財(cái)務(wù)通用知識(shí)1

1、東營(yíng)華聯(lián)石油化工廠有限公司財(cái)務(wù)通用知識(shí)一、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性 表述，是為了解企業(yè)而服務(wù)的。若作為企業(yè)的一個(gè)外部關(guān)系人， 我們應(yīng)該從三個(gè)方面來(lái)了解 企業(yè)：一是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，三是企業(yè)的現(xiàn) 金流量。其實(shí)主要就是要搞清楚企業(yè)目前有多少錢(qián)和欠人家多少 錢(qián)；要搞清楚企業(yè)這一段時(shí)間是賺了還是賠了，如是賺了，賺多 少，如果是賠了，賠多少；要搞清楚這一段時(shí)間從企業(yè)手頭上經(jīng) 手了多少實(shí)實(shí)在在的錢(qián)，收了多少，支出了多少。其中， 資產(chǎn)負(fù) 債表 是幫助我們搞清楚第一個(gè)問(wèn)題； 利潤(rùn)表 ，幫助我們搞清楚第 二個(gè)問(wèn)題； 現(xiàn)金流量表 ，讓我們搞清楚第三個(gè)問(wèn)題

2、。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表主要是告訴我們， 在出報(bào)表的那一時(shí)刻公司資產(chǎn) 負(fù)債情況如何。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)是看什么時(shí)候出的，時(shí) 點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大。 在這張報(bào)表中遵循的原理是資產(chǎn)等于 負(fù)債加上權(quán)益， 就是企業(yè)現(xiàn)在擁有的一切， 不外乎來(lái)源于兩個(gè)方 面，一個(gè)是本來(lái)就是自己的，另一個(gè)就是借來(lái)的。在會(huì)計(jì)上，目 前企業(yè)擁有的一切， 就叫資產(chǎn)，而借來(lái)的錢(qián)， 就是負(fù)債，自己的， 就叫權(quán)益。1、資產(chǎn)項(xiàng)目。在資產(chǎn)中最應(yīng)注意兩個(gè)科目。第一個(gè)是應(yīng)收 賬款。應(yīng)收賬款就是東西賣(mài)出去了，我們還沒(méi)有收到客戶(hù)的錢(qián)， 對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主要是出于現(xiàn)金流入風(fēng)險(xiǎn)的考慮。 對(duì)這個(gè)項(xiàng)目 的關(guān)注，第一是從金額的大小來(lái)看，金額越大

3、，風(fēng)險(xiǎn)越大。第二 是看應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短， 也就是這個(gè)錢(qián)已有多長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有收回 了，拖的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶(hù)不還的可能性就越大。第三是看是誰(shuí)欠 的錢(qián)，看一看這個(gè)欠錢(qián)的公司還錢(qián)的能力有多強(qiáng)， 分析一下這個(gè) 公司的銷(xiāo)售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。第二個(gè)是存貨。所謂存貨，就是放在倉(cāng)庫(kù)里的，用做生產(chǎn)的 原材料、半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目的多少，反映資金有多少被 壓在倉(cāng)庫(kù)中。2、負(fù)債項(xiàng)目。在負(fù)債中需要注意的一個(gè)是借款，一個(gè)是應(yīng) 付賬款， 再一個(gè)就是未付稅金。 這三個(gè)科目的金額越多就說(shuō)明企 業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)重，會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大。3 、所有者權(quán)益。 在所有者權(quán)益中需注意的一個(gè)是實(shí)收資本， 是要搞清楚主要的投資人

4、或股東都有誰(shuí)， 都投了多少錢(qián)， 占總投 資額的比例有多大。在資產(chǎn)負(fù)債表中我們還應(yīng)該著重關(guān)注一下企業(yè)償債能力。 最 能直觀體現(xiàn)企業(yè)償還到期債務(wù)能力的是流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、 產(chǎn)權(quán)比率。1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、 銀行存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)比往 年增加表明公司的支付能力與變現(xiàn)能力增強(qiáng)。 流動(dòng)負(fù)債包括短期 借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款等。流動(dòng)比率越高說(shuō)明企 業(yè)短期內(nèi)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。2、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額一資產(chǎn)總額。資產(chǎn)負(fù)債率越低說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。3、產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額一所有者權(quán)益總額。 產(chǎn)權(quán) 比率越低說(shuō)明企業(yè)

5、長(zhǎng)期內(nèi)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表反映某一時(shí)期的利潤(rùn)分配情況， 將期初未分配利潤(rùn)調(diào) 整為期末未分配利潤(rùn)，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。從利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)來(lái)看， 表的項(xiàng)目分為四個(gè)層次： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。這四個(gè)指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)獲 利能力越強(qiáng)。1 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常經(jīng) 營(yíng)性活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入。2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入減去成本。3、利潤(rùn)總額就是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后， 總共得到了多少錢(qián)， 一部分是憑自己的本事硬賺來(lái)的錢(qián)， 即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)， 另一部分是天 上掉下來(lái)的大餡餅，即營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。4、凈利潤(rùn)是股東最關(guān)心的科目。凈利潤(rùn)就是交了所得稅之 后

6、，企業(yè)最后得到的錢(qián)。所謂利潤(rùn)總額，就是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間 后，總共得到了多少錢(qián)。在得到利潤(rùn)總額后，分為兩個(gè)部分，一 部分是以所得稅的形式交給國(guó)家， 余下的部分就留給企業(yè)了， 這 就是凈利潤(rùn)。從利潤(rùn)表中我們可以看出企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力。1 、獲利能力主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高說(shuō)明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱螅芰υ綇?qiáng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額-成本費(fèi)用總額。成本費(fèi)用總額是營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 的總和， 該指標(biāo)越高表明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小， 盈 利能力越強(qiáng)。2、發(fā)展能力主要是資產(chǎn)保值增值率

7、。資產(chǎn)保值增值率=年末所有者權(quán)益總額一年初所有者權(quán)益總 額。該比率越高表明企業(yè)的資本保全狀況越好， 所有者權(quán)益增長(zhǎng) 越快。（三）現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)單的說(shuō)， 現(xiàn)金流量表就是在一段時(shí)期內(nèi)， 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià) 物的流入、流出及結(jié)余的多少。用流入的減去流出的，結(jié)余是多 少，這個(gè)結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量表可以 告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支 活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~， 從而有助于我們分析公司的變現(xiàn) 能力和支付能力， 進(jìn)而把握公司的生存能力、 發(fā)展能力和適應(yīng)市 場(chǎng)變化的能力。利潤(rùn)反映了企業(yè)的賺錢(qián)的能力， 而現(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)未 來(lái)存活下來(lái)的可能性。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)

8、說(shuō)，要以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái) 編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量，來(lái)看一看企業(yè)存活的可能性。1、現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現(xiàn)金凈流 量增加，表明公司短期償債能力增強(qiáng)， 財(cái)務(wù)狀況得到改善； 反之， 則表明公司財(cái)務(wù)狀況比較困難。2、現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是公司 的主營(yíng)業(yè)務(wù)，這種活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再 生出新的現(xiàn)金來(lái)， 來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多， 表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強(qiáng)。3、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來(lái)發(fā)展。 股東在分析投資活動(dòng)時(shí)， 一定要注意分析是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投 資。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 的增加，說(shuō)明公

9、司正在擴(kuò)張，這樣的公司成長(zhǎng)性較好；如果對(duì)外 投資的現(xiàn)金流量大幅增加， 意味著公司正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有能夠 充分吸納現(xiàn)有的資金，資金的利用效率有待提高。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)投資者和債權(quán)人在各方面決策的重要依據(jù)。 對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展壯大起著舉足輕重的作用， 因此，讀懂財(cái)務(wù)報(bào) 表是十分重要的。二、了解主要稅種（一）稅法的概念、特征 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方 面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。特征： 1、強(qiáng)制性； 2、無(wú)償性； 3、固定性（二）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系、稅種的分類(lèi) 目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、資源稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為 類(lèi)稅、關(guān)稅及特定目的稅六大類(lèi)，共 19 多種 :1、流轉(zhuǎn)稅

10、類(lèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、 流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。2、資源稅類(lèi)。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因 開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。3、所得稅類(lèi)。 包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó) 民收入形成后， 對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。4、財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)。 包括房產(chǎn)稅、 城市房地產(chǎn)稅、 車(chē)船稅、 印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。5、關(guān)稅。對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收。6、特定目的稅類(lèi)。 筵席稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、 土地增值稅、 車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì) 象和特定行為發(fā)揮調(diào)

11、節(jié)作用。（三）華聯(lián)石化主要涉及繳納的稅種1、增值稅 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、 修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所征收一種稅。按照會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納 稅人兩類(lèi)。 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物， 提供加工修理 修配勞務(wù)， 除低稅率適用范圍和銷(xiāo)售個(gè)別舊貨適用低稅率外， 稅 率一律為 17% 。我國(guó)目前對(duì)一般納稅人采用的計(jì)稅方法是國(guó)際上通行的購(gòu) 進(jìn)扣稅法， 即先按當(dāng)前銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額， 然后 對(duì)當(dāng)前購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目已經(jīng)繳納的稅款進(jìn)行抵扣， 從而間接計(jì)算出 對(duì)當(dāng)前增值額部分的應(yīng)納稅額。當(dāng)前應(yīng)納稅額 =當(dāng)前銷(xiāo)售額 *適用稅率 -當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額

12、 華聯(lián)石化銷(xiāo)售的貨物除民用氣、工業(yè)氣為13% 的稅率外，其他貨物都執(zhí)行 17% 稅率。例：某公司 8 月銷(xiāo)售收入 3000 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物可以抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅為 140 萬(wàn)元， 8 月應(yīng)納增值稅 =3000*17% 140=370萬(wàn)元）。2、消費(fèi)稅消費(fèi)稅在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī) 定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人， 以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售消費(fèi)稅暫行條 例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定， 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要 分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。華聯(lián)石化應(yīng)稅產(chǎn)品主要有汽油、柴油、石腦油、燃料油。實(shí) 行從量計(jì)征的方法。汽油 13

13、88 元/ 噸，柴油 940.08 元/噸，石 腦油 1385 元/噸，燃料油 812 元/ 噸。華聯(lián)石化外購(gòu)的燃料油等 應(yīng)稅消費(fèi)品可以按照當(dāng)月加工量抵扣消費(fèi)稅。例：某公司銷(xiāo)售汽油 100 噸，原材料燃料油期初庫(kù)存為 30 噸，本月外購(gòu) 60 噸，期末庫(kù)存為 20 噸，則本月燃料油加工量 為 70 噸。當(dāng)前應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 銷(xiāo)售數(shù)量 *單位稅額 - 當(dāng)月加工量 *單位 稅額 =100*1388 70*812=81960 元外購(gòu)的汽油、 柴油在不改變其原有性質(zhì)的情況下直接對(duì)外銷(xiāo) 售不征收消費(fèi)稅。注：增值稅、消費(fèi)稅征收機(jī)關(guān)均為國(guó)家稅務(wù)局。3、地方稅金及附加 地方稅金及附加主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教

14、育費(fèi)附加、 水利建設(shè)基金，凡交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人都 必須交納此稅。應(yīng)交城建稅=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）X7%應(yīng)交教育費(fèi)附加 = （實(shí)繳增值稅 +實(shí)繳消費(fèi)稅 + 實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）X3%應(yīng)交地方教育費(fèi) = （實(shí)繳增值稅 +實(shí)繳消費(fèi)稅 + 實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）X2%應(yīng)交地方水利建設(shè)基金 = （實(shí)繳增值稅 + 實(shí)繳消費(fèi)稅 +實(shí)繳 營(yíng)業(yè)稅）x 1%4、印花稅在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、 領(lǐng)受中華人民共和國(guó)印花稅 暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人， 都是印花稅的納稅義務(wù)人， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。（1 ）購(gòu)銷(xiāo)合同：按購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花（2）營(yíng)業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公

15、積 的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花，其他賬簿按件貼花五元。（3）貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花5、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象， 按照房屋的計(jì)稅余值或租金收 入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，一是從價(jià)計(jì)征，二是從租計(jì)征 公司的房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征，按年計(jì)算，按季繳納。 應(yīng)納房產(chǎn)稅 =房產(chǎn)原值 *（1-30% ） *1.2%6、城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是指以國(guó)有土地為征稅對(duì)象， 對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際 占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米 0.6 元至3

16、0 元之間。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。公司適用稅率為8元/平方米，應(yīng)納稅額=占用土地面積（平 方米）x所占用土地對(duì)應(yīng)的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn) =占用土地面積（平方 米）X87、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率 - 速算扣除 數(shù) = （收入總額 -三險(xiǎn)一金 - 免征額） *適用稅率 - 速算扣除數(shù)收入總額： 是指?jìng)€(gè)人工資薪金稿酬所得， 個(gè)人擁有債券股權(quán) 的利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得及個(gè)人的偶然所得。三險(xiǎn)一金：是指國(guó)家規(guī)定的單位為個(gè)人繳付的和個(gè)人自己繳 付的基本養(yǎng)老保

17、險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金。免征額：是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。 它是按照一 定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅， 只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅?，F(xiàn)個(gè)人所得稅的免征額為 3500 元。8、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收稅種。企業(yè)所得稅征收的對(duì)象， 是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、 其他所 得和清算所得?；镜亩惵蕿?25% 。應(yīng)納所得稅額 =（收入總額 -免稅收入 - 各種扣除 -以前年度的 虧損） *25% 。企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的 所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，

18、但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、 直接人工、制造費(fèi)用三大項(xiàng)構(gòu)成， 結(jié)合實(shí)際情況， 便于管理層對(duì)成本的控制， 我們把產(chǎn)品生產(chǎn)成本 分為以下幾項(xiàng)：（一）直接材料直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi)， 也就是各裝置加工 使用的原材料成本， 主要包括外購(gòu)一次原料、 自產(chǎn)及外購(gòu)的二次 原料成本。（二）直接人工 直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工工資、職工福利費(fèi)用， 也就是各裝置車(chē)間的職工工資和福利費(fèi)。（三）其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的燃料、 動(dòng)力、 其他 加工費(fèi)等。主要包括四項(xiàng)：1、動(dòng)力水動(dòng)力水是指各裝置分?jǐn)偟乃M(fèi)用。 計(jì)算方法按照行政部抄表 用量數(shù)

19、、生產(chǎn)用水結(jié)算價(jià)格（供水公司、王集供水月綜合平均價(jià) 格）、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的裝置用水比例進(jìn)行分?jǐn)偂?、電電指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的車(chē)間使用的電費(fèi)， 也就是各裝置實(shí)際使 用的電費(fèi)用。 計(jì)算方法按照電修車(chē)間抄表數(shù)、 電修車(chē)間核定的合 理?yè)p耗率及供電公司電費(fèi)實(shí)際結(jié)算價(jià)格記入成本。3、動(dòng)力煤 動(dòng)力煤指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的車(chē)間使用的原煤費(fèi)用， 也就是各裝 置分?jǐn)偟脑嘿M(fèi)用。計(jì)算方法按照生產(chǎn)月報(bào)標(biāo)注的鍋爐耗煤量、 原煤每月結(jié)存的加權(quán)平均價(jià)格、 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的裝置用蒸汽比例進(jìn)行 分?jǐn)偂?、燃料費(fèi)用 燃料費(fèi)用指生產(chǎn)產(chǎn)品車(chē)間耗用的燃料費(fèi)用。 主要指常減壓裝 置耗用煤焦油費(fèi)用、 焦化裝置燒民用氣或丙烷費(fèi)用等， 計(jì)算方法 按照生產(chǎn)月報(bào)標(biāo)注的

20、用量和耗用材料每月結(jié)存的加權(quán)平均價(jià)格 記入成本。5、其他加工費(fèi) 其他加工費(fèi)指生產(chǎn)產(chǎn)品車(chē)間發(fā)生的其他消耗費(fèi)用， 即各裝置 開(kāi)停工存油損耗的油品費(fèi)用。（四）制造費(fèi)用 制造費(fèi)用指企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng) 間接費(fèi)用， 即輔助車(chē)間的人工費(fèi)和水電煤費(fèi)用、 裝置車(chē)間和輔助 車(chē)間的其他各項(xiàng)費(fèi)用。裝置車(chē)間、輔助車(chē)間其他各項(xiàng)費(fèi)用主要包括 :1、職工保險(xiǎn)費(fèi)用：指單位為職工繳納的部分，包括養(yǎng)老保 險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金。2、職工教育經(jīng)費(fèi)：指生產(chǎn)部門(mén)人員因培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，包 括內(nèi)部培訓(xùn)耗用的材料費(fèi)用、 購(gòu)買(mǎi)書(shū)籍費(fèi)、 繳納給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì) 員費(fèi)、外出培訓(xùn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、

21、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅 費(fèi)津貼等。3、辦公費(fèi)：指生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的辦公費(fèi) 用，包括辦公用品、報(bào)刊雜志、印刷費(fèi)、辦公耗材、郵寄費(fèi)、其 他辦公費(fèi)；4、差旅費(fèi)：指生產(chǎn)部門(mén)人員外出辦理業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅費(fèi)津貼；5、會(huì)務(wù)費(fèi)：指生產(chǎn)部門(mén)人員因參加會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，包括 交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)費(fèi)、差旅費(fèi)津貼等；6、修理費(fèi)：指生產(chǎn)部門(mén)的日常發(fā)生的辦公設(shè)備維修、房屋 維修、道路維修、生產(chǎn)設(shè)備維修、清理費(fèi)、裝卸費(fèi)等；7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指生產(chǎn)部門(mén)招待外來(lái)人員用餐、住宿、用 煙、酒、水果及生產(chǎn)人員外出辦事用餐（不含培訓(xùn)、開(kāi)會(huì)）等， 包括招待用餐、招待用品、招待住宿等；8、周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)：

22、指生產(chǎn)部門(mén)購(gòu)周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)費(fèi)用及周轉(zhuǎn) 材料報(bào)廢費(fèi)用；9、清潔衛(wèi)生費(fèi)：指生產(chǎn)部門(mén)清潔衛(wèi)生領(lǐng)用的掃帚、笤帚、 拖把、棉紗、鐵收子、鐮刀、鐵锨等；10、安全費(fèi)用：指生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的消防安全方面的費(fèi)用；11、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)： 指生產(chǎn)部門(mén)季度領(lǐng)用的勞保、 工服、工鞋、 雨衣、雨鞋等；12 、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)： 指企業(yè)為生產(chǎn)設(shè)備、 房屋等購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)保 險(xiǎn)費(fèi)用；13 、折舊費(fèi)： 指生產(chǎn)部門(mén)的固定資產(chǎn)按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊費(fèi) 用；14、物料消耗： 指生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的各項(xiàng)物料費(fèi)用， 包括日常物料、助劑物料；15、生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生其他所有費(fèi)用四、預(yù)算管理 預(yù)算是企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間 內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方

23、面的總體預(yù)測(cè)；對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、 全面的預(yù)測(cè)和籌劃， 并通過(guò)對(duì)執(zhí) 行過(guò)程的監(jiān)控， 將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析， 從 而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整， 以幫助管理者更加有效地管 理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。 全面預(yù)算管理需要充分的雙 向溝通以及所有相關(guān)部門(mén)的參與。（一）預(yù)算編制1、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)將董事會(huì)確認(rèn)的本公司年度總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 下達(dá)，人力資源部根據(jù)此經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與各部門(mén)研討溝通后， 編制各 個(gè)部門(mén)工作計(jì)劃。2、集團(tuán)召開(kāi)總經(jīng)理辦公會(huì)，討論確定集團(tuán)公司各個(gè)部門(mén)工 作計(jì)劃，子公司召開(kāi)經(jīng)營(yíng)班子會(huì)，討論確定各個(gè)部門(mén)工作計(jì)劃， 討論確定后分別提交給公司人力資源部備案。3

24、、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心配合集團(tuán)各部門(mén)編制本部門(mén)預(yù)算表， 并通知子公司財(cái)務(wù)配合子公司各個(gè)部門(mén)編制預(yù)算表， 集團(tuán)財(cái)務(wù)管 理中心負(fù)責(zé)提供表格編制及預(yù)算分析報(bào)告模板。4、各責(zé)任中心根據(jù)年度工作計(jì)劃編制預(yù)算，并上報(bào)公司財(cái) 務(wù)部；財(cái)務(wù)部分別對(duì)各責(zé)任中心所上報(bào)的預(yù)算表進(jìn)行審核匯總， 審核各責(zé)任中心的預(yù)算是否合理， 是否與該責(zé)任中心明年的工作 計(jì)劃相匹配； 財(cái)務(wù)部完成各個(gè)責(zé)任中心預(yù)算的匯總和審核， 并編 制本公司的全面預(yù)算。5、財(cái)務(wù)部將審核后的部門(mén)預(yù)算反饋給各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行 修改再上報(bào)；6、財(cái)務(wù)部二次審核匯總后編制本公司的全面預(yù)算，并提交 總經(jīng)理辦公會(huì)審核。7、財(cái)務(wù)部將審核通過(guò)后的公司全面預(yù)算上報(bào)集團(tuán)審批，集 團(tuán)審批通過(guò)后下發(fā)執(zhí)行。（二）預(yù)算的執(zhí)行