2012年6月29日真題

1、2012年 6月 25日考試原題 2011年，A審計(jì)局對某地進(jìn)行排污費(fèi)征收管理使用情況及重點(diǎn)項(xiàng)目污染防治效益情況專 項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。請按題目要求，逐步完成審計(jì)工作。第 1 題（ 4 分）請按如下要求，在 AO中創(chuàng)建對應(yīng)的人員：（1）添加部門，“部門名稱”為考生的單位。（2）在上述部門中添加人員， “姓名”為考生的姓名， “身份證號”為考生的考號， “密 碼”為 123（系統(tǒng)出現(xiàn)提示時，點(diǎn)擊“是（ Y）”即可）。（ 3）部門的其他人員已經(jīng)添加到 AO，并導(dǎo)出給考生共享。在“考試素材”目錄中提供了導(dǎo)出的人員信息文件“部門人員 .epkg ”，請將此文件包含的人員信息導(dǎo)入 考生的 AO。通過上述操作創(chuàng)建

2、的這些人員就是 AO的用戶。 第 2 題（12 分）考生作為主審的首要工作是建立審計(jì)項(xiàng)目， 請考生在 C盤根目錄下建立一個名為 “AO 項(xiàng)目”的目錄，然后以考生身份登錄 AO，按下列提供的信息建立審計(jì)項(xiàng)目。（1）項(xiàng)目的基本信息如下： 項(xiàng)目編號，請通過“生成項(xiàng)目編號”按鈕功能生成，相關(guān)信息為 項(xiàng)目年份： 2011 審計(jì)內(nèi)容：效益審計(jì)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查 項(xiàng)目級別：省 / 特派辦/派出局 項(xiàng)目類別：統(tǒng)一組織 專業(yè)類別：預(yù)算執(zhí)行類 署級流水碼： 00 省級流水碼： 01 市級流水碼： 00 縣級流水碼： 00執(zhí)行單位名稱：北京市審計(jì)局?jǐn)U展碼： 00預(yù)留碼： 0000 項(xiàng)目名稱 ：某地區(qū)排

3、污費(fèi)征收管理使用情況及重點(diǎn)項(xiàng)目污染防治效益情況專項(xiàng)審 計(jì)調(diào)查 統(tǒng)計(jì)指標(biāo) ：2006版 報(bào)表類型 ：預(yù)算執(zhí)行審計(jì) -03 項(xiàng)目管理模板類型 ：功能分類模板 項(xiàng)目路徑 ：存放在“ C:AO項(xiàng)目”目錄下。 其他信息為 填報(bào)單位 ：北京市審計(jì)局 組織單位代碼 ：自動生成（組織單位名稱選擇 “北京市審計(jì)局” 后由 AO自動生成） 組織單位名稱 ：北京市審計(jì)局 被審計(jì)單位地域 ：B 市 被審計(jì)單位編號 ： 220101000019162 被審計(jì)單位名稱 ：某環(huán)境保護(hù)局 項(xiàng)目基準(zhǔn)人員 ： 10 項(xiàng)目開始日期 ： 2011年 5月 16日 項(xiàng)目結(jié)束日期 ： 2011年 7月 29日 有效工作日 ： 60 立項(xiàng)

4、依據(jù) ：2011 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 審計(jì)目標(biāo) ：通過審計(jì)調(diào)查，摸清排污費(fèi)征收管理使用現(xiàn)狀，了解環(huán)保、財(cái)政等部 門在排污費(fèi)的征收、管理和使用過程中履行行政職能狀況，揭示排污費(fèi)在征收、管理和 使用環(huán)節(jié)是否存在的征收不到位、核算管理不規(guī)范、專款未專用等問題及深層次原因。 分析排污費(fèi)作為環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金在重點(diǎn)污染源、區(qū)域性污染防治以及污染防治新技 術(shù)、工藝開發(fā)、示范和應(yīng)用等環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮的作用是否到位， 促進(jìn)排污費(fèi)征管規(guī)范、 使用效益最大化，為政府制定環(huán)保政策，推進(jìn)環(huán)境、社會和諧服務(wù)。 審計(jì)范圍和重點(diǎn) ：一是審查排污費(fèi)征收范圍的確定是否科學(xué)、合規(guī)，是否按征收 標(biāo)準(zhǔn)及時、足額征收；二是審查排污費(fèi)征收程

5、序是否得以嚴(yán)格執(zhí)行；三是審查執(zhí)行收支 兩條線制度及排污費(fèi)征收預(yù)決算制度是否到位；四是審查排污費(fèi)的使用是否符合規(guī)定， 審查環(huán)保政策落實(shí)及財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況；五是選擇有代表性的重點(diǎn)污染企業(yè)進(jìn)行延伸， 了解排污單位在內(nèi)控系統(tǒng)下的環(huán)境目標(biāo)、 一些污染指標(biāo)的定量數(shù)據(jù)以及一些能對環(huán)境造 成污染的能源消耗是否超過了一定標(biāo)準(zhǔn)，評價污染治理效益；六是查找和分析現(xiàn)行體制 中存在的問題，提出改進(jìn)和完善的建議。（說明：其他信息未指定可不填）（2）項(xiàng)目的審計(jì)組成員為“農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)處”中的所有人和考生，其中劉林為 審計(jì)組長，考生為主審，彭寧為審核人員，且最終歸檔時審計(jì)日記、底稿的排列順序依 次為審計(jì)組長、主審、審核人

6、員、其他審計(jì)人員。（ 3）在“考試素材”目錄中提供了“審計(jì)事項(xiàng) .epkg ”文件，請將此文件包含的審計(jì)事項(xiàng)信息導(dǎo)入考生的 AO，并保存在審計(jì)資料樹的“重要管理事項(xiàng)”目錄中。第 4 題（ 4 分）請考生使用“從模板引入資料”功能，按如下要求利用AO提供的格式起草一份審計(jì)實(shí)施方案：（ 1）臺頭為“ A 審計(jì)局”。（ 2）被審計(jì)單位名稱為“某環(huán)境保護(hù)局” 。（3）審計(jì)項(xiàng)目名稱為“某地區(qū)排污費(fèi)征收管理使用情況及重點(diǎn)項(xiàng)目污染防治效益情況 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查”。（4）審計(jì)組長為“劉林” 。（說明：其余信息未指定可不填）（5）起草好后以“審計(jì)實(shí)施方案”為名，保存在審計(jì)資料樹的“重要管理事項(xiàng)”目錄 中。第 3 題

7、（2 分）項(xiàng)目的審計(jì)通知書需要主審從 OA中下載并引入 AO。在“考試素材”目錄中提供了從 OA中下載的“A 審計(jì)機(jī)關(guān)對某環(huán)境保護(hù)局財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)及重點(diǎn)項(xiàng)目污 染防治效益情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的通知 .doc ”，請考生將它作為資料引入 AO，存放在資料 樹的“審計(jì)文書”目錄中，資料類型指定為“審計(jì)通知書” ，其余屬性不用修改。 第 5 題（ 2 分）為方便管理資料，請考生在審計(jì)資料樹的“審計(jì)工作底稿”目錄下添加四個下級目 錄，分別名為“劉林” 、“劉曉軍”、“張慧慧”和“彭寧” 。第 6 題（20 分）數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換在審計(jì)中非常重要，請考生按如下要求完成數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換工作：（ 1）B 環(huán)境保護(hù)局

8、使用的會計(jì)核算軟件為“用友 A+”，被審計(jì)單位利用該軟件的導(dǎo)出 功能導(dǎo)出了 Access 格式的備份數(shù)據(jù)，該備份數(shù)據(jù)中包含了 2007-2010 四年的會計(jì)核算 信息，存放在“ 考試素材 數(shù)據(jù)”目錄中，數(shù)據(jù)文件名為“ 2007-2010.mdb”。 請考生利用“采集轉(zhuǎn)換”的批量采集功能，將此四年的會計(jì)核算數(shù)據(jù)一次性采集轉(zhuǎn)換到 AO中，電子數(shù)據(jù)名稱和單位名稱為系統(tǒng)默認(rèn)內(nèi)容，行業(yè)為“行政” 。（2）審計(jì)組組長劉林還采集了當(dāng)?shù)刎?cái)政局的賬套，并將結(jié)果導(dǎo)出供全組審計(jì)人員共享， 共享文件名為“財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù) .epkg ”，存放在“考試素材 數(shù)據(jù)”目錄中，請考生利用“電子數(shù)據(jù)管理”功能，將此數(shù)據(jù)導(dǎo)入 AO。（

9、3）在“考試素材 數(shù)據(jù)”目錄中提供了審計(jì)人員從 B 環(huán)境保護(hù)局獲取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)文件名為“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) .xls ”）。請考生利用“采集轉(zhuǎn)換”功能，將這些數(shù)據(jù) 采集轉(zhuǎn)換到 AO中，目標(biāo)表名分別指定為“排污企業(yè)信息表” 、“企業(yè)核定排污數(shù)據(jù)表” 、 “企業(yè)繳納排污費(fèi)信息表”和“污染物代碼表” 。第 7 題（12 分）審計(jì)組對排污費(fèi)管理使用情況進(jìn)行審計(jì)， 內(nèi)容之一是審查已征收的排污費(fèi)是否嚴(yán)格 執(zhí)行“收支兩條線”，足額上繳國庫。 請考生按如下步驟完成審計(jì)分析 （以 2010年為例）： （ 1）“企業(yè)繳納排污費(fèi)信息表”中記錄了多年來各企業(yè)繳納的排污費(fèi)情況，使用SQL語句： Select sum（PAY_

10、MONEY） as 2010 年排污費(fèi)征收總額 From 企業(yè)繳納排污費(fèi)信息 表 WHERE YEAR（PAY_TIME）=20，10可以計(jì)算出 2010 年企業(yè)繳納的排污費(fèi)（即 2010 年 的排污費(fèi)征收總額）。使用“數(shù)據(jù)分析”功能輸入此 SQL語句，并執(zhí)行到排序分組表， 然后將結(jié)果發(fā)送（直接發(fā)送，不用選中數(shù)據(jù)行）到資料樹的“審計(jì)疑點(diǎn)”目錄中，將文 件名修改為“排污費(fèi)征收和應(yīng)上繳情況” 。（ 2）按規(guī)定，排污費(fèi)上繳國庫總額 =排污費(fèi)征收總額 *80%。打開“審計(jì)疑點(diǎn)”目錄中的 “排污費(fèi)征收和應(yīng)上繳情況” ，在 B12單元格輸入“ 2010年應(yīng)上繳財(cái)政金額” ，B13單元 格設(shè)置公式“ =A1

11、3*0.8”，計(jì)算得到 2010 年應(yīng)上繳財(cái)政的金額，保存后關(guān)閉該文件。（3）從財(cái)政局 2010 年的預(yù)算外賬套可以得到實(shí)際上繳國庫的排污費(fèi)金額。選擇財(cái)政局 2010年的預(yù)算外電子數(shù)據(jù)，單擊【賬表分析】 | 【輔助賬審查】 | 【按會計(jì)科目】，打開 “203001004專項(xiàng)收入”中“客戶” - “010環(huán)保 匯總” - “010hbj-KL 市環(huán)保局”客戶 輔助明細(xì)賬，將所有的明細(xì)賬記錄鼠標(biāo)右鍵“全部選擇”后通過“整行發(fā)送到資料樹” 菜單保存到資料樹的“審計(jì)疑點(diǎn)”目錄中，并將文件名修改為“排污費(fèi)實(shí)際上繳情況” 。 該明細(xì)賬的借方金額合計(jì)就是實(shí)際上繳國庫的排污費(fèi)總額，打開“審計(jì)疑點(diǎn)”目錄中的 “

12、排污費(fèi)實(shí)際上繳情況” ，在 I48 單元格中通過設(shè)置公式計(jì)算借方金額的合計(jì)，保存后 關(guān)閉該文件。比較（2）和（3）的計(jì)算結(jié)果可知， 2010 年征收的排污費(fèi)已足額上繳國庫。使用同 樣的方法，可以審查其他年度征收的排污費(fèi)是否足額上繳國庫。第 8 題（8 分）審計(jì)組對未辦理排污許可證的企業(yè)的排污情況進(jìn)行審計(jì)。 請考生按如下步驟完成審 計(jì)分析，確定審計(jì)重點(diǎn)：（ 1）審計(jì)組組長劉林已經(jīng)通過對比“排污企業(yè)信息表”與“排污許可證發(fā)放表” ，篩選 生成“未辦理許可證排污企業(yè)表” ，并將結(jié)果導(dǎo)出供全組審計(jì)人員共享，共享文件名為 “未辦理許可證排污企業(yè)表 .epkg ”，存放在“ 考試素材 第 8 題”目錄中，

13、 請考生利用“電子數(shù)據(jù)管理”功能，將此數(shù)據(jù)導(dǎo)入 AO。（ 2）“未辦理許可證排污企業(yè)”表中包含所有未辦理排污許可證的排污企業(yè)，“企業(yè)繳納排污費(fèi)信息表”中記錄了多年來各企業(yè)繳納的排污費(fèi)情況。通過兩表關(guān)聯(lián)，可以查詢 未辦理許可證企業(yè)繳納排污費(fèi)情況。 查詢涉及的 SQL語句已經(jīng)在 AO中保存并導(dǎo)出共享，共享文件名為“第 8題的 SQL語句.epkg ”，存放在“考試素材 第 8題”目錄中，請導(dǎo)入此文件包含的 SQL語句，以便使用。（ 3）執(zhí)行（2）導(dǎo)入的 SQL語句，使用“排序分組表查看” 工具顯示結(jié)果， 然后通過“數(shù) 值分層分析”工具（分層字段為“排污費(fèi)金額” ，匯總字段為“排污費(fèi)金額” ，間隔數(shù)

14、為 “20000”，設(shè)置 10 個統(tǒng)計(jì)區(qū)間，統(tǒng)計(jì)字段為“排污費(fèi)金額” ）分析規(guī)律、確定重點(diǎn)，并 將分析結(jié)果導(dǎo)出到資料樹的“審計(jì)疑點(diǎn)”目錄中，將文件名修改為“未辦理許可證排污 費(fèi)數(shù)值分層分析結(jié)果” 。分析結(jié)果顯示， 302 個未取得排污許可證的排污企業(yè)繳納排污費(fèi)合計(jì) 28028411.00 元，其中 228 個繳納排污費(fèi)小于 20000元的企業(yè)占繳納總金額的 4.68%，17個繳納排污 費(fèi)大于 200000 元的企業(yè)占繳納總金額的 83.20%，說明在基層環(huán)保政策執(zhí)行過程中，小 型企業(yè)無證排污的數(shù)量多、金額少，大中型企業(yè)數(shù)量少、金額巨大，占排污費(fèi)繳納的主 要比重，也構(gòu)成污染排放的主要原因，因此下

15、一步審計(jì)重點(diǎn)主要放在大中型企業(yè)的征收 繳納和污染治理上。第 9 題（ 4 分）審計(jì)組對未辦理排污許可證的企業(yè)的排污情況進(jìn)行審計(jì)， 需要分析企業(yè)的污染物排 放情況?！拔崔k理許可證排污企業(yè)表”中包含所有未辦理排污許可證的排污企業(yè)， “企業(yè) 核定排污數(shù)據(jù)表”中記錄了各企業(yè)排污物和排污量情況， “排污物代碼表”中包含排污 物代碼和排污物名稱的對應(yīng)關(guān)系，使用 SQL語句： select 企業(yè)編碼 , 企業(yè)名稱 ,name as 污染物,sum（POLLUTION_EW） as當(dāng) 量 from 未辦理許可證排污企業(yè)表 a join 企業(yè)核定排污數(shù)據(jù)表 b on a.企業(yè)編碼=b.FACT_ID join

16、污染物代碼表 c on b.POLLUTE_CODE=c.CODE group b企y 業(yè)編碼 , 企業(yè)名稱 ,name，可以匯總出未經(jīng)許可進(jìn) 行排污的企業(yè)排出的污染物和排放量情況，使用“數(shù)據(jù)分析”功能輸入此SQL語句并執(zhí)行，然后將全部結(jié)果保存成名為 “未辦理許可證排污企業(yè)污染物排放表” 的分析數(shù)據(jù)表。 第 10 題（5 分） 請考生編制證據(jù)，存放在資料樹的“審計(jì)證據(jù)”目錄中，具體內(nèi)容如下：（1）證據(jù)名稱：未辦理許可證企業(yè)排污情況（2）被審計(jì)單位或個人：某環(huán)境保護(hù)局（3）審計(jì)事項(xiàng)：企業(yè)排污申報(bào)合規(guī)性（4）審計(jì)事項(xiàng)摘要：環(huán)保部門對未辦理許可證企業(yè)征收排污費(fèi)默認(rèn)其合法排污?；鶎?環(huán)保政策執(zhí)行過程中

17、，大中型企業(yè)數(shù)量少、金額巨大，占排污費(fèi)繳納的主要比重。（5）將資料樹的“審計(jì)疑點(diǎn)”目錄中的“未辦理許可證排污費(fèi)數(shù)值分層分析結(jié)果”和 “ 考試素材”目錄中的“前 6 名排污企業(yè) .xls ”作為證據(jù)附件。 （說明：其他信息未指定可不填） 第 11 題（ 5 分） 請考生編制審計(jì)工作底稿，存放在資料樹的“審計(jì)工作底稿”目錄中，底稿的相關(guān)要素 分別為：（1）會計(jì)期間或截止日期： 2007至 2010年（2）審計(jì)事項(xiàng)：企業(yè)排污申報(bào)合規(guī)性（3）編制日期：當(dāng)前系統(tǒng)時間（4）審計(jì)人員：考生和劉林（5）問題類別：其他（ 6）問題金額： 28028411 （7）審計(jì)過程：首先，將“未辦理許可證排污企業(yè)”表和“企

18、業(yè)繳納排污費(fèi)信息表” 關(guān)聯(lián)，查詢未辦理許可證企業(yè)繳納排污費(fèi)情況；然后，通過“數(shù)值分層分析”工具分析 規(guī)律、確定重點(diǎn)。（ 8）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要及審計(jì)結(jié)論：環(huán)保部門對未辦理許可證的302 家企業(yè)征收排污費(fèi)，默認(rèn)其合法排污，涉及金額 28028411 元。（9）將“未辦理許可證企業(yè)排污情況”作為支持底稿的證據(jù)。第 12 題（3 分）審計(jì)組組長劉林在審計(jì)過程中，形成了排污費(fèi)征收合規(guī)性和使用合規(guī)性審計(jì)方法， 并導(dǎo)出給全組人員共享， 共享文件名為“劉林的審計(jì)方法 .epkg ”，請考生將方法導(dǎo)入 AO。第 13 題（8 分） 考生作為主審，應(yīng)該定期收集審計(jì)組審計(jì)人員的資料，審核審計(jì)工作底稿，整理形成審 計(jì)組的工作情況，通過“ AO-OA交互”功能上報(bào)給 OA，以便機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時掌握審計(jì)現(xiàn)場 情況。請考生按如下要求完成操作：（ 1）在“考試素材”目錄中提供了審計(jì)組成員劉曉軍提交的審計(jì)資料文件“劉曉軍的審計(jì)底稿 .epkg ”，請將劉曉軍的底稿引入到資料樹的“審計(jì)工作底稿劉曉軍”目錄中。（2）依次打開劉曉軍的底稿進(jìn)行審核。其中，有審計(jì)證據(jù)支撐的底稿，審核意見填寫 “事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確” ，審核意見類型選擇“予以認(rèn)可” ；沒有審計(jì)證據(jù)支 撐的底稿，審核意見填寫“事