固定資產(chǎn)習(xí)題

1、固定資產(chǎn)習(xí)題【例題 1計算題】北方股份有限公司（以 下簡稱北方公司） 為注冊地在北京市的一家上市 公司，其 2010年至 2014 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè) 務(wù)資料如下：（1）2010年 10月 10 日，北方公司購進一 臺需要安裝的設(shè)備， 取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的設(shè)備價款為 580 萬元，增值稅為 98.6 萬元， 另發(fā)生運輸費和保險費 2 萬元，款項以 銀行存款 支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。安裝設(shè)備時，領(lǐng) 用原材料一批，價值為 18 萬元；支付安裝工人 的工資為 10萬元。該設(shè)備于 2010年 12 月 10日 達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用， 預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈

2、殘值為 10 萬元， 采用年限平均法計提折舊。（2）2011年 12月 31 日，北方公司對該設(shè) 備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值， 預(yù)計可收回 金額為 460 萬元；計提減值準備后， 該設(shè)備原預(yù) 計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2012 年 9 月 30 日，北方公司因生產(chǎn) 經(jīng)營方向調(diào)整， 決定采用出包方式對該設(shè)備進行 改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。 該設(shè) 備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。（4）2013 年 3 月 15 日，改良工程完工并 驗收合格，北方公司以銀行存款支付工程總價款 62.5 萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù) 計尚可使用年限 8 年，采用年限平均法

3、計提折 舊，預(yù)計凈殘值為 5 萬元。改良后該設(shè)備的可收 回金額為 500 萬元。 2013 年 12 月 31 日，該設(shè) 備未發(fā)生減值。（5）2014年 10月 10 日，該設(shè)備因遭受自 然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，北方公司決定進行處置， 取得變價收入 10 萬元，應(yīng)交增值稅 1.7 萬元， 保險公司賠償款 30 萬元，發(fā)生清理費用 5萬元； 款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）編制 2010年 10月 10日取得該設(shè)備的 會計分錄。（2）編制設(shè)備安裝及設(shè)備達到預(yù)定可使用 狀態(tài)的會計分錄。（3）計算 2011 年度該設(shè)備計提的折舊額， 并編制相應(yīng)的會計分錄。（4）計算 2011年 1

4、2月 31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄（5）計算 2012 年度該設(shè)備計提的折舊額， 并編制相應(yīng)會計分錄。（6）編制 2012年 9 月 30 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改 良時的會計分錄。（7）編制 2013年 3 月 15 日支付該設(shè)備改 良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。（8）計算 2014 年度該設(shè)備計提的折舊額。（9）計算 2014年 10月 10日處置該設(shè)備實 現(xiàn)的凈損益。（10）編制 2014年 10 月 10 日處置該設(shè)備 的會計分錄。（1）2010年 10 月 10 日取得該設(shè)備 借：在建工 程582（ 580+2）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 98.6貸：銀

5、行存 款 680.6（2）設(shè)備安裝及設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：在建工程 28 貸：原材料18應(yīng)付職工薪酬10借：固定資產(chǎn)610貸：在建工程610（3） 2011 年度該設(shè)備計提的折舊額（610-10）/10 60（萬元）借：管理費用60貸：累計折舊60（4）2011年 12月 31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備（ 610-60 ）-460=90（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失90貸：固定資產(chǎn)減值準備 90（5） 2012 年度該設(shè)備計提的折舊額（460-10）/9 9/1237.5（萬元）借：管理費用37.5貸：累計折舊37.5（6）2012年 9月 30日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良借：在建工程422

6、.5累計折97.590固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資610（7）2013 年 3 月 15 日支付該設(shè)備改良價 款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本62.5485485借：在建工程 62.5銀行存款固定資產(chǎn)在建工程（8）2014 年度該設(shè)備計提的折舊額 （485-5）/8 10/12=50（萬元）（9）處置時的賬面價值 =485- （485-5 ） /8 9/12-50=390 （萬元）處置凈損失 =390+5-10-30=355（萬元）（10）2014年 10 月 10 日處置該設(shè)備 借：固定資產(chǎn)清理 390累計折舊 95貸：固定資產(chǎn) 485借：銀行存款 11.7 貸：固定資產(chǎn)清理 10 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

7、銷項稅額） 1.7借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理3030355355【例題 2計算題】某公司購置了一套需要 安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2009 年 9 月 30 日，為購建該生產(chǎn)線 向建設(shè)銀行借入資金 500000 元，并存入銀行。 該借款期限為 1 年，年利率 9.6 ，按季支付利（2）2009 年 9 月 30 日，用上述借款購入 待安裝的生產(chǎn)線。 增值稅專用發(fā)票上注明的買價 為 468000 元，增值稅額為 79560 元。另支付保 險費有其他雜項費用 32000 元。該待安裝生產(chǎn)線 交付本公司安裝部門安裝。（

8、3）安裝生產(chǎn)線時， 領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。 該批產(chǎn)品實際成本為 53600 元。（4）安裝工程人員應(yīng)計工資 18000 元，用 銀行存款支付其他安裝費用 28400 元。（5）2009 年 12 月 31 日，安裝工程結(jié)束， 并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 5 年，采用雙倍余額遞減法計提折舊 （預(yù)計凈殘值 率為 5）。 年折舊額 =（原價 - 累計折舊） 2/ 預(yù)計使用年限（6）2010 年 12 月 31 日有確鑿證據(jù)證明該 生產(chǎn)線的可回收金額為 300000 元，因此公司決 定計提固定資產(chǎn)減值準備， 計提減值準備后， 固 定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限不變 。4 or 5（7）至 2011 年

9、 12 月 31 日，有確鑿證據(jù)表 明該生產(chǎn)線的可回收金額上升為 350000 元。假 定固定資產(chǎn)按年計提折舊。要求：（1）編制甲公司 2009 年度借款、 購建生產(chǎn) 線及年末計提利息的會計分錄。（2）編制 2010 年與短期借款有關(guān)的會計分 錄。（3）編制甲公司 2010 年度計提折舊及計提 固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。（4）編制甲公司 2011 年度計提折舊會計分 錄。 答案 （1）2009 年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄：借：銀行存款 貸：短期借款 500000500000借：在建工程 (468000+32000) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀 款 579560借

10、：財務(wù)費用 (5000009.6 3/12 ) 貸：銀行存款借：在建工程 貸：庫存商品借：在建工程120005360046400貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程50000079560行存53600180001200028400600000600000(2)2010 年與短期借款有關(guān)的會計分錄。2010年 3月 31 日 借：財務(wù)費用 5000009.6 3/12 )12000貸：銀行存款 12000120002010年 6月 30 日 借：財務(wù)費用（5000009.6 3/12 ） 貸：銀行存款 12000120002010年 9月 30 日 借：財務(wù)費用（5000009.6

11、3/12 ） 短期借款 500000 貸：銀行存款 512000（3）2010 年度計提折舊和計提減值準備的 會計分錄：2010 年度計提折舊固定資產(chǎn)賬面凈值 年折舊率 6000002/5 240000（元） 借：制造費用 240000 貸：累計折舊 2400006000060000=3000002/5=120000 2010 年 度 計 提 減 值 準 備 = （600000-240000）-300000=60000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減減值準備（4）2011年計提折舊 （元）借：制造費用 120000 貸：累計折舊 120000 固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。 【例

12、題 3計算題】長江房地產(chǎn)公司（以下 簡稱長江公司）將 2009 年 12 月 31 日達到預(yù)定 可使用狀態(tài)的自建建筑物對外出租并采用公允 價值模式計量， 租期為 3 年，每年 12 月 31 日收 取租金 150 萬元，出租時，該建筑物的建造成本 為 1800 萬元，尚可使用年限為 20 年。 2010 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價值為 1850 萬元， 2011年 12月 31日，該建筑物的公允價值為 1820 萬元， 2012 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價 值為 1780 萬元， 2013 年 1 月 5 日將該建筑物對 外出售，收到 1800 萬元存入銀行。假定不

13、考慮相關(guān)稅費。要求：（1）編制 2009 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn) 達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（2）編制 2010 年 12 月 31 日收取租金、 確 認投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）編制 2011 年 12 月 31 日收取租金、 確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（4）編制 2012 年 12 月 31 日收取租金、 確 認投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（5）編制 2013 年 1 月 5 日出售投資性房地 產(chǎn)的會計分錄。（假定按年確認公允價值變動損益和確認 租金收入）答案（1）2009 年 12 月 31 日 借：投資性房地產(chǎn)成本 1800 貸：開發(fā)成本 1800（2）2010 年 12 月 31 日 借：銀行存款 150 貸：其他業(yè)務(wù)收入150借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 50 貸：公允價值變動損益50（3）2011 年 12 月 31 日借：銀行存款 1