新審計(jì)準(zhǔn)則視角下持續(xù)審計(jì)精品資料

1、B新審Ei(T持續(xù)、IEnnnn20一106年.2-月.2日.，-財(cái).政.部一批-準(zhǔn).丄中.國(guó).注.冊(cè).會(huì).計(jì).師協(xié)會(huì)擬-定的項(xiàng)審計(jì)-準(zhǔn)則和修訂-的項(xiàng)審計(jì)-準(zhǔn)一則.丄簡(jiǎn).稱.新一審.計(jì)-準(zhǔn)一則.并-決一定.自.年.丄月.丄日一起.實(shí)一施一1新一審計(jì)-準(zhǔn).則一的一實(shí)一施.將一對(duì)-審一計(jì)-實(shí).務(wù).產(chǎn)生重大一影響亠但執(zhí)行-新準(zhǔn)則一也一將面臨些問-題1nnnnnnnnnnnnn一執(zhí)一行新一審一計(jì)一準(zhǔn)一則一面一臨一的一問題一UUUUU2-難以實(shí)一時(shí)獲取準(zhǔn)一確的信息nnn在-生一產(chǎn)一經(jīng)一營(yíng)一過一程一中_，一由一于一不_確一定一因一素一的一存一在一亠企一業(yè)一風(fēng)一險(xiǎn)一在一所一難一免一當(dāng)一面一臨一經(jīng)一營(yíng)一失一敗

2、一和一財(cái)一務(wù)一失一敗的一威脅時(shí)，一被審計(jì)單一位可能發(fā)一生重大的一錯(cuò)報(bào)一通一過一丄解一被一審一計(jì)-單-位一及一其一環(huán)-境-有-利一丄丄解一被一審一計(jì)一單一位一面一臨一的一風(fēng)一險(xiǎn)一，-進(jìn)一而一有一利一于一評(píng)一價(jià)一被一審一計(jì)一單一位一產(chǎn)一生一重一大一錯(cuò)-報(bào)一風(fēng)一險(xiǎn)一的一可一能-性一但一是-，-隨-著-知一識(shí)一經(jīng)濟(jì)一時(shí)一代一的來一臨一亠經(jīng)濟(jì)一全球化的一發(fā)一展一亠市場(chǎng)一競(jìng)爭(zhēng)的加劇*7在E定時(shí)一期內(nèi)亠被審計(jì)單位及-其-環(huán)-境-將-發(fā)-生一很-大一的一變一化_為-丄及-時(shí)-丄解一被一審-計(jì)-單-位一存一在一的一風(fēng)險(xiǎn)一注一冊(cè)會(huì)一計(jì)-師一必須一持一續(xù)-收一集和分析被審計(jì)單位的信自心,判斷被審計(jì)單位存在一重大錯(cuò)報(bào)

3、一的一可匕匕 厶冃性一中且注一冊(cè)會(huì)一計(jì)師審計(jì).準(zhǔn).則.第.1號(hào).L丄解.被.審.計(jì).單.位-及.甘環(huán).境.并評(píng)估重大錯(cuò).報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五條提出-了丄解被審一計(jì).單.位.及.其.環(huán).境.是一一丄連.續(xù)一和.動(dòng).態(tài).地.收.集.亠更一新一與.分一析-信.息一的.過-程.，-貫穿一于.整一個(gè)審一計(jì)-過.程.的始終_但是在傳統(tǒng)的鑒證業(yè)一務(wù)中亠一般采用定一期了-解被一審計(jì)-單位.及其環(huán)境的方法，-即一只-在一簽一訂一業(yè)務(wù)一約一定一書和一執(zhí)一行一外一勤一丄作時(shí)丄解一被一審一計(jì)單一位及其環(huán)一境，-這種一方法下信息更新速度較慢一，一難一以一實(shí)一時(shí)一獲一得一準(zhǔn)一確一可-靠一的一信一息一丄二一)難一以一實(shí)一時(shí)一獲一取一

4、充一分一適一當(dāng)一的電一子一審一計(jì)一證一據(jù)一審計(jì)一證據(jù)是形一成審計(jì)結(jié)一論和意見一的基礎(chǔ)一，一只有獲一得一充一分-適一當(dāng)一的一審一計(jì)-證一據(jù)-，一才-能一形一成一正一確一的一審一計(jì)一結(jié)一論一和一意一見一在一傳一統(tǒng)一的一經(jīng)一營(yíng)一模一式一丄，-審一計(jì)一人員一利一用一各一種一文一件一和一記一錄一，-采一用一觀-察-詢一問一和-分一析一性一復(fù)-核一等一方一法一獲一取一審-計(jì)一證據(jù)一但一是一隨-著-信一息-技術(shù)一的廣一泛應(yīng)一用*7電子商務(wù)活動(dòng)的一深入一開展，-企一業(yè)一的-經(jīng)一營(yíng)-活-動(dòng)-與_信-息-系-統(tǒng)一的一聯(lián)-系-愈-來一愈-緊-密-，-越一來一越一多一的一數(shù)一據(jù)-資一料-采用一電-丄文檔的一方一式一保

5、存由于發(fā)生檔案更新或備份文件不存在,致使一某些電丄化的審計(jì)證據(jù)只在一某一特一定一時(shí)點(diǎn)一存.在.1為.了-取.得.充.分.適.當(dāng).的-審.計(jì).證.據(jù)一，-中.國(guó).注冊(cè)-會(huì)計(jì)-師審計(jì)-準(zhǔn)則-第133號(hào)電子-商務(wù)對(duì)-財(cái)一務(wù).報(bào)表.審.計(jì).的.影一響一指.出-電.子-商.務(wù).系一統(tǒng).高一度一自動(dòng)一化-或.未一保-留一包.含一審計(jì)一軌.跡一的一電-丄證.據(jù)一的情況一丄，一僅一依靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足旦將審計(jì)-風(fēng)-險(xiǎn)降至可-接受的低.水-平亠注一冊(cè)-會(huì)計(jì)-師-應(yīng)當(dāng)實(shí)一施一控一制一測(cè)試一，一并考一慮一使一用計(jì)算一機(jī)輔一助一審一計(jì)一技一術(shù)1_目前常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)主要是采一用一通一用一審一計(jì)一軟一件_，一

6、這一些一審一計(jì)-軟一件一能一夠一提-供一憑一證一準(zhǔn)一確一性一校一驗(yàn)一賬戶一平一衡一校一驗(yàn)一年一度一間一結(jié)一轉(zhuǎn)一校一驗(yàn)總賬明細(xì)一賬分類校一驗(yàn)等年末一時(shí)點(diǎn)的一審計(jì)亠以一及-簡(jiǎn)一單一的一明一細(xì)一賬一查-詢一旦目一余一額一分一析一審一計(jì)-抽一樣一跨一年一度-賬一齡一分一析一固一定一資一產(chǎn)一及一丄資一系一統(tǒng)一的一分-析一，-但一是-不能-實(shí)一時(shí)一獲一取一被一審一計(jì)一單一位一的一資一料一缺一乏一強(qiáng)-大一的一分析一程一序一亠不利一丄獲取充分一適當(dāng)?shù)囊浑娮幼C據(jù)一UUUUnUnU(-三一)_難一旦對(duì)-實(shí)一時(shí)_財(cái)-務(wù)-報(bào)一告-進(jìn)一行-審-計(jì)_隨-著-網(wǎng)一絡(luò)-技一術(shù)一的一廣泛一應(yīng)一用一亠被一審-計(jì)-單一位一采一用一

7、信-自心技術(shù)在網(wǎng)站公布本單位的財(cái)務(wù)報(bào)告將逐漸成為丄流一這些一財(cái)務(wù)報(bào)告一采一用實(shí)時(shí)生一成系統(tǒng)一亠報(bào)告.周.期.較.短.，-甚.至.縮.短.到一每.日.一份.財(cái)-務(wù).報(bào).告.其作-為被審計(jì)-單位出-具.的一種形式-的財(cái)-務(wù)報(bào)U告一，-構(gòu).成.注.冊(cè).會(huì).計(jì)一師.審.計(jì)-的一對(duì).象一-根.據(jù).第.號(hào).審一計(jì)-準(zhǔn).則一財(cái)-務(wù).報(bào)一表審一計(jì).的一目一標(biāo)一和-般.原則第四一條的要求，-財(cái)一務(wù)報(bào)表要在所有重大-方面一公允-反映-被審計(jì)-單.位的財(cái)一務(wù)一狀-況經(jīng)營(yíng)成果一和一現(xiàn)一金一流一量一但是一僅一通一過傳一統(tǒng)一的一定一期一審一計(jì)一方一法，-注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)時(shí)獲取財(cái)一務(wù)信息，-更無法-對(duì)-實(shí)一時(shí)-的一財(cái)一務(wù)一

8、報(bào)一告-的一合-法一性一和一公一允_性一進(jìn)一行一審一計(jì)一二一、持續(xù)審計(jì)一二二二解一決問題的一種方一法一持一續(xù)-審一計(jì)-是-指一由一獨(dú)一立一審一計(jì)-師一在一事一項(xiàng)一發(fā)一生一的一同一時(shí)一，-或一在一事一項(xiàng)一發(fā)一生一后一的一較一短一時(shí)一間一內(nèi)一，-對(duì)一與一事一項(xiàng)一相一關(guān)一的一丄題-使一用一一系一列一審一計(jì)一師一報(bào)一告一提-供一書一面-認(rèn)一證一的一種方一法一丄前-持一續(xù)一審-計(jì)一受一到-越來越多-的審一計(jì)職業(yè)一人丄的重視一，-將成為未來的主要審計(jì)-模-式一(-二)有-利一丄獲一取一及一時(shí)-準(zhǔn)一確-的一信-息-IIII持續(xù)審計(jì)的方法有多種,既可以通過嵌入審計(jì)模塊一的方法，一也可以采一用一持續(xù)審一計(jì)代理一

9、的一方一法.在.嵌一厶審.計(jì).模.塊.法.下-，-審.計(jì).員.把.審.計(jì).軟.件嵌厶客戶的信息系統(tǒng)丄在被審計(jì).單位業(yè)-務(wù)發(fā)一生.的.同.時(shí).，-依.據(jù).既一定的.標(biāo)-準(zhǔn)一進(jìn).行.控.制.測(cè).試.和.實(shí)一質(zhì)一性.測(cè)一試一1但一是在一被.審一計(jì)一單一位.業(yè)一務(wù)一量一較一大.的.情況一丄亠采用嵌入審計(jì)-模塊的方法會(huì)浪費(fèi)客戶-的系統(tǒng)一資源，-影響客戶-的運(yùn)行一速一度O持續(xù)一審計(jì)-代一理一的一方一法一下，一可以一在一企一業(yè)的一信一息一系一統(tǒng)一設(shè)一置一代一理服一務(wù)器,把一相關(guān)信息儲(chǔ)存至服務(wù)器中，-再通過一虛一擬專-用一網(wǎng)一把_信一息一下_載一到一實(shí)一時(shí)一審一計(jì)_系一統(tǒng)一的一數(shù)一據(jù)一庫一中一數(shù)一據(jù)一經(jīng)一過審

10、一計(jì)一系一統(tǒng)一的一自一動(dòng)一分一析一轉(zhuǎn)一換一成一注冊(cè)一會(huì)計(jì)師所一需的各種一數(shù)據(jù)，一根一據(jù)預(yù)設(shè)的一程序發(fā)-送一到一注一冊(cè)一會(huì)-計(jì)一師一的一電-腦一中一此一外-，一計(jì)-算一機(jī)-程一序一在一分一析一處一理一數(shù)一據(jù)一的一過一程一中一亠如一果一發(fā)一現(xiàn)一數(shù)一據(jù)一有一重一大一異一常一現(xiàn)-象一，-也一將-會(huì)一發(fā)一送一異一常一情一況一報(bào)一告一給一特一定一的一注一冊(cè)一會(huì)一計(jì)一師一在一這一種方法一下亠注冊(cè)一會(huì)計(jì)一師可旦根一據(jù)一需-要一隨一時(shí)啟-動(dòng)一數(shù)一字代一理一來一獲一取一被一審一計(jì)單-位一的-信-息-，-及-時(shí)_進(jìn)一行-分-析_處一理一(-二)有-利一丄實(shí)一時(shí)獲一取一電-丄證據(jù)-IIIII在電子商務(wù)活動(dòng)中5雙方通過

11、網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行商品或服務(wù)一的一交一易，一很難形成一有效的一審一計(jì)證據(jù)一利用一持.續(xù).審.計(jì).的.方.法.，-注.冊(cè).會(huì)一計(jì)-師.可.以.把-交.易一的.實(shí).時(shí)數(shù)據(jù)丄載到數(shù)據(jù)庫，-根據(jù)交易記-錄和-丄志文件一以.及.財(cái).務(wù).信.息一的-內(nèi)一容.，-借.助一持.續(xù).審.計(jì).分.析.系一統(tǒng)一強(qiáng)一大.的一索一引功一匕匕 厶冃，-提.取一每一筆一業(yè).務(wù)一的一訂-貨一記.I錄1訂貨合同貨物或一服務(wù)的交付記錄一賒銷情況-和-回款記-錄通過-分析一程序一把-每筆交易按照一業(yè)一務(wù)一循一環(huán)一重一新一分類一，一實(shí)一時(shí)獲一取一電一子證據(jù)一U三2-有利于對(duì)實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)nn在-持一續(xù)一審一計(jì)-系一統(tǒng)一中_，一審一計(jì)-軟一

12、件一按一照一既一定一的一標(biāo)一準(zhǔn)一對(duì)一生一成一的一財(cái)一務(wù)一信一息一和一非一財(cái)一務(wù)一信一息一進(jìn)一行一驗(yàn)一證一，一對(duì)一于完一全符合標(biāo)一準(zhǔn)的信息，一系統(tǒng)自一動(dòng)生成一電一子簽名一，一報(bào)一表一使一用一者一在一使一用一實(shí)一時(shí)一的一財(cái)一務(wù)一報(bào)一告一的一同一時(shí)一也一在一使一用一實(shí)一時(shí)一的一審一計(jì)一報(bào)一告一對(duì)一于一不一符一合一標(biāo)一準(zhǔn)一或一者嚴(yán)一重偏離標(biāo)一準(zhǔn)的一交易事項(xiàng)一亠系統(tǒng)自動(dòng)一將相關(guān)信一息-以一電一丄郵一件一或一者-消一息-提一示一的一方一式迅速一送達(dá)注冊(cè)一會(huì)計(jì)師的一電腦中，-注冊(cè)一會(huì)計(jì)一師對(duì)這一些一事項(xiàng)進(jìn)一行-專-業(yè)一且斷-，-必一要-時(shí)-進(jìn)一行_現(xiàn)-場(chǎng)-審-計(jì)_，-以一確-定一這一些一信-息-的一真-實(shí)一

13、性對(duì)-丄符合一按-照一會(huì)一計(jì)-準(zhǔn)一則-和-相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)信息,以及所有重大方面一公一允反一映被審計(jì)單一位一的財(cái)務(wù)一狀一況經(jīng)一營(yíng)成一果.和.現(xiàn).金.流.量的.財(cái).務(wù).信.息.，-信.息.系一統(tǒng).自.動(dòng).對(duì).實(shí).時(shí)財(cái)-務(wù)報(bào)表出-具標(biāo)準(zhǔn)無-保留意見-至丄是否應(yīng)當(dāng)一出具.非.標(biāo).意一見.，-則一注.冊(cè)-會(huì)一計(jì).師.在-專.業(yè).判.斷的一基一礎(chǔ).丄確一定.IIUIIII三1實(shí)施持續(xù)審計(jì)一的思一考UUnUnU為丄促一使持續(xù)一審計(jì)-安全.高效地運(yùn)一行-必-須從-以-下幾方一面一做一起一:UUUUUUUU一2-加強(qiáng)持續(xù)審計(jì)軟件的研發(fā)nnn丄完一善一持一續(xù)一審一計(jì)-應(yīng)_用一軟一件一首一先一，一應(yīng)_當(dāng)一完

14、一善一各一系一統(tǒng)一的一應(yīng)一用一軟一件一1持一續(xù)一審一計(jì)一的一順利一運(yùn)一行一離一不一開一應(yīng)用一軟件，一包一括信息收一集系統(tǒng)信息分一析一系統(tǒng)和一信一息一反一饋一系一統(tǒng)一的一應(yīng)一用一軟一件一完一善-的一信一息一收一集一系一統(tǒng)一應(yīng)一當(dāng)一加一強(qiáng)-系一統(tǒng)一對(duì)一信一息一的一識(shí)一別一和一采一集一匕匕 厶冃力一，-能一夠-在一客一戶一紛一繁一復(fù)一雜一的一信-息一系一統(tǒng)一中一獲一取一所一需-資一料一并一把這一些一資一料通一過虛一擬專一用一網(wǎng)傳一送到-實(shí)時(shí)一審計(jì)一系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中完善的信息分析一系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)-把一收一集-的一財(cái)-務(wù)-信-息-與-非一財(cái)_務(wù)-信-息-轉(zhuǎn)-換一成一計(jì)-算-機(jī)-能-夠-自一行-處一理一的數(shù)一據(jù)-

15、亠根一據(jù)-持一續(xù)-審-計(jì)-標(biāo)-準(zhǔn)一庫-的既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理完善的反饋系統(tǒng)能夠最終把結(jié)一果傳輸?shù)揭蛔⒁粌?cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)算機(jī)一中，一具一有報(bào)告.例.外.*項(xiàng).能.力.，-而.且.能.夠.對(duì).審.核.無.誤.的.財(cái).務(wù)信息做出自動(dòng)簽署審.計(jì)-報(bào)告的匕匕 厶冃力-其次-，-加一強(qiáng).應(yīng).用.軟.件.的.升-級(jí)一軟.件-的一更.新一換.代.是.其.正.常一運(yùn)一行-的一必-要.條一件-，-實(shí).時(shí)一審計(jì)一軟.件一應(yīng)一當(dāng)一定一期.或一不定期進(jìn)行一升一級(jí)改造，-以適應(yīng)企業(yè)一信息系統(tǒng)不-斷發(fā)一展變化-的一需求再.次-加一快-應(yīng)用軟件-的運(yùn)行速一度一信一息一系一統(tǒng)一的一資一源一是有一限一的一實(shí)一時(shí)審一計(jì)軟件必須不斷一優(yōu)化，

16、-與一使用的硬件相適應(yīng)，-加快一數(shù)一據(jù)一處一理一速一度一12-建一立一健一全一持一續(xù)一審一計(jì)一標(biāo)一準(zhǔn)一庫一持一續(xù)一審一計(jì)一標(biāo)一準(zhǔn)一庫一是持一續(xù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)分析的一參照物一，一對(duì)實(shí)時(shí)-審一計(jì)-報(bào)一告-的一真一實(shí)性一可-產(chǎn)一生一重一要-影一響一注一冊(cè)一會(huì)一計(jì)一師一應(yīng)一當(dāng)一把一法一規(guī)一政一策一以一及一審一計(jì)一準(zhǔn)一則一等一以一實(shí)一時(shí)一審一計(jì)-應(yīng)一用一程一序-能-夠-識(shí)一別一的一數(shù)一據(jù)-形一式一存一放一在一實(shí)一時(shí)一審-計(jì)一系-統(tǒng)中一，-并一不斷一更一新-完善一IIIII(-二一)確保持一續(xù)審計(jì)信一息的安全UnUnU丄確-保一代一理一服-務(wù)-器-系-統(tǒng)一信-息-的一安-全一代一理一服一務(wù)-器-系一統(tǒng)一

17、可-能-受-到-被一審-計(jì)-單-位和一來一自一互聯(lián)-旦雙-方一的威脅方面被審計(jì)單位可能對(duì)服務(wù)器系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)一行篡改一從而使注冊(cè)會(huì)一計(jì)師取一得一錯(cuò)誤的.電.子.數(shù)一據(jù)一另.一方.面.*自.互.聯(lián).網(wǎng).的-病.毒.軟.件.可匕匕 厶冃攻擊服務(wù)器系統(tǒng)，-從-而浪費(fèi)服務(wù)器系統(tǒng)的資一源一，-嚴(yán).重.情一況.X造一成.系一統(tǒng).癱一瘓.和數(shù)一據(jù).丟.失.鑒一于一此.，-代-理.服一務(wù).器一系一統(tǒng)一必-須一加.強(qiáng)一數(shù)一據(jù)一收一集.匕匕 厶冃力和一病毒防范匕匕 厶冃力一，一確保信息安全OnUnU確一保虛擬-專一用網(wǎng)系統(tǒng).的安全1虛擬一專用網(wǎng)是利用一密一碼一技一術(shù)一和一訪問一控一制一技術(shù)在一公一共一網(wǎng)一絡(luò)一中一建一立虛擬的專用通信網(wǎng)絡(luò)，-使數(shù)據(jù)通過安全的加密一通一道一，一保一密一性一相一對(duì)-較一強(qiáng)一但一是一由一于_數(shù)一據(jù)一在一公一共一網(wǎng)一絡(luò)一中一傳一播一，一如果一密一碼一驗(yàn)一證一系一統(tǒng)一丄要一以一用一戶一名厶密碼等明一文形式保一存,容易被盜此一外亠如一果-企一業(yè)一的一連一接-環(huán)-境-較一差-，一可一能一會(huì)一有-電一腦一對(duì)一企一業(yè)一的一信一息一系一統(tǒng)一進(jìn)一行一威一脅一因一此一，-應(yīng)一當(dāng)一確一保一虛一擬一專