬 款計提壞賬準備。第二年 1月 10日該批產(chǎn)品及增值稅發(fā)票被退回。甲企業(yè)于第 二年 2 月 20 日

6、完成 2009 年度所得稅匯算清繳，所得稅稅率為 25，城建稅稅 率為 7，教育附加費為 4。財務(wù)報告批準報出日為第二年 4月 10日。 甲公司在發(fā)生銷售退回時的會計處理如下： (1) 借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入) 2000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340000 貸：應(yīng)收賬款 2340000 (2) 借：壞賬準備 117000 貸：以前年度損益調(diào)整 117000 (3) 借：庫存商品 1500000 貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本) 1500000 (4) 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 23800 教育費附加 13600 貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)稅金及附加)

7、37400 (5) 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 86400 貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用) 86400 (6) 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額 借：利潤分配一一未分配利潤249200 貸：以前年度損益調(diào)整249200 3、屬于資產(chǎn)負債表日后事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之后的銷售 退回，仍作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行賬務(wù)處理，并調(diào)整報告年度會計報表 相關(guān)的收入、成本等；按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅的 調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。 例題分析3 承例題分析2,如果銷售退回發(fā)生在第二年3月10日。會計處理 同上。 企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，不調(diào)整報告年度所得

8、稅費用和應(yīng)交所得 稅，直接結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額。 借：利潤分配一一未分配利潤 345600 貸：以前年度損益調(diào)整345600 企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的所 例1大華公司售給達興公司一批商品，增值稅發(fā)票上的售價80 000元，增值稅額13 600 元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%勺折讓。 銷售實現(xiàn)時，大華公司應(yīng)作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款達興企業(yè)93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13 600 發(fā)出銷售折讓時： 借：主營業(yè)務(wù)收入4 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680 貸：應(yīng)收賬款達興企業(yè)4 680 實際收到款項時： 借：銀行存款88 920 貸：應(yīng)收賬款達興企業(yè)88 920 例2若上例中達興公司要求退貨，則 銷售實現(xiàn)時，大華公