企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表完整版

1、細(xì)表HEN system office room HEN 16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表（2018年1月）企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利 所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和英他所得?？啥惽翱鄢?xiàng)目包括：費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算 基數(shù)，其他說明事項(xiàng)）政策依據(jù)職工工資據(jù)實(shí)任職或受廉，合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第34條加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第96條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人 員就業(yè)有關(guān)企

2、業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 通知（財(cái)稅2009170號(hào)）職工福利費(fèi)14%工資薪金總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第40條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職 工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函 200913 號(hào)）職工教育經(jīng)費(fèi)%工資薪金總額：超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣 除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第42條8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó) 家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái) 稅2010165 號(hào)）國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村東湖 張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪鮮自主 創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)11只工教育經(jīng)費(fèi)稅前 扣除試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅20

3、13 14 號(hào)）全額扣除集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)步鼓勵(lì) 軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得 稅政策的通知（財(cái)稅（2012） 27號(hào)）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第41條業(yè)務(wù)招待費(fèi)(60%, 5%o)發(fā)生額的60%,銷售或營(yíng)業(yè) 收入的5%：股權(quán)投資業(yè)務(wù) 企業(yè)分回的股息、紅利及股 權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第43條 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收 問題的通知（國(guó)稅函2010179號(hào)）基數(shù)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣 傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第44條30%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化

4、妝品制造與銷售、醫(yī)藥制 造、飲料制造（不含酒類制 造）企業(yè)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅2012148 號(hào)）不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)（同上）捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總 額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票 據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可 扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)W0不能算限 額企業(yè)所得稅法第9條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第53條關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題 的通知（財(cái)稅（2008） 160號(hào)）、關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題 的補(bǔ)充通知（財(cái)稅（2010） 45 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得 稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知（國(guó)稅函（2009） 202號(hào)）、財(cái)政部 海關(guān)總署國(guó)家

5、稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地 震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通 知（財(cái)稅（2010） 59號(hào)）和財(cái)政部 海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi) 后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅（2010） 107號(hào)）.目前為止企 業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦 北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì)和玉樹地震、 甘諧舟曲特人泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特 定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所 得稅前全額扣除（對(duì)玉樹、舟曲分別是 從2010年4月14日起、2010年8月8 日起執(zhí)行至2012年12月31日止,下 同）。其他公益性捐贈(zèng)律按照規(guī)定計(jì) 算扣除。利息支出（向企 業(yè)借款）據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向 金融企業(yè)借款非金融向金融借款企業(yè)所得稅

6、法實(shí)施條例第38條同期同類范圉內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同 期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款 利率情況說明”財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方 利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問 題的通知（財(cái)稅20081121號(hào)）權(quán)益性投資5倍或2金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他 業(yè)2倍內(nèi)（國(guó)稅發(fā)（2009） 2號(hào)）據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付 給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利 息）提供資料證明交易符合獨(dú)立 交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不 高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問 題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 201134 號(hào)）利息支出（

7、向自 然人借款）同期同類范圉內(nèi)可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款合 同企業(yè)所得稅法第46條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款 的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的 通知（國(guó)稅函20091777號(hào)）權(quán)益性投資5倍或2 倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方 利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問 題的通知（財(cái)稅2008 121號(hào)）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系 自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則（同上）利息支出（規(guī)定 期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息=該期 間借款利息額X該期間未繳 足注冊(cè)資本額十該期間借款 額國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未 到位而發(fā)生的利息

8、支出企業(yè)所得稅前扣 除問題的批復(fù)（國(guó)稅函20091312 號(hào)）非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條罰款、罰金和彼沒收財(cái)物損失不得扣除企業(yè)所得稅法第10條稅收滯納金不得扣除企業(yè)所得稅法第10條贊助支出不得扣除企業(yè)所得稅法第10條各類基本社會(huì)保 障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一 金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基 本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn) 費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn) 費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房 公積金）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保 險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

9、費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅 政策問題的通知（財(cái)稅200927號(hào)）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額（同上）與取得收入無(wú)關(guān) 支出不得扣除企業(yè)所得稅法第10條不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除包括不征稅收入用于支出所形 成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折 舊.攤銷扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第28條環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)捉取，改變用途的不得 扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第45條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第46條特殊工種職工的 人身安全險(xiǎn)可以扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 規(guī)定可以扣除的除外企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條租入固定資產(chǎn)的 租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入企業(yè)所得稅法

10、實(shí)施條例第47條分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定 資產(chǎn)價(jià)值的部分可捉折1 口企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第48條企業(yè)間支付的管 理費(fèi)（如上繳總 機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 間支付的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 間支付的特許權(quán) 使用費(fèi)不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條向投資者支付的 股息、紅利等權(quán) 益性投資收益不得扣除企業(yè)所得稅法第10條所得稅稅款不得扣除企業(yè)所得稅法第10條未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除企業(yè)所得稅法第10條固定資產(chǎn)折1 口規(guī)定范圉內(nèi)可扣不超過最低折舊年限企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法

11、實(shí)施條例第57-60條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圉內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第62-64條無(wú)形資產(chǎn)攤銷不低于10年分?jǐn)?般無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第65-67條法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條不可扣除自創(chuàng)商譽(yù)：外購(gòu)商巻的支 出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或淸算 時(shí)扣除企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足額捉取折1 口的房屋 建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚 可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條2、租入房屋建筑物的改

12、建 支出，按合同約定的剩余租 賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條3、固定資產(chǎn)人:修理支出， 按固定資產(chǎn)尚可使用年限分 攤企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第69條4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤 銷年限不低于3年企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第70條開辦費(fèi)可以扣除開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年次性扣除或 作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅 務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知（國(guó)稅函2009198 號(hào)）低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活 動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算 時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第95條企業(yè)研究開

13、發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)200SJ116號(hào)）稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝卸、包 裝費(fèi)等費(fèi)用據(jù)實(shí)印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi) 超標(biāo)需調(diào)增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工 交通費(fèi)用08年以前并入工 資，08年以后的并2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅:2008年以入福利費(fèi)算限額后的則作為職丄福利費(fèi)列支電了設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)螢事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)手續(xù)費(fèi)和傭金支出5% （電信企業(yè)不

14、超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅 所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國(guó) 家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）5% （一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的隔算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi) 及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái) 稅2009129 號(hào)）15% （財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退 保金等后余額的1熬算限額（同上）10% （人片保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退 保金等后余額的10%算限額（同上）不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有 關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及 傭金（同上）投資者保護(hù)基金20%上海、深圳證券交易所

15、在風(fēng) 險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限 后，按交易經(jīng)手費(fèi)得20%繳 納的證券投資者保護(hù)基金， 準(zhǔn)予稅前扣除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn) 備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策 問題的通知（財(cái)稅（2012） 11號(hào)）%-5%證券公司按營(yíng)業(yè)收入%-5%納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予稅前扣除（同上）貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸 款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 的通知（財(cái)稅201215號(hào)）（自2011年1月1日起至2013年12月 31日止）不得扣除委托貸款、代理貸款、國(guó)債 投資、應(yīng)收股利、上交央行 準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的 債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼 息、央

16、行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 和損失的資產(chǎn)不得捉取貸款 損失準(zhǔn)備金在稅前扣除（同上）按比例扣除一一關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷 售額和資產(chǎn)總額均不超過2 億元）貸款財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉 農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前 扣除政策的通知（財(cái)稅200999號(hào)）（該文繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31 EI）次級(jí)類貸款25%（同上）一一可疑類貸款50%（同上）損失類貸款100%（同上）農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn) 備金（保險(xiǎn)公 司）25%按不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi) 收入的2熬，適用經(jīng)營(yíng)財(cái)政 給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司農(nóng) 業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 政策的通知（財(cái)稅（20

17、12） 23號(hào)）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 （中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）1%當(dāng)年年末擔(dān)保貴任余額財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè) 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅 前扣除政策的通知（財(cái)稅2012125 號(hào)）未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用 擔(dān)保機(jī)構(gòu)）50%當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入（同上）交易所會(huì)員年費(fèi)據(jù)實(shí)票據(jù)交易席位費(fèi)攤銷按10年分?jǐn)偼瑯I(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)票據(jù)信息披露費(fèi)據(jù)實(shí)公告費(fèi)據(jù)實(shí)其他視情況而定在汁算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除:（1）資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的 資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的 各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤 銷。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其 他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物