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文檔簡介
1、房地產(chǎn)稅對財(cái)政收入有一個(gè)促進(jìn)作用。由于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模巨 大,稅基可觀, 房產(chǎn)稅是地方財(cái)政收入的重要財(cái)源。作為不動產(chǎn)稅的 一種,房地產(chǎn)稅正是針對土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)征收的、稅源稅額穩(wěn)定 的稅種, 利用稅收增加房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的成本, 從長期來看也會對房 地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的調(diào)節(jié)作用, 從而相應(yīng)的增加地方的財(cái) 政收入。隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,由房地產(chǎn)業(yè)所帶來的財(cái)政收入也快速增 加,土地出讓金、房地產(chǎn)稅收及房地產(chǎn)收費(fèi)都呈現(xiàn)出高速增長的態(tài)勢。 房產(chǎn)稅的稅源穩(wěn)定, 易于控制管理, 因此該稅種是地方財(cái)政收入的主 要來源。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來的土地出讓金、 房地產(chǎn)稅收以及房地產(chǎn) 收費(fèi)所構(gòu)成的各項(xiàng)收入,在地方財(cái)
2、政中起主導(dǎo)作用。目前,我國工業(yè)化和城鎮(zhèn)化加速推進(jìn), 市縣兩級房地產(chǎn)已擁有相 當(dāng)規(guī)模,從長遠(yuǎn)來看,開征房地產(chǎn)稅,可以成為地方的一種穩(wěn)定的財(cái) 源,有利于加快形成地方稅收體系房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種, 是許 多國家地方財(cái)政收入的主要來源。除瑞典、印度尼西亞、挪威等少數(shù) 國家把房地產(chǎn)保有稅作為中央稅或中央與地方共享稅之外, 其他國家 大部分都把房地產(chǎn)保有稅作為地方稅, 并且房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅 種,是許多國家地方財(cái)政收入的主要來源。(1)房地產(chǎn)稅征收對財(cái)政收入的積極效應(yīng)對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅已成為世界上多數(shù)國家的通行做法。 在各 國房地產(chǎn)稅制中, 保有環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)稅收征管的焦點(diǎn)所在, 同時(shí)保有 稅占據(jù)
3、房地產(chǎn)稅制的主導(dǎo)地位。 而且,房地產(chǎn)保有稅具有明顯的地方稅特點(diǎn),因此,一般都是由地方政府征收, 是地方稅的重要組成部分, 也是地方政府的主要收入來源。 普遍而言, 發(fā)達(dá)國家的房產(chǎn)稅收入占 地方財(cái)政收入的比重都較高。在房地產(chǎn)稅制最為完善的美國, 2008 年,財(cái)產(chǎn)稅收入占地方財(cái)政收入45.29%,占地方政府稅收收入的72.34%,其中對房地產(chǎn)的征稅是財(cái)產(chǎn)稅的主要來源, 約占財(cái)產(chǎn)稅收入 的 75%,來自于居民住宅的約占 50%。, 2001 年美國財(cái)產(chǎn)稅為 2637 億 美元,占地方政府收入的 24%,占州與地方稅收的 29%,占地方稅收 的72%。2001年2003年,美國財(cái)產(chǎn)稅的全國平均水平上
4、升了 10% 以上。在美國, 財(cái)產(chǎn)稅是地方政府最主要的稅種,是州政府和地方政 府對在美國境內(nèi)擁有不動產(chǎn)或動產(chǎn), 特別是房地產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的自然人和 法人征收的一種稅。財(cái)產(chǎn)稅一直是美國地方政府最重要的財(cái)政來源。而在發(fā)展中國家,雖然各級政府的稅收收入一般以商品稅為主, 財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收收入的比重較發(fā)達(dá)國家而言則相對較低, 但一 般也都維持在 20% 50%之間,仍然是這些國家地方財(cái)政收入的重要 來源,而且,在地方財(cái)政收入中的地位也越來越高。 比如印度尼西亞, 從 1985 年起,其財(cái)產(chǎn)稅收入平均增長率超過了 24%。征收的財(cái)產(chǎn)稅 中 80%歸市級地方政府,占地方政府稅收收入的 67%,儼然成為地方
5、財(cái)政收入的主要來源。 房產(chǎn)稅改革后, 擴(kuò)大了地方政府稅收收入的規(guī) 模,扭轉(zhuǎn)了地方政府對土地出讓金的過度依賴, 改變地方政府亂收費(fèi) 的行為,調(diào)動地方政府征收房產(chǎn)稅的積極性, 有助于對地方政府預(yù)算 的監(jiān)督管理。而且有利于地方政府?dāng)U大公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共事業(yè)的建 設(shè)規(guī)模,加強(qiáng)地方投資環(huán)境建設(shè),實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行和發(fā)展。土地財(cái)政收入為直接解決本地區(qū)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需資金短缺提供了重要來源。各地區(qū)將土地財(cái)政收入投資改善本地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施, 為充分利用本地區(qū)資源,吸引投資,優(yōu)化本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),經(jīng)濟(jì)快速 增長奠定了基礎(chǔ)。改善基礎(chǔ)設(shè)施,加快了本地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,降 低了流通和服務(wù)成本,提高了服務(wù)和流通效率,加
6、快了全社會經(jīng)濟(jì)增 長速度。同時(shí),增加了本地區(qū)就業(yè),提高了收入水平,改善了投資區(qū) 域人民群眾的生產(chǎn)生活條件。獲得土地使用權(quán)的開發(fā)商利用當(dāng)?shù)氐慕?筑資源和勞動力開發(fā)房地產(chǎn),間接改善了本地區(qū)勞動者的生產(chǎn)工作環(huán) 境和居住環(huán)境,增加了就業(yè),提高了當(dāng)?shù)貏趧诱呤杖牒拖M(fèi)水平,促 進(jìn)了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。房產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入中的比例不大, 但一 直保持相對穩(wěn)定,保障地方政府履行經(jīng)濟(jì)職能的需要。 隨著房地產(chǎn)項(xiàng) 目竣工的持續(xù)推向市場,房地產(chǎn)原值和房屋租金不斷增加,房產(chǎn)稅的 數(shù)額會持續(xù)穩(wěn)定增加,有利于保障地方政府支出的穩(wěn)定。(2)房地產(chǎn)稅率與房地產(chǎn)稅額某地區(qū)財(cái)政收入與房地產(chǎn)稅的比例(單位:萬元)房產(chǎn)稅稅率房產(chǎn)稅稅額調(diào)
7、整后的地方財(cái)政收入0.50%380836.022101536.020.80%609337.622330037.621.20%914006.442634706.44由上圖表中可以看出,隨著房地產(chǎn)稅的稅率不斷上升,房地產(chǎn)稅 額也在逐漸增加;隨著房地產(chǎn)稅額的增加,地方財(cái)政收入也在逐漸增 加,所以從長期情況進(jìn)行分析,可以發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅收入在地方財(cái)政收入 中的比重穩(wěn)步上升,房地產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入中占有重要地位, 它促 進(jìn)地方財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定的增長。(3)房地產(chǎn)稅在財(cái)政收入中的比重40000地方財(cái)愈收入土地二曾詛稅耕地使用稅房產(chǎn)稅土砸誠縝燮用稅我國房地產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入所占比重分析(單位:億元)年份土地城鎮(zhèn)使
8、用稅房產(chǎn)稅耕地使用稅土地增值稅地方財(cái)政收入200276.83282.457.3420.518515200391.57323.8689.937.289849.982004106.23330.32120.0975.0411893.372005137.34435.96141.85140.3115100.762006176.81514.95171.12231.4718303.582007385.49575.46185.04403.123572.622008816.89680.34314.41537.4328649.792009920.98803.66633.07719.5632602.59由以上兩個(gè)圖
9、可以看出,不同種類的房地產(chǎn)稅都在逐年增加, 同 時(shí)造成我國財(cái)政收入的不斷增加, 但圖中也可清楚看見,各項(xiàng)在財(cái)政 收入中所占的比例都較小,所以房地產(chǎn)稅收在地方財(cái)政中均處于不顯著的位置,由于房地產(chǎn)稅對地方財(cái)政的促進(jìn)作用, 應(yīng)該提高房地產(chǎn)稅 的收入。注:rrc,rrt ,tr分別表示房地產(chǎn)商購置土地費(fèi)用、房地產(chǎn)經(jīng) 營稅金及附加以及兩項(xiàng)總和占地方財(cái)政收入的比重。由該圖可以看出地方財(cái)政收入對房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有強(qiáng)烈的依 賴性,并呈現(xiàn)上升趨勢。這是從全國平均水平來看,單從某一省市來 看,這種依賴性表現(xiàn)得更加緊密。房地產(chǎn)稅的不斷增加會促進(jìn)地方財(cái) 政收入的增加。房地產(chǎn)稅在地方稅收收入和財(cái)政收入中的比重明顯上升,
10、對地方稅收收入和財(cái)政收入的實(shí)際影響明顯加大, 能為地方政府提供長期穩(wěn) 定的收入來源,有作為地方主體稅款的較大潛力。房地產(chǎn)稅的征收不 僅會大幅增加稅收收入從而增加一般預(yù)算收入,而且財(cái)政收入的增加 會影響財(cái)政指出的變化,但是對財(cái)政收入的影響要大于財(cái)政支出, 因 此對地方財(cái)政收支缺口的影響表現(xiàn)為凈的負(fù)向效應(yīng),即有利于收支缺口的下降。因此,在配套設(shè)施完善和征管技術(shù)水平達(dá)到要求的情況下,房產(chǎn)稅改革對財(cái)政收支無論是長期還是短期來看都是有益的從支出的角度來看,房地產(chǎn)稅與地方財(cái)政的支出也呈正相關(guān)。 地 方公共財(cái)政支出對道路、公園、學(xué)校等公共設(shè)施投入的增加,有利于 改善居住條件,會使當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)價(jià)值增值。同時(shí),房地產(chǎn)市場的發(fā)展 會影響地方財(cái)政支出的規(guī)模。房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速,征收的房地產(chǎn)稅 收入就會增加,收入增加后,按照“以收定支”的財(cái)政原則,地方財(cái) 政使出擴(kuò)張的需求就會增加,反之,房地產(chǎn)市場發(fā)展緩慢,房地產(chǎn)稅 收入就會相應(yīng)減少,從而地方財(cái)政支出擴(kuò)張的需求會減少,可見,二 者之間呈正相關(guān)。(4)房地產(chǎn)稅的趨勢分析2D022002200420052006200/
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