企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容(1) 貨幣資金的內(nèi)部控制制度(2) 實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度(3) 采購與付款的內(nèi)部控制制度(4)銷售與收款的內(nèi)部控制制度(5)財務(wù)報表的內(nèi)部控制制度.、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則1、總體性原則(1)合法性原則(2)全面性原則(3)重要性原則(4)有效性原則(5)制衡性原則(6)適應(yīng)性原則(7)成本效益原則2、具體原則(1)權(quán)力與責(zé)任對等原則(2)不相容職務(wù)相分離的原則(3)崗位設(shè)置效率原則(4)回避原則1、貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確， 機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué) 合理。第二：現(xiàn)金、銀

2、行存款的管理應(yīng)當符合法律要求， 銀行賬戶的開立、審批、核對、 清理應(yīng)當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當按規(guī)定嚴格執(zhí)行進行貨幣二、資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則1、崗位分工和職務(wù)分離原則2、嚴格授權(quán)批準控制的原則3、嚴格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則(一)貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序1、現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序1) 授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的 職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2) 企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時應(yīng)及時天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴禁收款 不入賬：企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出 貨幣資金。有關(guān)經(jīng)辦

3、人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面 證明。3）審核原始憑證。會計部門的會計主管人員或指定的分管會計負責(zé)的人員對收 到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進行審核。對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不 受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補辦。4）編制記賬憑證。分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通 知辦理現(xiàn)金收支事項。5）收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付 現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。6）復(fù)核記賬憑證?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后, 簽章傳遞。7）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳： 分管會計人員根據(jù)

4、簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細賬：總 賬會計人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。8）盤點現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清 點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，相互核對。9）送存銀行。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時 送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。10）清查庫存。定期或不定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余 額進行核對，根據(jù)清核查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單， 填列帳存與實存的情況。2、銀行存款業(yè)務(wù)控制程序企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票， 信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進行結(jié)

5、算。由于銀行存款的 結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控 制程序如下：1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦 理設(shè)計銀行存款收支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或往來賬款事項。2）簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定收付款的結(jié)算 方式和結(jié)算時間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。實行網(wǎng)上交易，電子支付 等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議， 明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍3）填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財務(wù)會計制度規(guī)范規(guī)定，填制或取 得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證，如購貨的

6、發(fā)票、銷貨 的發(fā)票等。4）審核原始憑證。會計主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 批準辦理銀行存款收支結(jié)算，對于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng) 辦人員補正手續(xù)。5）填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按 照會計規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。出納員送交 或留存有關(guān)結(jié)算憑證及相關(guān)記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務(wù)。6）審核結(jié)算憑證。會計主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證的回聯(lián)并同原始憑證 進行核對。7）編制記賬憑證。會計人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證，編制銀行存款收 付記賬憑證。8）復(fù)核原始憑證?；藛T或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證

7、、 原始憑證。9）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記 賬；分管會計人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證， 登記相關(guān)明細賬；10）核對賬單并編制調(diào)節(jié)表。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對 銀行對賬單，查清未達賬項；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11）賬賬核對。由非記賬人員逐筆核對銀行存款日記賬有關(guān)明細賬，總分類 帳，如發(fā)現(xiàn)不符合的事項要報經(jīng)批準后予以處理2、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度一、 存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）存貨控制點及措施1、原材料控制的要點1）設(shè)立專門的倉庫由專人保管財產(chǎn)物資2）對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購數(shù)、實收數(shù)、短缺數(shù)等3）各種材料物資要妥善保管

8、，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標簽，以便賬實 核對。4）倉庫保管員應(yīng)隨時掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng) 營的需要。并避免資金積壓5）實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并于才聊帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對若 發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧， 應(yīng)及時查明原因， 并填寫盤存報告單報本部門和財務(wù)部門， 據(jù)以 進行賬務(wù)處理。6）對易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，或組織翻曬；對易揮發(fā) 的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封； 對易燃易爆物資要加強防火； 對貴重物資和稀有物 資要特別保管并經(jīng)常查核。7）各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉庫保管員只有 根據(jù)經(jīng)過批準領(lǐng)料單、 限額領(lǐng)料單或銷售憑證方

9、能發(fā)料， 領(lǐng)料人和發(fā)了人均應(yīng)在 領(lǐng)料憑證上簽字。8）如需超過限額領(lǐng)料。零用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)過生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門 的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補發(fā)追加領(lǐng)料。9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的“委托外加 工發(fā)料通知單” 進行發(fā)料， 有關(guān)聯(lián)數(shù)送材料部門和財會部門憑以記賬。 倉庫保管 同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收時要注意銷原紀錄。 。10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準和辦理規(guī)定手續(xù)， 不得發(fā)出變賣和贈送材料或用一種 材料和交換另一種材料。11）建立材料的賬實稽核制度： 倉庫保管員負責(zé)稽查所經(jīng)營的材料卡和實物數(shù)量 相符材料部門負責(zé)稽核材料賬， 卡和實物數(shù)量相符， 財會部門

10、負責(zé)稽核材料的總 分類帳和明細分類賬的金額相符。12）建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。2、產(chǎn)成品內(nèi)部控制的要點1）生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門合格并簽字后，填制產(chǎn)成品交庫 單，連同產(chǎn)品交成品庫點收， 車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在交庫單上簽字， 作為 產(chǎn)品入庫的憑證。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一 份交銷售部門登記明細賬， 一份送財務(wù)部門記賬， 另一份交計劃統(tǒng)計部門， 月末 各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。對銷貨 退回的產(chǎn)品，也應(yīng)建立相應(yīng)的驗收入庫手續(xù)。4）產(chǎn)成品銷

11、售時，銷售部門應(yīng)根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發(fā)貨記卡，一份代“出門證” 一份交購貨單位，一份送財務(wù)部門收款，記賬5）銷貨發(fā)票開好后，應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符6）倉庫保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核、核對無誤后方能包裝發(fā)運。7） 倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。（如銷售、應(yīng) 收銷貨款）的記賬工作。8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā) 結(jié)存報表送財會部門對賬，保證賬賬相

12、符。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，機器設(shè)備，交通運輸工具和儀器、儀表等。其控制 要點如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗收。 登記固定資產(chǎn)賬。2）對購買的不需安裝設(shè)備，若暫時不用應(yīng)加強保管，避免露天存放，若立 即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門管理。3）對購買的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時要辦理手續(xù)，并及時記 錄安裝調(diào)試費用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài)5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動的管理制度。6）對投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評

13、估值應(yīng)及時反映。7）對臨時性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理8）對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用，殘值收入，凈 損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。9）對租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。10）對單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進行賬務(wù)處理和實物保管。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。13）對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時 向保險公司索賠。3、采購與付款內(nèi)部控制制度一、采購業(yè)務(wù)的程

14、序1、請購審批2、選擇訂購3、驗收入庫4、退貨處理5、采購報表控制二、采購與付款控制的要點及方法1）采購部門應(yīng)與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。2）大額的采購應(yīng)通過招標的方式選擇供應(yīng)商。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。4）由采購部門負責(zé)貨物的采購。5）采購部門應(yīng)指派專人審批核準購貨價格。6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同） 。7）購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責(zé)采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預(yù)先連續(xù)

15、編號，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應(yīng)分析原因，并做好記錄，運輸部門負 責(zé)處理需推出的貨物時，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中 一聯(lián)應(yīng)送交會計部門入賬。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負責(zé)將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購貨訂單、驗收報告進行核對，核 實數(shù)量、價格及其他有關(guān)的條款。16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進行 核對。17）購貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細賬

16、或應(yīng)付憑單進行核對。18）會計部門負責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會計負責(zé)， 而不能由出納負責(zé)， 即使由出納編制現(xiàn)金支付 的原始憑證，會計部門也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。4、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程1、職務(wù)分離制度2、訂單控制制度3、銷售價格政策控制制度4、銷售發(fā)票控制5、收款業(yè)務(wù)控制制度6、退貨業(yè)務(wù)控制制度7、售后服務(wù)控制制度期間費用的內(nèi)部控制方法1、預(yù)算控制法2、定額控制法3、審批控制法4、歸口分級管理法銷售費用的內(nèi)部控制1、預(yù)算控制2、審批控制3、貢獻控制法財務(wù)費用的內(nèi)部控制1、合理確定企業(yè)籌資規(guī)模2、預(yù)算法控制籌資進度，把握財務(wù)費用開支3、慎重考慮

17、每一筆貸（借）款：4、把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風(fēng)險，減少匯兌損失5、財務(wù)報表查核控制1、應(yīng)收賬款的查核1）適當表達應(yīng)收企業(yè)及個人的款項及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng) 收款項及票據(jù)。2）催收款項轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當?shù)膲馁~準備金。2、固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長 期投資或其他資產(chǎn)。2）已無使用價值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價值或賬面價值的較低者轉(zhuǎn)列其他資 產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。3）完工的設(shè)備，已多年未在進行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。3、長期股權(quán)投資的查核1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資

18、本所配發(fā)的股票者，依有 價證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權(quán)平均法計算每股平均單位 成本。2）依財務(wù)會計準則規(guī)定，長期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計 價： 持有被投資公司普通股股權(quán)超過 50%者。 持有被投資公司普通股股權(quán)數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%勺其 他公司共同持有同一被投資公司普通股股權(quán)超過 50%者。 持有被投資公司普通股股權(quán) 20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實投資公司對被投資公 司無重大影響力者，不在此限。另持有被投資公司普通股股權(quán)未達 20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采 用權(quán)益法評價。4、存貨評價的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢 品或已不使用部分，應(yīng)依凈變現(xiàn)價值評