普華永道財務(wù)管理及內(nèi)控管理建議書課件

1、 2 內(nèi)容內(nèi)容 n公司簡介公司簡介 n經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 n會計處理內(nèi)部控制問題會計處理內(nèi)部控制問題 3 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 公司的成長軌跡公司的成長軌跡 1987年公司年生產(chǎn)能力僅為0.6萬噸，2002年達到了104萬噸。 實施資本運營，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳證券交易 所掛牌上市。 在全國各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。 逐步建立了海外營銷網(wǎng)絡(luò) 公司簡介 4 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長規(guī)模與業(yè)績的增長 經(jīng)營規(guī)模的擴張 公司簡介 200220012000 子公司1

2、7家10家6家 經(jīng)營地區(qū)山東、湖北、 吉林、內(nèi)蒙古、 江西、 上海（于2003年年初成立） 山東、湖北、 吉林、內(nèi)蒙古 山東、湖北、 吉林、內(nèi)蒙古 主要經(jīng)營范圍造紙、電力 建材、林業(yè) 造紙、電力造紙、電力 5 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)）（續(xù)） 經(jīng)營規(guī)模擴大子公司地區(qū)分布 公司簡介 地區(qū) 子公司 山東 山東晨鳴熱電股份有限公司，山東晨鳴新力熱電有限公司 山東齊河板紙有限責(zé)任公司，晨鳴天園林業(yè)有限公司 山東晨鳴板材有限責(zé)任公司，壽光市晨鳴水泥有限公司 壽光市新源煤炭有限公司 湖北 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司，襄樊晨鳴銅版紙有限責(zé)任公

3、司 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司，武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 武漢晨建新型墻體材料有限公司 內(nèi)蒙古 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限公司，海拉爾晨鳴紙業(yè)有限公司 吉林 吉林晨鳴亞松漿紙有限公司 江西 江西晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 上海 上海晨鳴造紙機械有限公司（于2003年年初成立） 6 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)）（續(xù)） 業(yè)績的增長 公司簡介 0 0 1,0001,000 2,0002,000 3,0003,000 4,0004,000 5,0005,000 6,0006,000 7,0007,000 8,0008,000 9,0009,000

4、10,00010,000 1998199819991999200020002001200120022002 總資產(chǎn)總資產(chǎn) 年度 人民幣百萬元 7 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)）（續(xù)） 業(yè)績的增長（續(xù)） 公司簡介 0 0 500500 1,0001,000 1,5001,500 2,0002,000 2,5002,500 3,0003,000 3,5003,500 4,0004,000 4,5004,500 5,0005,000 1998199819991999200020002001200120022002 銷售收入銷售收入 年度 人

5、民幣百萬元 8 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)）（續(xù)） 業(yè)績的增長（續(xù)） 公司簡介 0 0 5050 100100 150150 200200 250250 300300 350350 400400 450450 1998199819991999200020002001200120022002 凈利潤凈利潤 年度 人民幣百萬元 9 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 同業(yè)比較同業(yè)比較 ( (資料來源：資料來源：20022002年度上市公司年報）年度上市公司年報） 公司簡介 2002年晨鳴紙業(yè) （深市上市公司 ) 華泰紙業(yè) （滬市上

6、市公司) 吉林紙業(yè) （深市上市公司) 總資產(chǎn)(百萬元)8,6902,7522,801 主營業(yè)務(wù)收入(百萬元 ) 4,4551,3261,035 凈利潤(百萬元)381190-228 10 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 行業(yè)背景行業(yè)背景 我國造紙工業(yè)近十年國內(nèi)外對紙張的需求年增長率為8.77%，遠遠超過 美國和日本等發(fā)達國家2%-3%年增長率 2001年我國機制紙產(chǎn)量3206萬噸，居世界第二位 我國人均用紙量只有26.5公斤，發(fā)展?jié)摿薮?銅板紙近年來的發(fā)展最為迅速，年遞增率高達18.8% 新聞紙的人均消費量只有1.4公斤，與世界平均7.2公斤的水平相比還 有巨大的發(fā)展空間 公司簡介

7、 11 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 發(fā)展前景的展望發(fā)展前景的展望 機遇 我國人均紙消費量低，消費能力處于加速增長期 國家將大力支持林紙工業(yè)的發(fā)展 中國加入WTO后，能夠按照國際準則參與國際競爭，開拓國際市場 挑戰(zhàn) 國內(nèi)同行業(yè)競爭加劇 外商在我國造紙行業(yè)的投資計劃加快，面臨更多的國際競爭對手 公司簡介 12 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu)公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu) （資料來源：晨鳴公司網(wǎng)站）（資料來源：晨鳴公司網(wǎng)站） 公司簡介 13 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 隨著公司經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不斷擴大，業(yè)績的不斷增長，我們在年 度審計中發(fā)現(xiàn)

8、了一些由此而引起的財務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足之處，并對此 提出建議改善方案，供公司參考。 我們的建議是基于我們?yōu)檫_到審計結(jié)論而進行的審計工作的基礎(chǔ)上，因 而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險及內(nèi)部控制的不足之處。公司董事及審 計師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計業(yè)務(wù)約定書中闡明。 14 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營決策形成路徑圖經(jīng)營決策形成路徑圖 經(jīng)營決策 真實反映財務(wù)經(jīng)營 狀況的財務(wù)數(shù)據(jù) 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 15 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng)圖經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng)圖 財務(wù) 管理 架構(gòu) 財務(wù) 內(nèi)控 體系 公司 治理 結(jié)構(gòu) 經(jīng)營 管理 系統(tǒng)

9、 經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng) 16 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu)財務(wù)管理架構(gòu) 管理模式的選擇 職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型 矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項目的水平系統(tǒng)組成一 個矩陣的組織結(jié)構(gòu) 聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計 模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu) 系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財務(wù)部門尚未有一套明確的管理模式，不利于財 務(wù)部門有效地行使職能。 17 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu)財務(wù)管理架構(gòu) 管理體系的構(gòu)建 職位的設(shè)置 職能的分工 功能的實施 運行的協(xié)調(diào) 18 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu)財務(wù)管理架

10、構(gòu) 管理信息系統(tǒng) （MIS） 信息的報告 決策的制定 指令的傳達 權(quán)限的設(shè)置 適時的監(jiān)控 19 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu)財務(wù)管理架構(gòu) 績效評價體系 績效評價的目標 績效評價 在現(xiàn)有工作中的績效 將來擔(dān)負更高職責(zé) 工作的潛在能力 20 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu)財務(wù)管理架構(gòu) 績效評價體系 績效評價的方法 員工績效 職責(zé) 期望的結(jié)果 績效考評 獎勵 行為修正 潛能的評定 不斷循環(huán) 傳統(tǒng)的評價方法傳統(tǒng)的評價方法 現(xiàn)代評價方法現(xiàn)代評價方法 好 壞 獎勵 懲罰 21 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理

11、架構(gòu)財務(wù)管理架構(gòu) 績效評價體系 評價的報酬體系 q 內(nèi)部報酬:參與決策/更大的工作自由和權(quán)限/更多的責(zé)任/更有 趣的工作/個人成長的機會/活動的多樣化 q 外部報酬:直接報酬/間接報酬/非金錢性報酬 激勵機制 改善績效的激勵：績效與激勵的統(tǒng)一 22 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系 建立財務(wù)報告系統(tǒng)（Financial Reporting System） 報告信息的篩選 信息傳遞的有效性 信息反饋的及時性 23 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系 財務(wù)風(fēng)險 系統(tǒng)風(fēng)險 q 技術(shù)風(fēng)險 q 制度缺陷 財務(wù)人員道德風(fēng)

12、險 外部風(fēng)險 24 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)部風(fēng)險控制 設(shè)置審批權(quán)限 q 定級審批 q 約束機制 q 落實到人 q 兼顧效率 25 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)部風(fēng)險控制 財務(wù)人員的培訓(xùn) q 在職培訓(xùn) q 離崗培訓(xùn) q 定期考核 26 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)部風(fēng)險控制 編制合并報表 q 定期對帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核 q 內(nèi)部往來交易和余額的合并抵銷 q 定期編制 q 及時報送 27 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系

13、統(tǒng)管理 公司治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu) 治理機構(gòu)的完善 董事會 監(jiān)事會 獨立董事 專門委員會 q 戰(zhàn)略委員會 q 審計委員會 q 考核委員會 q 薪酬委員會 q 提名委員會 目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。 28 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制 財務(wù)資金的管理運用 定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表 定期進行現(xiàn)金盤點 對貨幣資金的收支進行分權(quán)審批控制 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 29 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 借款合同的保存與管理 合同的分類保存 合同借閱與歸還 合同的備份 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 3

14、0 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 即時的借款流動性的分析 到期借款的定期分析 到期借款的管理 到期借款償還安排 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 31 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 應(yīng)收賬款的管理 客戶資信管理 帳齡分析 逾期賬款的催收 壞帳準備的計提 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 32 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機構(gòu)的溝通 上市公司在經(jīng)營管理中，應(yīng)加強與中介機構(gòu)的溝通 律師 會計師 券商 其他 3

15、3 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機構(gòu)的溝通（續(xù)） 律師 貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題， 向律師尋求專業(yè)意見。 q 投資 投資前 協(xié)助了解法律背景 搭建法律框架 投資中 審閱重要文件：如合同、章程等 協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 協(xié)助解決法律問題和法律糾紛 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 34 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機構(gòu)的溝通（續(xù)） 律師（續(xù)） q 經(jīng)營管理 對涉及法律問題的重大經(jīng)營事項，如重大合同簽訂和重大借貸行 為

16、等提出全方位的咨詢。 q 關(guān)聯(lián)交易 及時提供有關(guān)法律資料 審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 q 其他 如對“晨鳴”商標權(quán)的保護事宜 35 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機構(gòu)的溝通（續(xù)） - 會計師 及時將重大經(jīng)營及財務(wù)事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得 到會計師專業(yè)的咨詢意見。 券商 與券商溝通，以及時了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險。 其他 與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時了解相關(guān)的政策法規(guī)。 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 36 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管

17、理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題： 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 應(yīng)建立重大投資項目的決策機制 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴格管理 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策 集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴格管理 子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 借款合同應(yīng)妥善管理 財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 37 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（

18、續(xù)） 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 子公司不及時向母公司匯報重大事項 發(fā)現(xiàn)：公司對部分子公司存在控制不力的情況，如： 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時編制和提供財 務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料； 襄樊晨鳴沒有及時上報該公司2002年度停產(chǎn)事件； 晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報。 影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。 建議：成立專門部門，由專人負責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控工作， 以達到集團內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團利益的最大化。 38 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財

19、務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 應(yīng)建立重大投資項目的決策機制應(yīng)建立重大投資項目的決策機制 現(xiàn)代化管理要求重大投資項目的實施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序： 前期調(diào)研可行性分析論證計劃制定財務(wù)預(yù)算議案上報 董事會討論表決股東大會通過 發(fā)現(xiàn)：部分子公司的投資項目并沒有上報董事會批準、備案，及未經(jīng)過嚴格 的審查及批準。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有及時上報集 團董事會審查和批準。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實問題，集 團未能及時發(fā)現(xiàn)。 影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時被發(fā)現(xiàn)，這些 問題有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)

20、營上遇到不必要的障礙，進而影響集團 的投資收益。 建議：成立專門部門，指派專人負責(zé)投資項目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報告上報集團董事會，由董事會經(jīng)過嚴格的審查和批準程序后，最 終決定該投資項目是否可行。 39 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 我國企業(yè)會計準則及中國證券監(jiān)督管理委員會均對關(guān)聯(lián)方及關(guān) 聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。 對于關(guān)聯(lián)方，除對重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進行披露外，還需對有無 公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進行披露。

21、除對關(guān)聯(lián)方交易本身進行披露外，上市公司還應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易的決 策程序和過程，有無與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān) 信息進行披露。 40 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)）關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現(xiàn)： 經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項未及時按有 關(guān)要求公告。 影響： 不按規(guī)定及時披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財務(wù)報表使用者的 判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。 41 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)

22、內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時得到董事會批準，且貴公司沒有對被 擔(dān)保方的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行系統(tǒng)的評估并定期更新及實施監(jiān)控。 影響：對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風(fēng)險，并可能導(dǎo)致不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況， 并對擔(dān)保事項的利益和風(fēng)險進行充分分析，然后報董事會或股東大會， 按照嚴格的審批程序?qū)徍伺鷾?。同時，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進行存續(xù)跟

23、蹤，定期向被擔(dān)保方索取財務(wù)報表或以其他方式及時了解其財務(wù)狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險。 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 42 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） n應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴格管理應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴格管理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴格按照 相關(guān)法規(guī)進行。 影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。 建議：對如上重大經(jīng)營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 43 經(jīng)營及財務(wù)管理系

24、統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） n子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策 發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團政策計提壞帳準備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團政策不符等。 影響：各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務(wù)報表的不可 比性，難以評價各子公司的業(yè)績；并造成集團合并報表不能真實 地反映貴集團的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 建議：1）集團制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團專人審閱子公司財務(wù)報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以 考核。

25、公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 44 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） n集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 發(fā)現(xiàn)：貴集團沒有定期進行集團內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。 影響：不進行定期對帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)部的 未達帳項和其他差異，可能造成費用不能及時入帳等影響，而合 并財務(wù)報表亦不能正確編制以反映貴集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 建議：由本部財務(wù)部指派專人負責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項目及早入帳，以正確編制合并財務(wù)報表。 公司簡介 會計

26、處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 45 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）（續(xù)） n本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費用。 影響：該利息費用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計提營業(yè)稅，不利于貴集團利益最大化。 建議：貴集團應(yīng)計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點以使成本和風(fēng)險最小化?？煽紤]由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負擔(dān)。 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

27、46 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） n對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴格管理對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護局等，而此等借款并。 影響：作為一上市公司，集團應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險及保障股東利益。而此等借款亦對集團 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。 建議：所有借出款項應(yīng)按一般商業(yè)條款進行，對借款公司的信用和還 款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)

28、的審批核準后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。對借款應(yīng)進行實時監(jiān)控以 保證款項能及時足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 47 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） n子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計師提出的審計調(diào)整及時入帳。 影響：部分子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務(wù)不報表將不能正確反映各 子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進而影響到會計報表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)

29、整(如補提折舊費用)入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。 建議：1）各子公司應(yīng)盡快將審計調(diào)整入帳，使財務(wù)報表能正確反映公 司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 2）集團設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 48 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） n借款合同應(yīng)妥善保管借款合同應(yīng)妥善保管 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。 影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機密資 料的泄漏，不利于貴公司及時獲知借款

30、信息及對借款進行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?49 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） n財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 發(fā)現(xiàn)：部分財務(wù)人員進入財務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有 經(jīng)過重新設(shè)置和修改。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務(wù)人員進入財務(wù) 系統(tǒng)，或部分財務(wù)人員越權(quán)操作。 建議：各財務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。 公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 50 山東晨鳴紙業(yè)股

31、份有限公司（本部山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部） 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳 發(fā)出商品應(yīng)及時入帳 一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負債 費用應(yīng)及時與正確入帳 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 51 n在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：1）部分預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進行核算； 2）在建工程明細科目中貸方余額沒有納入應(yīng)付項目核算。 影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn)

32、入其他應(yīng)付款進行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其 公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進一步影 響管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。 建議：預(yù)付帳款中的部分預(yù)付工程款，如相對應(yīng)的工程已動工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進行核算，以正確披露貴公司實際的資產(chǎn)負債情況。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 52 n存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計量口徑不統(tǒng)一。 影響：存貨于年底盤點時的實盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財務(wù)報表數(shù) 據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

33、建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計量口徑，并定期對存貨進行盤點，及時調(diào) 查存在的帳實差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 53 n貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而沒有于月末暫估入帳。 影響：原材料不及時暫估入帳，使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負債。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 54 n原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉庫保管

34、員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時 及時入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉庫帳將不能反映月中 每日的存貨實際存量，同時不能及時、準確核算生產(chǎn)成本。 建議：我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產(chǎn)成本。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 55 發(fā)出商品應(yīng)及時入帳發(fā)出商品應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：貴集團以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會計政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風(fēng)險和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計量

35、時確認收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時入帳，財務(wù)報表將不能正確反映企業(yè) 的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。 建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 56 n一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負債一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會計報表中，一年內(nèi)到期的長期借款沒 有計入流動負債。 影響：一年內(nèi)到期的長期借款計入長期負債科目

36、將影響核算項目的 正確分類，從而影響會計信息的準確性，不利于貴公司的資金安 排。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計入流動負債。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 57 n費用應(yīng)及時與正確入帳費用應(yīng)及時與正確入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有部分費用沒有及時入帳，如部分2001年的 費用（價格提成費，差旅費等）于2002年入帳。 影響：費用沒有準確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費用項目 進行準確核算，同時也不利于管理層控制相關(guān)費用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營業(yè)績。 建議：我們建議，發(fā)生的費用應(yīng)嚴格計入所屬的會計期間。 公司簡介 經(jīng)營及財

37、務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 58 n利息資本化應(yīng)規(guī)范處理利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術(shù)改造項目的借款利息全部進行了資本 化的帳務(wù)處理。 影響：企業(yè)會計制度對資本化利息有非常嚴格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費用才予以資本化。若不嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。 建議：我們建議：貴公司按照企業(yè)會計制度中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費用資本化，同時將不符合條件的利息費 用及時計入當(dāng)期損益。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 59 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公

38、司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理 應(yīng)按集團政策計提壞帳準備 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 60 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房，技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算。 影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。 公

39、司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 61 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項目期末余額為負數(shù)。 影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不 能得到正確的計量，從而影響會計報表的準確性。 建議：我們建議，改進存貨計量的方法，并對存貨進行定期盤點。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 62 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公

40、司 應(yīng)按集團政策計提壞帳準備 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款 計提壞帳準備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性，反映應(yīng)收款的真實價值。 建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 63 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對長期投資進行調(diào)整，及確認相 應(yīng)的投資收益。 影響：按照企業(yè)會計制度規(guī)定，對長期投資應(yīng)按成本法

41、或權(quán)益法 進行核算。期末未對長期投資進行調(diào)整，造成會計報表項目中 長期投資的價值及投資收益與實際情況不符。 建議：我們建議，貴公司嚴格按照企業(yè)會計制度規(guī)定核算長期投 資及投資收益項目。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 64 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于2002年所進行的稅務(wù)檢查中，貴 公司存在因未及時申報而補交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費等費 用超支而補交企業(yè)所得稅的情況。 影響：不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴公司帶來不必要的

42、損失。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時申報增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時計提相關(guān)負債和費用。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 65 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： n在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 n原材料應(yīng)及時暫估入帳 n殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準備 n倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 n銷售應(yīng)及時確認并入帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 66 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司

43、n在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有部分已達可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；部分已達可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進行調(diào)整。 影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 67 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 n原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫但發(fā)票

44、未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。 影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于 下月月初以紅字沖回。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 68 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 n殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準備 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價值和出售價值。貴公司對這一部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。 影響：不對實際價格

45、遠低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準備，將 高估資產(chǎn)負債表存貨項目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實際價值。 建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進行存貨的盤點，對于殘次冷背及滯銷 的存貨，應(yīng)計提存貨跌價準備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 69 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 n倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財務(wù)結(jié)帳日 期不符。 影響：存貨帳實不符將造成期末存貨帳實不符，部分存貨項目可能 出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實數(shù)量，同時增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。 建議：我們建

46、議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財務(wù)結(jié)帳 日期一致。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 70 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 n銷售應(yīng)及時確認并入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未 入帳。 影響：根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認。產(chǎn)品已發(fā)出，但因為未開票而不 進行帳務(wù)處理，將低估核算報告期的產(chǎn)品銷售，同時高估下 年度的產(chǎn)品銷售收入。 建議：我們建議按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，及時確認銷售收入， 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)

47、部控制問題 71 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴熱電股份有限公司晨鳴熱電股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù) 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 72 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴熱電股份有限公司晨鳴熱電股份有限公司 帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù) 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒有取得合法、完整 的依據(jù)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 影響：缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務(wù)處理的正確性。 建議：我們建議，在進行會計記錄時，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。

48、公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 73 帳務(wù)處理（續(xù)）帳務(wù)處理（續(xù)） 晨鳴熱電股份有限公司晨鳴熱電股份有限公司 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。 建議：貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將其及時入帳 并在下月起計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 74 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司晨鳴新力熱電有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 原材料應(yīng)及時暫估入帳 應(yīng)對應(yīng)收款項進行帳齡分析和

49、計提壞帳準備 存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 75 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司晨鳴新力熱電有限公司 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將 其及時入帳并在下月起計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 76 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司晨鳴新力熱電有限公司 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對已

50、收貨未收發(fā)票的原材料進行暫估入帳。 影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 77 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司晨鳴新力熱電有限公司 應(yīng)對應(yīng)收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備 發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對應(yīng)收款項進行帳齡分析，同時沒有按集團的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準備。 影響： 缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應(yīng)收款項的可回收性并 據(jù)以計提壞帳準備。 建議：我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項做帳齡分析，并按集團的統(tǒng) 一會計政策計

51、提壞帳準備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 78 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司晨鳴新力熱電有限公司 存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 發(fā)現(xiàn)：貴公司存貨計劃成本的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。 影響：沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準確， 從而影響存貨和成本的計量。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對存貨計劃成本的更新進行合理的審批。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 79 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司晨鳴新力熱電有限公司 個人所得稅應(yīng)及時進行繳納 發(fā)現(xiàn)：貴公司沒有對達到納稅標準的所有工人工資計提和繳納個人

52、所得 稅。 影響：不按稅法規(guī)定計提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處 罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)嚴格按稅法的規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 80 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： n應(yīng)按集團政策對應(yīng)收款項計提壞帳準備 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 81 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 n應(yīng)按集團政策對應(yīng)收

53、款項計提壞帳準備 發(fā)現(xiàn)：客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團政策計提壞帳準備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實價值。 建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 82 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 原材料應(yīng)及時暫估入帳 存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理 應(yīng)盡快實施會計電算化 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題

54、83 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司齊河板紙有限責(zé)任公司 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進行暫估 入帳。 影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 84 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司齊河板紙有限責(zé)任公司 材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)：貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤點出現(xiàn)差異。 影響：材料退庫不及時入帳， 將不能準

55、確核算成本和存貨， 從而影 響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編制材料退庫單并進行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 85 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司齊河板紙有限責(zé)任公司 應(yīng)盡快實施會計電算化 發(fā)現(xiàn)：貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應(yīng)。 影響：全面實施會計電算化，將可以提高財務(wù)工作的準確性和效率， 更進一步促進貴公司的發(fā)展。 建議：貴公司盡快實施會計電算化。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 86 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司武漢晨鳴乾能熱

56、電有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： n在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 n固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 n存貨應(yīng)暫估入帳 n大修理費用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 87 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 n在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)： 1）對于達到使用狀態(tài)和在使用的工程項目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和2500萬千萬機組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項目， 沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算； 2）對于計入長期待攤費用的調(diào)試費用亦沒有進行攤銷； 3

57、）對于已開工的工程項目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進而影響會計報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進行管理。 建議： 我們建議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng) 將已動工的工程項目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 88 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 n固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報廢，但未進行相應(yīng)帳務(wù)處理。 影響：財務(wù)報表不能真實反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實反映公司的 盈利。 建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時進行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題 89 帳務(wù)處理帳務(wù)處理 （續(xù)）（續(xù)） n武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 n存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 影響：原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存