第78講_應(yīng)納稅所得額的確定（2）

1、第二節(jié) 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定【知識(shí)點(diǎn)二】應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除 第二、繼續(xù)教育。A. 繼續(xù)教育的范圍：在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。 B. 扣除標(biāo)準(zhǔn)：接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出：在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月 400元（每年 4800元）定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò) 48個(gè)月（ 4年）。接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出：取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照 3600元定額扣除。C. 扣除的時(shí)間：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：在教育期間按年（或月）定額扣除；技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

2、、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：在取得相關(guān)證書的年度扣除。 D. 扣除方法：第4頁(yè) 共4頁(yè)買新課加V：1005062021個(gè)人接受 本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 ，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。本科以上的，只能由本人扣除。 E. 留存資料：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。第三、大病醫(yī)療。 A. 扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分） 累計(jì)超過(guò) 15000元的部分 ，在 80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（提示： 老

3、師說(shuō)的 15000-80000指的是累計(jì)超過(guò) 15000元的部分，在 80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 ）B. 扣除方法：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，應(yīng)按前述規(guī)定分別計(jì)算扣除額。 C. 扣除時(shí)間：納稅人 在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除 。 D. 留存資料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。第四、住房貸款利息。 A. 扣除范圍：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)

4、銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。 B. 扣除標(biāo)準(zhǔn)：在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月 1000元（每年 12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò) 240個(gè)月（ 20年）。C. 扣除方法：納稅人 只能享受一套 首套住房貸款利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定， 可以選擇由其中一方扣除 ，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方 婚前分別購(gòu)買住房 發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住

5、房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。D. 留存資料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。第五、住房租金。 A. 扣除條件：在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出?！爸饕ぷ鞒鞘小笔侵讣{稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。 B. 扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：扣除標(biāo)準(zhǔn)為 每月 1500元（每年 18000元） ；除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò) 100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為 每月

6、1100元（每年 13200 元） ；除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò) 100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為 每月 800元（每年 9600 元） 。C. 扣除方法：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的 承租人扣除 。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi) 不能同時(shí)分別享受 住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。D. 留存資料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。第六、贍養(yǎng)老人。 A. 扣除條件：贍養(yǎng)一位及以上年滿 60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿 60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。B. 扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人為 獨(dú)生子女 的

7、：按照每月 2000元（每年 24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為 非獨(dú)生子女 的：由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000元（每年 24000元）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過(guò)每月 1000元（每年 12000元）。C. 扣除方法：可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。依法確定的其他扣除包括：A. 個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以扣除。B.個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為 2400元 /年（ 200元 /月）。C. 試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連