會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量初探

1、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量初探摘要：近年來審計(jì)行業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假案使注冊會汁師的公信力受到嚴(yán)重質(zhì)疑，而且也 影響了事務(wù)所的聲譽(yù)。審il質(zhì)量對審計(jì)工作來說至關(guān)重要，在審計(jì)工作中扮演了重要角色。 審計(jì)質(zhì)疑水平的髙低與審計(jì)業(yè)務(wù)的成敗休戚相關(guān)，更關(guān)系著我國審訃行業(yè)的長久發(fā)展。本文 主要針對立信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量問題展開較為深入的研究與分析，從會計(jì)師事務(wù)所角度 揭露問題，有利于加深對審計(jì)行業(yè)現(xiàn)狀的認(rèn)識，對促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：會計(jì)師事務(wù)所；審il質(zhì)量；審計(jì)質(zhì)量美國質(zhì)量控制準(zhǔn)則委員會是世界上最早關(guān)注審計(jì)質(zhì)咼控制的機(jī)構(gòu)，英頒布的質(zhì)捲控制具 體準(zhǔn)則被后人廣泛借鑒。自2998年事務(wù)所實(shí)施脫鉤改制

2、之后，我國會計(jì)師事務(wù)所數(shù)量開始 逐漸增多，雖然我國審計(jì)行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有二十多年了，但是相對于國外審計(jì)行業(yè)來說，起 步相對較晚，發(fā)展時(shí)間較短，在審計(jì)質(zhì)量控制問題上仍需要不斷完善與優(yōu)化。一、立信事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀和問題立信會計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)建于1927年，由中國會計(jì)泰斗潘序倫發(fā)起創(chuàng)建，是國內(nèi)最早成立 和具有深遠(yuǎn)影響力的會計(jì)師事務(wù)所之一，2010年12月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會 計(jì)師事務(wù)所。立信會訃師事務(wù)所依法獨(dú)立承辦年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，具有證券期貨等業(yè)務(wù)從業(yè)資格。(-)審計(jì)計(jì)劃編制不科學(xué)立信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)計(jì)劃編制不全而，隨意性強(qiáng)，主要表現(xiàn)在第一，審訃項(xiàng)目小組人 員的委派沒有充分考慮英審計(jì)工作的

3、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力，在實(shí)際的審計(jì)工作中，經(jīng)常會出 現(xiàn)個(gè)別小組負(fù)責(zé)人能力有限，遇到問題無法解決，使得該項(xiàng)目進(jìn)行不下去，部門經(jīng)理不得不 換人來完成該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；第二，由于對被審訃單位了解不夠深入，尤苴是接受連續(xù)委托審 計(jì)業(yè)務(wù)的單位，并未對近期情況進(jìn)行了解和凋查就制立審訃計(jì)劃，有些重大項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃 往往是在審訃工作過程中臨時(shí)進(jìn)行調(diào)整或者重新制定的，審汁人員只是機(jī)械的按照負(fù)責(zé)人的 要求收集資料，編制底稿，由于審計(jì)計(jì)劃的變更是臨時(shí)決左的，審計(jì)工作人員往往來不及收 集充分的審訃證據(jù)，審計(jì)證摒的UE明力度有限.這嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)質(zhì)量。(二)審訃底稿編制不規(guī)范審計(jì)底稿是審汁工作的關(guān)鍵點(diǎn)，審計(jì)底稿的準(zhǔn)確程度直接

4、關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量。立信會計(jì)師 事務(wù)所在審汁業(yè)務(wù)實(shí)施階段，審計(jì)底稿大多是由實(shí)習(xí)生或?qū)徲?jì)助理來完成，年審工作任務(wù)繁重，實(shí)習(xí)生培訓(xùn)時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)少能力有限，編制審計(jì)底稿中往往遇到問題沒有及時(shí)解決，最 后不了了之。具體審汁底稿問題經(jīng)整理如表二、加強(qiáng)立信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的建議（一）謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)選擇優(yōu)質(zhì)的客戸無疑是保證審計(jì)質(zhì)量的前提條件。立信會il師事務(wù)所應(yīng)該分配出足夠的 時(shí)間對委托方進(jìn)行深入調(diào)査。即使對老客戶，也要進(jìn)行調(diào)查和評估。只有在充分分析被審計(jì) 單位狀況并且事務(wù)所可以降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平之下，事務(wù)所才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。對于 連續(xù)進(jìn)行審汁業(yè)務(wù)委托的客戶，不能省去必要的評估程序。對于多次承接審計(jì)

5、業(yè)務(wù)的客戶， 立信會計(jì)師事務(wù)所可以選擇簡化相關(guān)的評估程序，重點(diǎn)關(guān)注變化情況，如新設(shè)立的公司情況、 關(guān)聯(lián)方變更、管理層的組成以及相關(guān)的財(cái)務(wù)政策變化情況等，以前一年的的風(fēng)險(xiǎn)評估水平為 參照標(biāo)準(zhǔn)，確立當(dāng)前的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，如果審訃風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受的范用內(nèi)，那么立信會計(jì) 師事務(wù)所可以選擇繼續(xù)承接該業(yè)務(wù)匚（二）規(guī)范審汁程序的執(zhí)行實(shí)施審訃程序是為了獲得充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而出具真實(shí)、準(zhǔn)確、公允反映被審 計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的審il報(bào)告，嚴(yán)格執(zhí)行審訃程序?qū)τ谔狍{會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量來說是至關(guān) 重要的。從國內(nèi)審計(jì)失敗的案例來看，大多是事務(wù)所審計(jì)程序不到位而導(dǎo)致的。審計(jì)質(zhì)量控 制就存在于每個(gè)審計(jì)程序中，要想達(dá)到有效

6、的審計(jì)質(zhì)量控制，就要嚴(yán)格執(zhí)行每個(gè)審計(jì)程序。 所以，立信會計(jì)師事務(wù)所必須重視起來，可以委派經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師專門負(fù)責(zé)核査審計(jì) 人員的審計(jì)程序的執(zhí)行情況，并對審計(jì)底稿完成情況進(jìn)行監(jiān)督、抽查與復(fù)核，檢查審計(jì)人員 是否按照審訃訃劃進(jìn)行工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促審計(jì)人員進(jìn)行更改。在銀行存款、往來款項(xiàng) 的函證程序問題上，立信會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該對函證始保持控制，審計(jì)小組應(yīng)該獨(dú)立完成。在 進(jìn)行函證的對象的問題上，不能與被審汁單位討論，應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)單位提供的銀行開立戶 清單以及明細(xì)賬等進(jìn)行確認(rèn)，必要時(shí)可以與對方進(jìn)行溝通。三、結(jié)語審計(jì)質(zhì)量是決立審訃工作完成優(yōu)劣的重要依拯，會訃師事務(wù)所要想長遠(yuǎn)發(fā)展下去，在激 烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，必須得結(jié)合自身實(shí)際情況，找岀事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中審汁質(zhì) 量控制上存在的問題，深入分析出現(xiàn)問題的原因，最后找出能夠從根本上解決問題的辦法。 立信會計(jì)師事務(wù)所國內(nèi)知名大型會il師事務(wù)所，英事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量控制方而存在的問題具 有行業(yè)普遍性，其優(yōu)化建議對其他會計(jì)師事務(wù)所完