會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響畢業(yè)論文

1、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響摘 要內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展又給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問題和挑戰(zhàn)。本文主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并以此為基礎(chǔ)探討關(guān)于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下得內(nèi)部控制建設(shè)問題以確保企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能正常、安全、有效地運(yùn)行。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)電話話；財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò) abstractinternal control system as a corporate trustee to achieve its goal of economic managemen

2、t, to complete a means of fiduciary duty, in the internal management control system plays an important role. development of computerized accounting internal controls gave brought new problems and challenges. this article analyzes the computerized accounting for the impact of accounting internal cont

3、rols, and as a basis for further work on computerized accounting information system environment was the construction of the internal control issues to ensure that the enterprise implementation of computerized accounting system to normal, safe operational and effective.keywords: internal control; acc

4、ounting phone then; financial network目 錄摘 要錯(cuò)誤！未定義書簽。abstract 31 電算化會(huì)計(jì)特征.11.1信息系統(tǒng)的特征.1.11.2數(shù)據(jù)集中存放和治理的特征.1.21.3人機(jī)交換作用的特征.1.32 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響22.1控制方式發(fā)生改變2.12.2控制對(duì)象發(fā)生改變2.22.3加大了控制舞弊、犯罪的難度2.33 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性.34 電算化下內(nèi)部控制內(nèi)容更加廣泛.44.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性4.14.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限4.24.3要避免會(huì)計(jì)檔案五枝花和電腦操作無(wú)行化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)4.35 會(huì)計(jì)電算化存在的主要

5、問題.55.1兼容性差.5.15.2系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差.5.25.3數(shù)據(jù)保密性、安全性差.5.35.4實(shí)用性不強(qiáng).5.45.5開發(fā)者與使用者的矛盾.5.55.6用戶本身存在的問題.5.66 加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施.66.1操作程序控制制度化.6.16.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職務(wù)分工，加強(qiáng)組織控制.6.26.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)民的安全控制.6.36.4做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作.6.4參考文獻(xiàn).2致 謝.3緒 論一、電算化會(huì)計(jì)特征（一）信息系統(tǒng)的特征所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、儲(chǔ)存、處理到傳輸使用的整體。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、儲(chǔ)存、處理與報(bào)告使用

6、會(huì)計(jì)信息的治理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同治理層服務(wù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)為操作層服務(wù)；會(huì)計(jì)治理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)為中層治理服務(wù)；會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)為高層服務(wù)。同時(shí)會(huì)計(jì)治理信息系統(tǒng)又是企業(yè)治理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。（二）數(shù)據(jù)集中存放和治理的特征 “電算化會(huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來(lái)的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對(duì)賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。（三）人機(jī)交互作用的特征“電算化會(huì)計(jì)”可理解為一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因?yàn)樗粌H具有核算的功能還具有治理和控制的功

7、能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是猜測(cè)和輔助決策的功能必須在治理人員的控制下完成。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”的治理信息系統(tǒng)。“電算化會(huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)入信息時(shí)代的發(fā)展，它是會(huì)計(jì)學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)治理及經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說(shuō)，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本特征內(nèi)部控制（internalcontrol）中英文control，不僅意指控制，還有管理、核實(shí)、檢驗(yàn)、調(diào)節(jié)、

8、監(jiān)督指導(dǎo)等含意，所以一般稱之為監(jiān)控，即規(guī)范與監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其目的是完成設(shè)定的目標(biāo)，因此控制應(yīng)代表有效率與有效能地經(jīng)營(yíng)企業(yè)，包含有激勵(lì)及績(jī)效衡量的涵意。以緩和其生硬僵化，并得以延伸擴(kuò)展制度的彈性。而漢語(yǔ)中所指的控制，有檢討或檢對(duì)之意，即檢驗(yàn)事物的實(shí)際發(fā)展，是否符合預(yù)期的狀況。據(jù)此，我們所指的內(nèi)部控制，并非是要備有成文規(guī)定的具體制度有的話那是指內(nèi)部控制文件化或書面化，具有標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行、審計(jì)軌跡，是比較完善的內(nèi)部控制制度，也是上市公司最基本的要求，而是在單位組織規(guī)劃、管理辦法、以及各種作業(yè)程序中，應(yīng)用內(nèi)部控制原則、技術(shù)、方法，以貫徹實(shí)施既定政策。因此，它一般應(yīng)具有以下特征： (1)全面性。即內(nèi)

9、部控制是對(duì)企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。 (2)經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。 (3)潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開來(lái)，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。 (4)關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取

10、消。 內(nèi)部控制的局限性(先天的缺失) 有效的內(nèi)部控制能協(xié)助企業(yè)達(dá)到目標(biāo)，提供企業(yè)成長(zhǎng)的管理信息，但內(nèi)部控制亦有其功能上的局限： (1)內(nèi)部控制不能（無(wú)法）改變生性不良之管理者使之變好。 (2)內(nèi)部控制不能（無(wú)法）保證企業(yè)成功及永續(xù)生存。 (3)無(wú)法保證判斷錯(cuò)誤、人為錯(cuò)誤或失誤。 (4)無(wú)法杜絕集體勾結(jié)（collusion）、串通或圍標(biāo)（circumvented）。 (5)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部設(shè)計(jì)反應(yīng)事實(shí)，但資源受限。二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施治理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總

11、稱。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處理，使會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了。取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如

12、昔日應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成，昔日應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人通過會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的，由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來(lái)共同完成。（二）控制對(duì)象發(fā)生改變，由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙

13、化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。（三）加大了控制舞弊、犯罪的難度。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲憊或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，假如上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤?，F(xiàn)實(shí)中，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)輕易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)

14、授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。由于控制方法，對(duì)象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、互相牽制、相互制約的安全治理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。三、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性手工會(huì)計(jì)系

15、統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)所用可見的文字、符號(hào)直接記錄在紙上。這種方式有較好的直觀性，各不相同的筆記也可以作為控制的手段。采用計(jì)算機(jī)處理后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無(wú)法識(shí)別的形式存在磁盤上，從而失去了直觀性。另外，在手工方式下，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐，已積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，建立起一整套管理制度。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。這就迫使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。四、電算化下內(nèi)部控制內(nèi)容更加廣泛。（一）確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。在電算化會(huì)計(jì)中，電子及旋即輸出的數(shù)據(jù)是在程序中控制的。對(duì)

16、輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行的處理，并存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上。所有機(jī)長(zhǎng)分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性完整性和準(zhǔn)確性。（二）嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。授權(quán)，鼻準(zhǔn)控制是一種常見的基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過默寫具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后職能劃分發(fā)生了巨大變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是電算化系統(tǒng)為主。電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中。某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)

17、責(zé)數(shù)據(jù)輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操作處理結(jié)果，加大出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。（三）要避免會(huì)計(jì)檔案五枝花和電腦操作無(wú)行化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄與紙張上，增刪修改了會(huì)計(jì)的憑證和會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自得筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損害，且有丟失或損壞的危險(xiǎn)，所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)膽敢管理形式提出了更高的要求。不僅要保持存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)內(nèi)及磁

18、盤為會(huì)計(jì)信息安全保計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。五、會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題（一）兼容性差。由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。（二）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處理與報(bào)表治理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)猜測(cè)等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)治理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說(shuō)從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不

19、僅嗇了工作量，而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因素，必然增加出錯(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的治理功效和猜測(cè)功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。（三）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者忽然

20、斷電，很難從容恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。（四）實(shí)用性不強(qiáng)。在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的治理及猜測(cè)功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說(shuō)減少了會(huì)計(jì)而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和治理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。（五）開發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。（六）用戶本身存在的問題。在我國(guó)，計(jì)算機(jī)熱起來(lái)大約不到

21、十年，而且真正普及應(yīng)用也不過三五年，或者說(shuō)現(xiàn)在仍然沒有達(dá)到普及水平。人們對(duì)它的熟悉，自然不盡相同。即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對(duì)也許從未接觸過計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)們來(lái)說(shuō)，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付諸東流。六、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施（一）操作程序控制制度化。為了保證細(xì)心處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求。包括各種操作命令，各種設(shè)備的使用說(shuō)明的非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并且有完整的真

22、實(shí)地原始憑證。（2）數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有意問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改。（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的選系統(tǒng)日工的功能加以改正（4）開機(jī)后，一操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)。（5）要做好如備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份，當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。（二）必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。待添加的隱藏文字內(nèi)容3 職責(zé)分工首先是將電算化部門與部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正是投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須作相應(yīng)調(diào)整。對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可

23、分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。電算化工作崗位包括：直接管理，操作維修計(jì)算機(jī)，及軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離。有效的限制錯(cuò)誤或違法行為。基本會(huì)計(jì)崗位：會(huì)計(jì)主管，出納，會(huì)計(jì)核算，稽核，會(huì)計(jì)膽敢管理等。（三）加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)民的安全控制。嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。 主要控制措施包括：（1）建立內(nèi)部操作制度，禁止沸電腦操作此物專用電腦。（2）設(shè)置權(quán)限限制。（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記手續(xù)。（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查。系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)，強(qiáng)制備份快速重構(gòu)和快速恢復(fù)功能。

24、網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)與及數(shù)據(jù)保密，訪問控制，身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤專用防毒感染。數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)，接入口的安全性也是問題。盡量使用光纖傳輸，接入口保密。通過上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。（四）做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常或未能預(yù)料的業(yè)務(wù)類型失去控制能力，企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略?/p>

25、的內(nèi)容失去控制作用，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定。一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)，當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則是。企業(yè)保險(xiǎn)是免遭過大損失或者可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作員上的弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件著、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。 結(jié) 論 目前計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理中迅速普及和廣泛運(yùn)用，雖然會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)極大方便和效益，但是企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到由于企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也隨之發(fā)生了變化，企業(yè)只有根據(jù)不斷出現(xiàn)的新情況采取相應(yīng)的內(nèi)部控制方法，才能在促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度和程序的建設(shè)，將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。同時(shí)我們也要注意到一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)從設(shè)計(jì)到實(shí)施并不難，重要的是系統(tǒng)的管理，是使用者能否嚴(yán)肅、持久的維護(hù)工作，我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期形成的各行其是、自由松散的作風(fēng)與現(xiàn)代的管理手段是不相容的，我們應(yīng)