領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法研究基于模糊綜合評(píng)價(jià)理論的分析

1、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法研究基于模糊綜合評(píng)價(jià)理論的分析df山1-t t智必免卻畔第6期領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法研究一一基于模糊綜合評(píng)價(jià)理論的分析李博英，尹海濤(上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，上海 2側(cè)30)摘 要領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是一項(xiàng)全新的重要工作，這項(xiàng)工作對(duì)保護(hù)自然資源與生態(tài)環(huán)境、全面加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的監(jiān)督意義重大。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作在我國(guó)剛剛開(kāi)始，目前還沒(méi)有一套成熟的經(jīng)驗(yàn)與方法。 把模糊綜合評(píng)價(jià)理論方法運(yùn)用在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中，能夠較好地解決領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的多樣性 、復(fù)雜性 、模糊性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的環(huán)境

2、資源責(zé)任不好評(píng)價(jià)或無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的問(wèn)題，這種方法在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中是首次使用 。關(guān)鍵詞自然資源資產(chǎn)離任審計(jì);政府審計(jì);國(guó)家審計(jì);自然資源資產(chǎn)負(fù)債表;資源環(huán)境審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);績(jī)效審計(jì)中圖分類(lèi)號(hào) F239. 844 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào)14 -4833 (2016)06-28 -07 一、引言近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資源和環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，霧霍、沙塵等極端天氣，水、空氣、土壤污染已經(jīng)影響到人民群眾的基本生活。 針對(duì)我國(guó)資源與環(huán)境方面存在的問(wèn)題，黨的十八大提出了生態(tài)文明建設(shè)，十八屆三中全會(huì)提出探索編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)。 建立生態(tài)環(huán)境損

3、害責(zé)任終身追究制。 ;2015 年 11 月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)了開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)方案。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)的重要舉措，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)責(zé)任情況的全面考核與檢驗(yàn)。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，摸清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職前后所在地區(qū)主要自然資源資產(chǎn)實(shí)物量和生態(tài)環(huán)境質(zhì)量狀況變化情況，揭示自然資源資產(chǎn)領(lǐng)域存在的重大違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和損害自然資源資產(chǎn)的典型事件，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資漉資產(chǎn)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)與責(zé)任界定。二、文獻(xiàn)綜述我國(guó)學(xué)者曹淑晶較早地提出干部離任的環(huán)境審計(jì)問(wèn)題，她認(rèn)為將環(huán)境審計(jì)納入離任審計(jì)范疇是;可持續(xù)發(fā)展;戰(zhàn)略的

4、客觀要求，她還闡述了離任環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容，以及離任環(huán)境審計(jì)的應(yīng)用等問(wèn)題1 。黃榕冰等學(xué)者認(rèn)為應(yīng)將環(huán)境保護(hù)責(zé)任納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范疇2 。 楊肅昌等人提出區(qū)域性環(huán)境審計(jì)概念3 。 張宏亮等人對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)、主體、內(nèi)容、方法與審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行了系統(tǒng)論述4 。錢(qián)水祥等人提出縣級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度和用途管理制度、自然資源資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用與保護(hù)、資源有償使用制度以及自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制情況(5 。 凌生春等人提出自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)應(yīng)該包括自然資源資產(chǎn)負(fù)債表、 自然資源資產(chǎn)收稿日期 2016 -07 - 07 作者簡(jiǎn)介李博英 (1992一 )，女，陜

5、西西安人，上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院博士研究生 ，從事環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)研究;尹海濤( 1977一 ) ，男，山東沾化人，上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授，從事能源與環(huán)境政策研究。.28. 李博英，尹海濤:領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法研究重大決策、自然資源資產(chǎn)監(jiān)管、自然資源資產(chǎn)法規(guī)政策執(zhí)行四方面內(nèi)容6 ) 。我國(guó)對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與方法的研究雖然起步較早，但研究成果不多，特別是系統(tǒng)性研究、深入研究的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。近年來(lái)，由于國(guó)家重視自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作，這方面的研究成果逐漸多起來(lái)，但自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與方法研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的實(shí)踐，目前我國(guó)還沒(méi)有一套完整的能

6、夠指導(dǎo)我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的理論與方法。 本文把模糊綜合評(píng)價(jià)理論方法運(yùn)用在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中，能夠較好地解決領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的多樣性、復(fù)雜性、模糊性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的環(huán)境資源責(zé)任不好評(píng)價(jià)或無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的問(wèn)題，這種方法在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中是首次使用。三、模糊綜合評(píng)價(jià)理論方法簡(jiǎn)述(一)模糊概念模糊概念是指這個(gè)概念的內(nèi)涵在一定程度上相對(duì)明確，但外延具有不確定性，或者說(shuō)外延是不清晰的、模糊的。 事物的模糊性是普遍存在的，模糊包括現(xiàn)象模糊、概念模糊、內(nèi)容模糊、效果模糊、比例模糊等，現(xiàn)實(shí)世界中許多問(wèn)題的界限都是不清晰、不分明，甚至是很模糊的。 如;高個(gè)

7、子的男人多高才算高個(gè)子?這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有一個(gè)確切的數(shù)字。隨著人類(lèi)實(shí)踐的發(fā)展，特別是社會(huì)科學(xué)研究的發(fā)展，人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)既定的目的，需要研究這些不清晰的模糊問(wèn)題，使其清晰化、分明化，以獲得有用的信息。人們?cè)谡J(rèn)識(shí)模糊性時(shí)，是允許有主觀性的，也就是說(shuō)，每個(gè)人對(duì)模糊事物的界定不完全一樣，承認(rèn)一定的主觀性是認(rèn)識(shí)模糊性的一個(gè)特點(diǎn)。模糊性是精確性的對(duì)立面，但不能消極地認(rèn)為模糊性代表的是落后的生產(chǎn)力，恰恰相反，我們?cè)谔幚砜陀^事物時(shí)，經(jīng)常借助于模糊性，有時(shí)模糊性比精確性更好。 人們對(duì)模糊性的認(rèn)識(shí)往往同隨機(jī)性棍淆，其實(shí)它們之間有著根本的區(qū)別。隨機(jī)性是其本身具有明確的含義，只是由于發(fā)生的條件不充分，而使得在條件與事件之間

8、不能出現(xiàn)確定的因果關(guān)系，從而事件的出現(xiàn)與否表現(xiàn)出一種不確定性。而事物的模糊性是指我們要處理的事物其概念本身就是模糊的。 在人類(lèi)社會(huì)和各個(gè)科學(xué)領(lǐng)域中，人們所遇到的各種量可分為確定性和不確定性兩大類(lèi)。確定性量由經(jīng)典數(shù)學(xué)研究，不確定性量分為隨機(jī)性與模糊性兩類(lèi)，分別由隨機(jī)數(shù)學(xué)與模糊數(shù)學(xué)研究7) 。(二)模糊理論模糊理論是研究模糊現(xiàn)象的數(shù)學(xué)理論，模糊理論(Fuzzy Theory) 是在 Zadeh 教授 1965 年創(chuàng)立的模糊集合理論的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。模糊理論的基礎(chǔ)是模糊集合理論，核心是利用隸屬度刻畫(huà)客觀事物中大量模糊的界線，基本精神是接受模糊性現(xiàn)象存在的事實(shí)，以處理概念模糊不確定的事物為目標(biāo)，

9、并將其量化成計(jì)算機(jī)可以處理的信息。模糊集合是用來(lái)表達(dá)模糊性概念的集合，隸屬度表示某元素屬于某模糊集合的程度。模糊理論體系可分類(lèi)為模糊數(shù)學(xué)、模糊系統(tǒng)、不確定性和信息、模糊決策、模糊邏輯與人工智能五個(gè)分支。 模糊理論的核心是模糊控制與模糊綜合評(píng)價(jià)。 模糊控制是以模糊集合理論、模糊語(yǔ)言變量和模糊邏輯推理為基礎(chǔ)，模仿人的模糊推理和決策過(guò)程的一種智能控制方法。模糊控制的基本原理是把實(shí)時(shí)信號(hào)模糊化，將模糊化后的信號(hào)輸入，按照模糊規(guī)則進(jìn)行模糊推理，給出模糊判決，將模糊判決轉(zhuǎn)化為精確量，對(duì)控制對(duì)象進(jìn)行控制作用。基本模糊控制系統(tǒng)包括模糊化處理、模糊化推理和精確化控制三個(gè)環(huán)節(jié)。模糊綜合評(píng)價(jià)法是基于模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)

10、價(jià)方法。該綜合評(píng)價(jià)法是根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論，把定性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為定量評(píng)價(jià)，用模糊數(shù)學(xué)對(duì)受到多種因素制約的事物或?qū)ο笞龀鲆粋€(gè)總體的評(píng)價(jià)，主要解決在實(shí)際評(píng)價(jià)工作中模糊、難以量化因素的量化問(wèn)題。模糊綜合評(píng)價(jià)方法的關(guān)鍵是確定評(píng)價(jià)因素、量化評(píng)價(jià)因素、綜合評(píng)價(jià)因素8 。模糊理論發(fā)展至今，應(yīng)用的范圍越來(lái)越廣泛:在工程科技方面，它主要用于影像辨識(shí)、語(yǔ)音辨識(shí)等;在控制工程中，它主要用于工業(yè)控制、人工智能等;在資源環(huán)境中，它主要用于凈水處理工程、空氣污染檢驗(yàn)、監(jiān)控等;在教育、社會(huì)及人文科學(xué)方面，它主要用于心理測(cè)驗(yàn)、性向測(cè)驗(yàn)、多目標(biāo)綜合評(píng).29. 灣問(wèn)!防偽兔 2016年第6期價(jià)等。(三)模糊綜合評(píng)價(jià)方法模糊綜合評(píng)

11、價(jià)最基本的方法是確定適合評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與權(quán)重系數(shù)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)值與權(quán)重系數(shù)值進(jìn)行模糊運(yùn)算，得出模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)指標(biāo)是指根據(jù)被評(píng)價(jià)對(duì)象和綜合評(píng)價(jià)目的，制定的能夠反映研究對(duì)象某一方面情況的特征依據(jù)，我們把每個(gè)特征依據(jù)叫一個(gè)指標(biāo)向量，一系列相互聯(lián)系的指標(biāo)度量構(gòu)成的整體叫作指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須滿足每個(gè)指標(biāo)度量都是可比的、可測(cè)的，各指標(biāo)向量之間是獨(dú)立的，整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須具有系統(tǒng)性和科學(xué)性，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須能夠根據(jù)被評(píng)價(jià)對(duì)象和綜合評(píng)價(jià)目的，反映出對(duì)象各個(gè)方面的基本情況。假設(shè)被評(píng)價(jià)對(duì)象有m個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，分別記為內(nèi)，噸 ， L ，凡(m > 1) ，則評(píng)價(jià)指標(biāo)向量為 X = (

12、叫，噸 ， L ， xm ) T。權(quán)重系數(shù)是指各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)之間具有不同的相對(duì)重要性，權(quán)重系數(shù)就是用來(lái)刻畫(huà)評(píng)價(jià)指標(biāo)之間這種相對(duì)重要性的量。對(duì)同一個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)象及同樣的評(píng)價(jià)指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)的結(jié)果就依賴于權(quán)重系數(shù)。若權(quán)重系數(shù)確定的不合理，將降低綜合評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度，甚至導(dǎo)致最后做出錯(cuò)誤的決策。若用叫來(lái)表示評(píng)價(jià)指標(biāo) x/j = 1, 2 ， L ， m) 的權(quán)重系數(shù)，則應(yīng)有叫注 O (j = 1 ,2 ,L ,m) , LWj = 1 。綜合評(píng)價(jià)是按照一定的數(shù)學(xué)模型，將多個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)值合成為一個(gè)整體的綜合評(píng)價(jià)值，以作為綜合評(píng)價(jià)的依據(jù)，從而得到最后的評(píng)價(jià)結(jié)果，這種評(píng)價(jià)方法就是多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)。假設(shè) n個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)

13、象的 m個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)向量為 x = (叭，嶼 ，L ， Xm)T ，指標(biāo)權(quán)重向量為 W = (叫，叫，L ， Wm)T ， 由此可構(gòu)造出綜合評(píng)價(jià)函數(shù) :Y =!(仰 ， x) 。如果各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的 n 個(gè)測(cè)量值為 jXij!(i = 1 ， 2 ， L ，叫j = 1 ， 2 ， L ，時(shí)，則可計(jì)算出各個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)象的綜合評(píng)價(jià)值:Yi =!(W ,X(i) ,X(i) = (Xil ,Xi2 ,L ,Xim)T(i = 1 ， 2 ， L ， n) 。最后只要根據(jù)綜合評(píng)價(jià)值以 = 1 ， 2 ， L ， n) 的大小，將這 n 個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行排對(duì)，即可得到綜合評(píng)價(jià)結(jié)果9J 。(四)模糊理論與領(lǐng)導(dǎo)

14、干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部任職前后其管轄區(qū)域內(nèi)的土地資源*資源、礦產(chǎn)資源、森林資源、環(huán)境大氣資源等實(shí)物量的變化情況開(kāi)展，評(píng)價(jià)的指標(biāo)不僅包括自然資源與生態(tài)環(huán)境管理、資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)指標(biāo)、生態(tài)紅線考核、節(jié)能減排、環(huán)境質(zhì)量、森林資源保護(hù)指標(biāo)等，而且包括生態(tài)環(huán)境政策執(zhí)行情況、生態(tài)環(huán)境資金使用情況、重大生態(tài)環(huán)境項(xiàng)目建設(shè)情況等內(nèi)容，涉及的項(xiàng)目非常多、內(nèi)容非常廣泛，有定性指標(biāo)，有定量指標(biāo)，也有很多不能定性與定量的模糊指標(biāo)5J 。由于領(lǐng)導(dǎo)干部在自然資源資產(chǎn)方面所承擔(dān)責(zé)任的多樣性與復(fù)雜性，有時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)責(zé)任的界定比較復(fù)雜，不能簡(jiǎn)單地用對(duì)錯(cuò)或是非來(lái)界定，很多情況

15、下責(zé)任是由多種原因與多因素造成的，并且各種原因與因素相互交織在一起，很難區(qū)分清楚，在這種情況下，如何對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行自然資源與生態(tài)環(huán)境審計(jì)，模糊綜合評(píng)價(jià)理論的方法就是最好的方法之一。模糊綜合評(píng)價(jià)理論方法把復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化，把無(wú)法完全分清楚的東西運(yùn)用專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)與判斷，吸收集體智慧，把模糊概念轉(zhuǎn)化為清晰概念，把定性意見(jiàn)轉(zhuǎn)化為定量評(píng)價(jià)與判斷，能較好地解決領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源與生態(tài)環(huán)境審計(jì)中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)與責(zé)任界定問(wèn)題，客觀地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在自然資源與生態(tài)環(huán)境方面的功過(guò)是非。四、模糊綜合評(píng)價(jià)實(shí)證研究(一)模型建立1.確定單因素評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)等級(jí)評(píng)價(jià)因素集 :U = U1 ， 嶼， ， Up 。評(píng)語(yǔ)集 :V =

16、叭 ， V2 ， ， Vp 。.30. 2. 構(gòu)造單因素評(píng)價(jià)矩陣確定從單因素 ui <i=1 ， 2 ， ，p)來(lái)看被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)等級(jí)模糊子集的隸屬度(R I Ui ) ，可得到模糊關(guān)系矩陣:rRI R = 1 RI LRI JJlfjjijjjji 矩陣R 中第 i 行第j列元素 rij 表示某個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)事劃人因素 Ui 來(lái)看對(duì)糾等級(jí)模糊子集的隸屬度。本文通過(guò)模糊向量(1 - 1)來(lái)刻畫(huà)一個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)象在某個(gè)因素 Ui 方面的表現(xiàn):(R I uJ = (ri1 ， r泣，川m) 。3. 確定單因素權(quán)重系數(shù)我們用層次分析法確定指標(biāo)體系的權(quán)重系數(shù)。在用層次分析法確定指標(biāo)體系的權(quán)重系數(shù)時(shí)，本文要

17、建立層次結(jié)構(gòu)模型，構(gòu)造判斷矩陣，進(jìn)行層次單排序及其一致性檢驗(yàn)，層次總排序如下。(1)層次結(jié)構(gòu)圖李博英，尹海濤:領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法研究EJ 1-1 E 露幢摞禽征篝閘混節(jié)圈圈撞E6na-a環(huán)咽-EE踵篝蟲(chóng)現(xiàn)水資噩噩量及描理混永貴軍開(kāi)發(fā)利用況本懂遭政簸鑫植回況幢業(yè)梅毒缸籬用情況面幢幢噩開(kāi)量耐用銷(xiāo)混幢幢簧噩噩量，.現(xiàn)自盹-a圃產(chǎn)蔓晶就混礦F噩噩噩噩楠現(xiàn)礦F撞晶曲目唱雹用精況礦嚴(yán)-maan提調(diào)用情現(xiàn)礦F南筒真情況土撞撞理情況土蛐摞禽征雹用混土地開(kāi)發(fā)利用況;刷地aFE篝噩怪宴現(xiàn)口型EJ 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)層次結(jié)構(gòu)圖(2) 構(gòu)建判斷矩陣本文運(yùn)用對(duì)同一層次的指標(biāo)重要程度進(jìn)行兩兩比較的

18、方法得到它們的權(quán)重系數(shù)。如果AB的重要性相同，則用 1 表示;如果A 比 B 稍重要，則用 2 表示;如果A 比 B 明顯重要，則用 3 表示;如果A 比 B強(qiáng)烈重要，則用 4 表示;如果A 比 B 極端重要，則用 5 表示。若因素 i 與因素j 的重要性之比為噸，那么因素j 與因素 i 的重要性之比為 ， =l。根據(jù)上述原則，我們構(gòu)建判斷矩陣舊1l 圖 1mmm 且句，缸n 12 22 . . n.2 11I S-9n rEEBEBEE-EEL -a R 判斷矩陣具有如下性質(zhì):問(wèn)> 0; 三 川=二。(3) 利用幾何平均法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重計(jì)算A. 計(jì)算判斷矩陣民各行各個(gè)因素的乘積:m =H

19、川= 1 ， 2 ， ， n 。? 31 ? 常U1葷院經(jīng)快免卻16年第6期B. 計(jì)算 n 次方根 : Wi = 擴(kuò)匯。C. 對(duì)向量 W = (叫，叫， ， Wn ) 進(jìn)行規(guī)范化計(jì)算得出權(quán)重 W:Wi = 一旦L。.:. I R_ w , I D. 矩陣的最大特征根 mall: .= ). . ;n -，一叩t=1 n( W i ) i (4) 層次單排序及其一致性檢驗(yàn)本文運(yùn)用特征相量法進(jìn)行求解和排序一致性檢驗(yàn)，當(dāng)判斷完全一致時(shí)，一致性指標(biāo)為，= 叢芋，隨機(jī)一致性指標(biāo)為n - 1 N RI 0 L W k 表 1 維擻與-致性偏離的關(guān)系2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 o 0.58

20、0.90 1. 12 1. 24 1. 32 1. 41 1. 45 1. 49 1. 51 RI ，它是用數(shù)字 l斗及其倒數(shù)中隨機(jī)抽取的數(shù)字構(gòu)造的n階正互反矩陣。我們算出相應(yīng)的 CI ，取充分大的樣本，計(jì)算得到樣本均值。我們把 CI與 RI之比定義為一致性比率 CR ， CR = CI/RI。當(dāng) m皿與 n 一致時(shí) ， CI = 0;不一致時(shí)，一般陽(yáng) > n ， 因此 ， CI > 0 ，只要滿足 CR < 0.1 ，就可以認(rèn)為層次單排序具有一致性，如果 CR > 0.1 , 就重新進(jìn)行計(jì)算。(5 )層次總排序我們獲得指標(biāo)體系中指標(biāo)因素權(quán)向量，即獲得方案層相對(duì)于決策層

21、的權(quán)重:W = (l噸，p) ; ZGi=1 , i ;: 0 , = 1 ,2 , ,no 4. 模糊綜合評(píng)價(jià)我們將單因素 A 與各被評(píng)對(duì)象 R 進(jìn)行合成，得到各被評(píng)對(duì)象模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量 B。 ) jJiijjl=(bb b) 其中 ， bi 是由 A 與 R 的第j列運(yùn)算得到的，它表示被評(píng)對(duì)象從整體上看對(duì)馬等級(jí)模糊子集的隸屬度，模糊綜合評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是隸屬度最大最優(yōu)陽(yáng)。(二)實(shí)證研究1.構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，本文首先要根據(jù)某市市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的任職情況以及分管工作情況，選擇與領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況相符的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際履職情況而定，不同職位的領(lǐng)導(dǎo)干部選

22、擇的指標(biāo)是不同的，指標(biāo)的不同也可能有不同的指標(biāo)因素評(píng)價(jià)集、評(píng)語(yǔ)、標(biāo)度分值。本文將某市市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)價(jià)分為四個(gè)等級(jí)，v= 1 優(yōu)秀、良好、一般、較差 f ，四個(gè)等級(jí)總得分為 1。本文根據(jù)某市市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)范圍、當(dāng)?shù)刈匀毁Y源與生態(tài)環(huán)境的特點(diǎn)，以及國(guó)家對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的要求，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，主要是以領(lǐng)導(dǎo)干部任職前后其管轄區(qū)內(nèi)的自然資源資產(chǎn)實(shí)物量及生態(tài)環(huán)境質(zhì)量變化為基礎(chǔ)，審計(jì)內(nèi)容涵蓋土地資源、水資源、礦產(chǎn)資源、森林資源、環(huán)境保護(hù)及大氣污染防治等領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在自然資源資產(chǎn)環(huán)境領(lǐng)域是否存在重大違法違紀(jì)行為、嚴(yán)重?fù)p害自然資源資產(chǎn)、重大生態(tài)環(huán)境破壞、環(huán)

23、境污染等典型問(wèn)題，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間所在地區(qū)的自然資源資產(chǎn)管理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、自然資源資產(chǎn)實(shí)物量與生態(tài)環(huán)境質(zhì)量狀況的變化情況進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)某市市政府主要領(lǐng)導(dǎo)在自然資源資產(chǎn)方面的職責(zé)，本文把領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)方面的審計(jì)內(nèi)容分為 5 個(gè)一級(jí)指標(biāo)， 19 個(gè)二級(jí)指標(biāo)， 111 個(gè)三級(jí)指標(biāo)，具體指.32. 李博英，尹海濤:領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法研究標(biāo)構(gòu)建情況見(jiàn)自然資源資產(chǎn)指標(biāo)體系表。這些指標(biāo)體系的選擇是依據(jù)現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)辦法要求，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部當(dāng)?shù)刈匀毁Y源與生態(tài)環(huán)境特點(diǎn)以及國(guó)家正在開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)地區(qū)工作方案內(nèi)容的基礎(chǔ)上整理而成，初步指標(biāo)體系形成之后

24、，又進(jìn)行了反復(fù)修改，同時(shí)在形成正式指標(biāo)體系之前，還請(qǐng) 10 位資深審計(jì)專(zhuān)家、政府官員與專(zhuān)家學(xué)者進(jìn)行了進(jìn)一步的修改完善，最終形成了目前的指標(biāo)體系。2. 構(gòu)建評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣評(píng)價(jià)矩陣的構(gòu)建可以分層次進(jìn)行，構(gòu)建的方法是聘請(qǐng)專(zhuān)家、行業(yè)主管、審計(jì)人員等對(duì)單因素進(jìn)行打分，然后對(duì)打分進(jìn)行數(shù)學(xué)處理，形成分層級(jí)的評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣，總的評(píng)價(jià)矩陣是各分層級(jí)評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣的合成，根據(jù)合成結(jié)果，最終本文形成總體評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣。本文根據(jù)自然資源資產(chǎn)指標(biāo)體系表的內(nèi)容以及評(píng)語(yǔ)集的等級(jí)，分別對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)了三套自然資源資產(chǎn)評(píng)價(jià)表與權(quán)重表。評(píng)價(jià)表設(shè)計(jì)模式是縱欄為因素，橫欄為評(píng)語(yǔ)等級(jí)，權(quán)重表的設(shè)計(jì)是縱欄為因素，橫欄

25、為重要程度。評(píng)價(jià)表設(shè)計(jì)完成后，我們初步選擇評(píng)價(jià)表的發(fā)放對(duì)象，在發(fā)放對(duì)象的選擇上主要是請(qǐng)某市市政府機(jī)構(gòu)不同級(jí)別的干部，部分群眾，環(huán)境、國(guó)土、院校等研究部門(mén)的專(zhuān)家。本次問(wèn)卷調(diào)查共發(fā)出問(wèn)卷調(diào)查表 50 份，收回有效問(wèn)卷調(diào)查表 46 份，通過(guò)對(duì)問(wèn)卷調(diào)查表進(jìn)行整理，得出分層級(jí)的評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣，然后本文對(duì)各層級(jí)的評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣進(jìn)行模糊運(yùn)算，得出總的評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣:rO.3 0.4 0.2 0.11 I O. 5 O. 3 O. 1 O. 1 I R = I O. 3 O. 4 O. 2 O. 1 I I O. 4 O. 3 O. 2 O. 1 I LO.3 0.3 0.3 O.I J ?7 =

26、 (0.2 ,0.3 ,0.3 ,0.1 ,0.1) 3. 模糊綜合評(píng)價(jià)根據(jù)上述構(gòu)建的評(píng)價(jià)矩陣與權(quán)重矩陣，本文按照上述方法進(jìn)行模糊運(yùn)算:rO.3 0.4 0.2 0.11 I O. 5 O. 3 O. 1 O. 1 I B =AxR = (0.2 ,0.3 ,0.3 ,0.1 ,0. 1) x10.3 0.4 0.2 0.11= (0.37 ,0.35 ,0.18 ,0. 1) I O. 4 O. 3 O. 2 O. 1 I LO.3 0.3 0.3 O.I J 從上述綜合評(píng)價(jià)結(jié)果可以看出，該市市政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的總體評(píng)價(jià)等分:優(yōu)秀為 0.37 ，良好為 0.35 ，一般為

27、 0.18 ，較差為 0.1 ，根據(jù)模糊綜合評(píng)價(jià)規(guī)則，該市市政府主要領(lǐng)導(dǎo)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)總評(píng)價(jià)為優(yōu)秀等級(jí)。五、幾點(diǎn)建議(一)盡快建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作涉及的內(nèi)容多，并且不同地區(qū)、不同部門(mén)、單位重點(diǎn)還不相同，目前試點(diǎn)地區(qū)的做法是各地都結(jié)合自己的實(shí)際，選擇部分評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。這種做法差異性較大，可比性差，因此，應(yīng)盡快從國(guó)家層面建立完善針對(duì)不同地區(qū)、不同部門(mén)、單位的規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從源頭上規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作。(二)進(jìn)一步規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的技術(shù)方法領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)

28、在我國(guó)剛剛開(kāi)始試點(diǎn)，目前使用的審計(jì)技術(shù)方法很多，有定性的方法和定量的方法，在這兩大類(lèi)方法下又可分為若干不同的審計(jì)方法，審計(jì)技術(shù)方法不同，同一審計(jì)限于篇幅，該自然資源資產(chǎn)指標(biāo)體系表賂，感興趣的讀者可向作者索要。? 33 ? 華山?cf: i智必兔卻畔第6期對(duì)象得出的審計(jì)結(jié)論不盡相同，有時(shí)候差別很大。本文建議應(yīng)從國(guó)家層面盡快對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)技術(shù)方法進(jìn)行規(guī)范，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的技術(shù)方法，這是規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。(三)完善自然資源資產(chǎn)保護(hù)監(jiān)督管理的相關(guān)法規(guī)和政策目前，我國(guó)自然資源資產(chǎn)保護(hù)監(jiān)督管理的政策法規(guī)體系還不夠健全完善，自然資源資產(chǎn)責(zé)任不夠落實(shí)。要有效地保護(hù)好

29、自然資源資產(chǎn)，就必須把對(duì)自然資源資產(chǎn)保護(hù)和開(kāi)發(fā)利用作為生態(tài)文明建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，納人國(guó)家法制化管理體系，促進(jìn)政府與領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，保護(hù)自然資源資產(chǎn)，這是保護(hù)自然資源資產(chǎn)最有效的方法之一，也是開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的法規(guī)政策依據(jù)。(四)進(jìn)一步加大自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)力度領(lǐng)導(dǎo)干部自然資驚資產(chǎn)離任審計(jì)內(nèi)容多，程序方法比較復(fù)雜，不具備一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員很難完成這個(gè)任務(wù)，為了進(jìn)一步降低領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的門(mén)檻，讓更多的一般審計(jì)人員都能從事這項(xiàng)審計(jì)工作，就必須盡快開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的計(jì)算機(jī)軟件，設(shè)計(jì)好人機(jī)界面，把復(fù)雜的計(jì)算放在后臺(tái)由計(jì)算機(jī)完成，不斷解放審計(jì)

30、人員的勞動(dòng)，提高審計(jì)人員的工作效率。參考文獻(xiàn): 1 曹淑晶.環(huán)境審計(jì)在離任審計(jì)中的應(yīng)用 1. 江西審計(jì)與財(cái)務(wù)，1999(7) 少一 10.2 黃溶冰，單建寧，時(shí)現(xiàn).綠色經(jīng)濟(jì)視角下的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)自然審計(jì)1. 審計(jì)研究，2010(4) :33 -36. 3 楊肅昌，蘆海燕，周一虹.區(qū)域性環(huán)境審計(jì)研究:文獻(xiàn)綜述與建議1 .審計(jì)研究，2013(2) :34 一 39.4 張宏亮，劉戀，曹麗娟.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)專(zhuān)題研討會(huì)綜述1. 審計(jì)研究，2014(4) :58 -62. 5錢(qián)水祥，王會(huì).縣級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建1 .中國(guó)審計(jì)，2016( 4) :20 -21 6 凌生春，康

31、鴻飛，楊軒宇.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)容1 .審計(jì)觀察，2016(2) :26 -27. 7 胡永宏，賀思輝.綜合評(píng)價(jià)方法M. 北京:科學(xué)出版社，2僅歸.8 李娜，王麗艷.學(xué)習(xí)型城市建設(shè)的模糊綜合評(píng)價(jià)研究1 .科技管理研究，2011 (3) :60 -63. 9 汪朝，郭進(jìn)平.基于模糊綜合評(píng)價(jià)理論的采礦方法優(yōu)選1. 礦冶工程，2015 (6) :27 - 30. 10 張艷霞，霍佳震.物流中心選址的模糊方法研究1. 實(shí)用物流技術(shù)，22(8):13 一 17.11 謝季堅(jiān)，劉承平.模糊數(shù)學(xué)方法及其應(yīng)用M .武漢:華中科技大學(xué)出版社，26.12龐慶華.基于灰色理論的軟件系統(tǒng)人機(jī)界面綜合評(píng)價(jià)模型 1

32、 .計(jì)算機(jī)工程，27 (18) :59 -74. 責(zé)任編輯:劉 茜Research 00 the Term-eod Audit Method of Natural Resources Assets Respoosibility of Leadiog Cadres based 00 the Fuzzy Theory LI Boying , YIN Haitao (Antai College of Economics and Management , Shanghai Jiao Tong University , Shanghai , 2)()30 ， China) Abstract: The term-end audit of natural resources assets respo