完整word版財稅法規(guī)期末考試題匯總word文檔良心出品

1、財稅法規(guī)專題綜合復(fù)習(xí)題一、某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人，從事兼營業(yè)務(wù)，即銷售各種裝飾裝修材料，公司又有自己的裝修隊，提供裝修90萬元,服務(wù)。裝修材料的銷售和裝修勞務(wù)的提供彼此沒有從屬關(guān)系，屬于兼營業(yè)務(wù)。該公司某月銷售裝修材料取得不含稅銷售額 同時又為客戶裝飾辦公室取得勞務(wù)收入50萬元，本月可抵扣的進項稅額共 12萬元。要求：根據(jù)上述發(fā)生的兼營業(yè)務(wù)，進行納稅籌劃。二、甲、乙兩公司合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。兩家公司約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評估，該建筑物價值 1200萬元，于是甲、乙兩公司各分得600萬元價值的房屋所有權(quán)。要求：通過上述資料，進行納稅籌劃。三

2、、 王某每月單位獲得薪金5000元，但是由于單位不能提供住房，不得不每月花費500元在外面租房居住，同時由于單位沒有班車，每月上下班的交通費用為200元。要求：根據(jù)上述資料，進行納稅籌劃。四、李某全年的收入為120000元，有兩種發(fā)放方案：方案一，每月發(fā)放薪金10000元；方案二，每月發(fā)放薪金和基本獎金5800元，年終一次性發(fā)放全年獎金50400元。要求：分別通過上述方案一和方案二進行納稅籌劃。參考答案答案一：按照法律規(guī)定，銷售貨物應(yīng)繳納增值稅，提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以分開, 在這種情況下，就要對繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅進行納稅籌劃。納稅人既銷售貨物

3、和提供應(yīng)稅勞務(wù)又兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。此種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營活動中，既涉及增值稅項目又涉及營 業(yè)稅項目。稅法規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，企業(yè)應(yīng)分別核算應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，并對應(yīng)稅貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)的銷售收入按各自適用稅率計算增值稅；對非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，按其適用稅率計算繳納營業(yè)稅。納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，又不分別核算或者不能準確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。1、未分別核算，貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅：應(yīng)納增值稅=90 X17%+ 50-（ 1+ 17% X 17%- 12=10.56 （萬元）2、分別核算，貨物銷售繳納增值稅，勞務(wù)提供繳納營業(yè)稅

4、:應(yīng)納增值稅=90 X17%- 12=3.3 （萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=50 X3%=1.5 （萬元）共納流轉(zhuǎn)稅稅額=3.3 + 1.5=4.8 （萬元）是否分別核算。繳納稅款的差異是：10.56 - 4.8=5.76 （萬元）因此，分別核算可以合理合法地為企業(yè)省稅5.76萬元，反之，如果不分別核算，就要多繳納“冤枉稅“5.76萬元。答案二：合作建房，是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。合作建房有兩種方式，一種是“以 物易物”方式，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。另一種方式是成立“合營企業(yè)”方式，即雙方分別以土地 使用權(quán)和貨幣資金入股，成立合營企業(yè)，合作建房

5、。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)，納稅人可以通過選擇合理的合作建房方式， 以達到取得節(jié)稅利益的目的。1、甲公司通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅的義務(wù)。此時其轉(zhuǎn)讓 土地使用權(quán)的營業(yè)額為 600萬元，甲應(yīng)納的營業(yè)稅為 600X 5%=30（萬元）。600萬元，應(yīng)納的乙公司以轉(zhuǎn)讓部分房屋所有權(quán)為代價換取部分土地使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的應(yīng)稅行為，其營業(yè)額也為 營業(yè)稅也為30萬元。2、若進行納稅籌劃，則可以不繳納營業(yè)稅。甲公司以土地使用權(quán)、乙公司以貨幣資金合股成立合營企業(yè)合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。 現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定：以無形

6、資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。由于甲公司投入的 土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，視為投資入股，對其不征收營業(yè)稅。合營企業(yè)對外銷售房屋取得的收入按銷售不動產(chǎn)征稅，對雙方分得的 房屋作為投資利潤，不征收營業(yè)稅。60萬元。經(jīng)過籌劃，通過合營企業(yè)的形式，在建房環(huán)節(jié)節(jié)省營業(yè)稅答案三：取得高薪是提高消費水平的主要手段，但因為稅法對工資、薪金項目采用累進稅率征收個人所得稅，因此當(dāng)工資、 薪金累進到一定程度后，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，不但可以提 高其消費水平，而且可以少繳納個人所得稅。通常可以采用以下幾種方式降低工資、

7、薪金所得，提高福利待遇：1、為員工提供交通便利。如免費接送員工上下班。2、提供免費午餐。3、提供教育福利。如為員工提供培訓(xùn)機會，為員工子女提供助學(xué)金、獎學(xué)金等。4、為員工提供宿舍或者為員工購房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項，用于歸還貸款。這樣可以減 輕員工的貸款利息負擔(dān)。5、參加社會保險，稅法規(guī)定，個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險 金、基本養(yǎng)老保險金、不記入當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。6、為員工提供辦公設(shè)施及用品等等。但在利用該方法進行納稅籌劃的過程中應(yīng)注意：為員工免費提供住房、購買商業(yè)保險等 不能免繳所得稅

8、。1、王某應(yīng)繳納個人所得稅為：（5000- 2000）X 15% 125=325 （元）4300元，則王某每月應(yīng)納的個人所2、如單位為王某提供宿舍，并且在宿舍與單位之間開班車，同時王某每月的工資調(diào)整為 得稅為：（4300 - 2000）X 15%- 125=220 （元）這樣王某每月可以少繳納個人所得稅105元（325元220元）。同時按照稅法規(guī)定，從 2005年1月1日起, 方案一：李某每月應(yīng)繳納的個人所得稅答案四：由于工資、薪金所得采用9級超額累進稅率，因此對于納稅人而言，每月均衡發(fā)放工資和獎金可以降低稅收負擔(dān)。納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。=（10000

9、-2000）X 20%- 375=1225 （元），全年應(yīng)繳納的個人所得稅 =1225X 12=14700（元）方案二：李某每月應(yīng)繳納的個人所得稅 全年一次性發(fā)放獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=（5800- 2000） X 15%- 125=445 （元），全年應(yīng)繳納的個人所得稅 =445X 12=5340 （元）； =50400- 12=4200 （元）。適用稅率為15%速算扣除數(shù)為125元。全年一次性發(fā)放獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=50400X 15%- 125=7435 （元）全年應(yīng)繳納的個人所得稅 =5340 + 7435=12775 （元）方案二比方案一少繳納個人所得稅1925元（14700元1

10、2775元）通過比較我們可以看到，各月均衡發(fā)放工資和基本獎金，年終一次性發(fā)放全年獎金可節(jié)稅。當(dāng)然在確定每月發(fā)放的工資、薪 金數(shù)額以及年終獎金數(shù)額時要考慮稅率的臨界點。財稅法規(guī)專題綜合復(fù)習(xí)題 2A白酒廠主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的500克0.5元。B藥酒廠以白一、某地區(qū)有兩家大型酒廠，A白酒廠和B藥酒廠，它們都是獨立核算的法人。大米和玉米為原料進行釀造，按照消費稅法規(guī)定，應(yīng)該適用20%的稅率，已知糧食白酒的定額稅率為B藥酒廠提供價值2億元，B藥酒廠欠A白酒廠共計酒廠生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該適用10%的稅率。A白酒廠每年要向計5000萬千克的糧食酒。經(jīng)營過程中，B藥

11、酒廠由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準備破產(chǎn)。此時6000萬元。經(jīng)評估，B藥酒廠的資產(chǎn)恰好也為 6000萬元。A白酒廠的領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對B藥酒廠進行收購。要求：根據(jù)上述資料，試分析對B藥酒廠進行收購的主要依據(jù)。某企業(yè)集團某年先后進貨兩批，數(shù)量相同，進價分別為400萬元和600萬元。該企業(yè)當(dāng)年和第二年各出售一半，售價均為1000萬元。所得稅稅率為 25%。要求：根據(jù)以上資料，通過加權(quán)平均法和先進先出法計算該企業(yè)集團銷售成本、稅前利潤、所得稅和凈利潤，并進行納稅籌劃。加權(quán)平均法、先進先出法下銷售成本、稅前利潤、所得稅和凈利潤加權(quán)平均法先進先出法當(dāng)年第二年合計當(dāng)年第二年合計銷售收入銷售成本稅

12、前利潤所得稅凈利潤三、張某2008年3月份從單位獲得工資性收入500元，由于單位工資太低，同月在發(fā)達公司找了一份兼職工作，收入為每月2500 元。要求：根據(jù)上述資料，如何進行納稅籌劃。雙方商定每月的報酬為30000元。在簽訂合同時，面臨兩種選擇：存在四、某建筑集團欲聘用一知名建筑專家為總工程師, 雇傭關(guān)系的勞動合同和不存在雇傭關(guān)系的合同。要求：根據(jù)上述兩種選擇，如何進行納稅籌劃。參考答案答案一：由于消費稅是針對特定的納稅人，僅僅對生產(chǎn)者、委托加工者和進口者征稅，因此可以通過納稅人企業(yè)的合并，遞 延納稅時間，甚至減少納稅。其決策的主要依據(jù)如下：1、這次收購支出費用較少。由于合并前，B藥酒廠的資產(chǎn)

13、和負債均為 6000萬元，凈資產(chǎn)為零。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，不用繳納所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅。2、 合并可以遞延部分稅款。合并前，A白酒廠向B藥酒廠提供的糧食酒，每年應(yīng)該繳納稅款為：消費稅 9000萬元(20000X 20% 5000X 2X 0.5)，增值稅的銷項稅額為 3400萬元(20000X 17%)，而這筆稅款一部分合并后可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納(消費稅從價計征部分和增值稅)，獲得遞延納稅好處，另一部分稅款

14、(從量計征的消費稅稅款)則免于繳納了。3、藥酒廠生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，而且轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費稅稅款將減少。由于糧食酒的消費稅稅率為20%而藥酒的消費稅稅率為 10%如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則稅負將會大大減輕。答案二：我國現(xiàn)行稅制規(guī)定：納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別 計價法中任選一種。計價方法一經(jīng)選用，就不得隨意改變。不同的計價方法，對結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會有所不同。期末存貨的大小與銷貨成本的高低成反比，從而會影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的確定。加權(quán)平均法、先進先出法下銷售成本、稅前利潤、

15、所得稅和凈利潤加權(quán)平均法先進先出法當(dāng)年第二年合計當(dāng)年第二年合計銷售收入100010002000100010002000銷售成本50050010004006001000稅前利潤50050010006004001000所得稅125125250150100250凈利潤375375750450300750從上表可知，雖然各項數(shù)據(jù)的兩年合計相等，但不同的計價方法對不同年份的數(shù)據(jù)產(chǎn)生了不同的影響。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額在加權(quán)平均法下為125年，在先進先出法下為150年。表明如果原材料價格比較平穩(wěn)，漲落幅度不大，宜采用加權(quán)平均法，如 果原材料價格持續(xù)走低，就應(yīng)采用先進先出法。答案三：某種情況下，比如當(dāng)應(yīng)納稅

16、所得額比較少的時候，工資、薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報酬所得適用的比例稅率低， 因此在某些情況下將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能節(jié)約稅收。1、如果張某與發(fā)達公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開計算征收個人所得稅。 此時，工資、薪金所得沒有超過2000元的免征額，無須納稅，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅額為：(2500- 800)X 20%=340(元)因而張某3月份應(yīng)納稅額為340元。2、如果張某與發(fā)達公司建立固定的雇傭關(guān)系，與原雇傭單位解除雇傭關(guān)系，來源于原單位的500元則視為勞務(wù)報酬，因未超過800元的免征額，不用納稅。由發(fā)達公司支付的2500元作為工資、薪金

17、所得應(yīng)繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為：315元（340元25元）,一年則可節(jié)省稅收 3780元。（2500 2000）X 5%=25（元）在該案例中如果張某與發(fā)達公司建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅答案四：在納稅人工資、薪金較高，適用邊際稅率較高的情況下，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得更有利于節(jié)省稅收。 方案一：簽訂存在雇傭關(guān)系的勞動合同如果存在雇傭關(guān)系的勞動合同，則該工程師每月30000元收入，按工資薪金所得項目征稅。應(yīng)納稅額=（30000 2000）X 25%- 1375=5625 （元）30000元收入，按勞務(wù)報酬所得項目征稅。方案二：簽訂不存在雇傭關(guān)系的勞動合同如果不存在雇傭關(guān)系的勞

18、動合同，只是一名兼職的工作人員，則該工程師每月應(yīng)納稅額=30000X（ 1 20% X 30%- 2000=5200 （元）方案二比方案一少納稅 425元（5625元5200元）。3給予價格折扣 20%公司B購買該商品200萬元，因財稅法規(guī)專題綜合復(fù)習(xí)題一、某公司A為促進產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購買其產(chǎn)品價值100萬元以上的，160萬元。為享受了折扣，實際付款要求：根據(jù)上述發(fā)生的業(yè)務(wù)，進行納稅籌劃。2400萬元。其中電二、A建筑安裝公司中標 B賓館的一項建筑安裝工程，含電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)，總造價 梯價款120萬元，中央空調(diào)價款 200萬元，土建及內(nèi)外裝修 2080萬元。要求：通過上述資

19、料，應(yīng)當(dāng)如何對這項業(yè)務(wù)進行納稅籌劃呢？10000元報酬。三、 納稅人宋某2007年8月分別給三家公司提供勞務(wù)， 同時取得多項收入：給某設(shè)計院設(shè)計了一套工程圖紙， 獲得設(shè)計費20000 元；給外資企業(yè)當(dāng)15天兼職翻譯，獲得 5000元的翻譯報酬；給民營企業(yè)提供技術(shù)幫助，獲得該企業(yè)的要求：根據(jù)上述資料，如何進行納稅籌劃。四、張某為某公司職工，他利用業(yè)余時間自學(xué)，并通過考試獲得了注冊會計師資格，張某和某會計師事務(wù)所商定每年年終到該事務(wù)所兼職3個月，（由于會計業(yè)務(wù)的特殊性到年底會計業(yè)務(wù)特別多，平時則很少），會計師事務(wù)所每月支付其 6000元的勞務(wù)報酬。要求：根據(jù)上述資料，如何進行納稅籌劃？參考答案答案

20、一：在實際經(jīng)濟生活中，企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，并不一定按原價銷售，而為促使購貨方多買貨物，往往給予購貨 方較優(yōu)惠的價格。是否在同一張發(fā)票上反映，應(yīng)納增值稅是不同的：1、不在同一張發(fā)票上反映的，應(yīng)納增值稅銷項稅額=200 X 17%=34 （萬元）2、在同一張發(fā)票上反映的，應(yīng)納增值稅銷項稅額=160 X 17%=27.2 （萬元）是否在同一張發(fā)票反映，應(yīng)納增值稅額的差異如下：34 27.2=6.8（萬元）對于這筆業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)該在同一張發(fā)票上反映，而采取用紅字發(fā)票沖回的辦法處理折扣，則又交納“冤枉稅”了。答案二：營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡以所安裝的設(shè)備價值為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額

21、包括設(shè)備價款。因 此，建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應(yīng)盡量不將設(shè)備價值作為安裝的工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機器設(shè)備，建筑安裝企業(yè) 只負責(zé)安裝，取得的只是安裝費收入，使得營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備價款，從而達到減輕稅負的目的。1、如果該建筑安裝公司同賓館簽訂的合同把電梯和中央空調(diào)的價款作為建筑安裝工程產(chǎn)值，應(yīng)稅的營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價款。應(yīng)納營業(yè)稅=2400X 3%=72（萬元）2、 如果該公司只參與與賓館土建和內(nèi)外裝修的2080萬元的建筑工程合同，設(shè)備由建筑單位自行采購，公司只負責(zé)安裝，則:應(yīng)納營業(yè)稅=2080 X 3%=62.4 （萬元）后一種方式該公司少繳 9.6萬元的營業(yè)稅。答案三：個人所

22、得稅法實施細則中總共列舉了28種形式的勞務(wù)報酬所得，對于這些所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。這里的同一事項是指勞務(wù)報酬所得列舉具體勞務(wù)項目中某一單項。個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得， 應(yīng)當(dāng)分別減除費用,計算繳納個人所得稅。個人在繳納個人所得稅時應(yīng)明白并充分利用這一點。1、如果該納稅人不懂稅法，將各項所得綜合申報繳納個人所得稅款，則其:應(yīng)納稅所得額=（20000 + 5000 + 10000） （ 1 - 20% =28000 （元） 應(yīng)納稅額=28000X 30%- 2000=6400 （元）2、如果分項申報、分項計算，可節(jié)省稅款，計算如下：設(shè)計費應(yīng)納稅額=20000 X（ 1 20%

23、 X 20%=3200 （元） 翻譯費應(yīng)納稅額=5000 X（ 1 20%）X 20%=800（元）技術(shù)費應(yīng)納稅額=10000 X（ 1 20% X 20%=1600 （元） 應(yīng)納稅總額=3200 + 800+ 1600=5600 （元）800 元。通過分項目申報納稅，就可以少納“冤枉稅”答案四：個人所得稅法規(guī)定，對于同一項目取得連續(xù)性收入的，以一月內(nèi)取得的收入為一次。在現(xiàn)實生活中，由于種種原因，從某些行業(yè)中獲得的收入具有一定的階段性，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入。這樣具 有可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較少時適用較低稅率，甚至可能達不到基本的抵

24、扣額，結(jié)果造成總體稅負較高。此時納稅人可以和支付勞務(wù)報酬的業(yè)主商議，把本應(yīng)該在短期內(nèi)支付的勞務(wù)報酬在較常時期內(nèi)均衡支付，從而使得該項所得適用較低的稅率。同時，這種支付方式也使得業(yè)主用不著一次性支付較高費用，減輕了其經(jīng)濟負擔(dān)。1、如果張某和該事務(wù)所按實際工作期限簽約，則張某應(yīng)納稅額的計算如下：月應(yīng)納稅額=6000 X（ 1 20% X 20%=960 （元）應(yīng)納稅總額=960 X 3=2880 （元）2、如果張某和該會計師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費在以后的一年中分月支付，每月支付 月應(yīng)納稅額=（1500 800）應(yīng)納稅總額=140X 12=1680經(jīng)過籌劃，張某可以少納稅款X 20%=140（元）

25、（元）1200 元（2880 元1680 元）。1500元。則:8財稅法規(guī)專題綜合復(fù)習(xí)題 4一、某煙草專賣局下屬的卷煙公司生產(chǎn)的甲類卷煙，市場售價為每箱1200元（不含增值稅），該公司以每箱1000元（不含增值稅）的價格銷售給獨立核算的關(guān)聯(lián)香煙批發(fā)企業(yè)500箱，甲類卷煙的稅率是 45%。要求：根據(jù)上述資料，進行納稅籌劃。二、 某企業(yè)集團2006年3月銷售產(chǎn)品10000件，單價120元，適用的增值稅稅率為 17%，2006年底因?qū)Ψ狡飘a(chǎn)，貨款未收 到，確認為壞帳。要求：根據(jù)上述資料，進行納稅籌劃。3000元，由職業(yè)經(jīng)理培訓(xùn)中心負責(zé)往返機票及其他交通費三、某職業(yè)經(jīng)理培訓(xùn)中心聘請黃教授到深圳講課，雙

26、方商定課酬為 用、安排食宿，費用合計為 2000元。要求：根據(jù)上述資料，如何進行納稅籌劃？四、某著名經(jīng)濟學(xué)家打算創(chuàng)作一部國有企業(yè)改革、改制的實用性強的專業(yè)著作，需要到沿海和內(nèi)地的一些典型企業(yè)進行考察。200000 元。因為這位經(jīng)濟學(xué)家水平高、社會知名度高，估計著作出版后銷路會很好，出版社和經(jīng)濟學(xué)家簽訂出版協(xié)議，支付稿酬 預(yù)計付各地的考察費用 8萬元。此時不同的費用支付方式將會產(chǎn)生不同的納稅后果：要求：根據(jù)上述資料，如何進行納稅籌劃？參考答案答案一：消費稅一個很重要的特點是單環(huán)節(jié)計稅，僅對生產(chǎn)環(huán)節(jié)計稅，而對流通環(huán)節(jié)和終極消費環(huán)節(jié)則不再征稅，因此，關(guān)聯(lián) 企業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進口）應(yīng)稅消費品的企業(yè)

27、，如果以較低的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整 體稅負下降，但增值稅稅負不變。1、卷煙廠轉(zhuǎn)移定價前：應(yīng)納消費稅稅額 =500 X 150+ 1200 X 500 X 45%=345000 （元）2、卷煙廠轉(zhuǎn)移定價后：應(yīng)納消費稅稅額 =500 X 150+ 1000 X 500 X 45%=300000 （元）轉(zhuǎn)移定價后的差異如下:345000300000=45000 （元）轉(zhuǎn)移定價使煙廠節(jié)稅 45000元答案二：稅法規(guī)定：納稅人按照財政部的規(guī)定提取的壞帳準備

28、金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。不建立壞帳準備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)扣除。壞帳損失的財務(wù)處理方法，主要有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。 下面討論兩種壞帳處理方法對所得稅繳納的影響。1、采用直接轉(zhuǎn)銷法處理，結(jié)果如下:2006年發(fā)生應(yīng)收帳款時：借：應(yīng)收帳款1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅2007年發(fā)生壞帳時：借：管理費用14040001404000204000貸：應(yīng)收帳款2、假設(shè)該企業(yè)2006年末應(yīng)收帳款余額為 5000萬元，壞帳提取比例為 3%0,其結(jié)果如下:2006年發(fā)生應(yīng)收帳款時：借：應(yīng)收帳款1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入

29、應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅12000002040002006年末計提壞帳準備時:借：資產(chǎn)減值損失150000貸：壞帳準備1500002007年發(fā)生壞帳時: 借：壞賬準備14040001404000貸：應(yīng)收賬款由以上會計分錄可以看出，采用備抵法可以增加當(dāng)期扣除項目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。即使兩種方法計算的應(yīng)繳納所得稅 數(shù)額是一致的，但備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于享受到一筆無息貸款，從而也就增加了企業(yè)可支配的流動資金。答案三：為他人提供勞務(wù)以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方提供，以 達到規(guī)避個人所得稅的目的?？梢圆捎孟铝蟹绞竭M行籌劃：由對方提供餐飲服務(wù)，報銷交

30、通費用，提供住宿，提供辦公用具，安排 實驗設(shè)備等。這樣就等于擴大了費用開支，相應(yīng)地降低了自己的勞務(wù)報酬總額，從而使得該項勞務(wù)報酬所得適用較低的稅率。這些 日常開支是不可避免的，如果由納稅人自己負擔(dān)就不能再應(yīng)納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，這樣做雖然減少了名義 報酬額，但實際收益卻會由所增加。1、應(yīng)納稅額=（3000 800）X 20%=440（元）2、如果職業(yè)經(jīng)理培訓(xùn)中心付給黃教授5000元課酬，而由黃教授自行解決食宿及交通事宜，則職業(yè)經(jīng)理中心應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000 X（ 1-20% X 20%=800（元）需要多支付360元（800元440元）的個人所得稅?；?/p>

31、者與社會團體簽訂合同，由對方提供社會實踐的費用。這 取得稿費和版權(quán)收入。在計算個人所得稅時，納稅人仍然按答案四：作者在為出版社提供作品時，與出版社簽訂寫作合同， 樣由于為納稅人支付前期搜集素材費用；作品完工將其版權(quán)賣予對方， 照800元或者20%勺比例扣除費用，這樣有利于減少納稅。1、如果經(jīng)濟學(xué)家自己支付考察費用，則：（元）應(yīng)納稅額=200000 X（ 1-20%）X 20%X（ 1 - 30% =22400 實際可支配收入等于 200000- 22400 - 80000=97600 （元）2、 如果由出版社支付考察費用80000元，經(jīng)濟學(xué)家可得到稿酬 120000元。則:應(yīng)納稅額=12000

32、0 X（ 1-20%）X 20%X（ 1 - 30% =13440 （元） 實際可支配收入等于 120000- 13440=106560 （元）通過籌劃，作者可支配收入增加8960元（106560元97600元）。財稅法規(guī)專題綜合復(fù)習(xí)題 5一、某商業(yè)集團（為增值稅一般納稅人）既銷售面粉，又兼營餐飲服務(wù)。本月從糧油公司購得面粉，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅款為13萬元，當(dāng)月將該批面粉的 80%用于銷售，取得不含稅收入 95萬元，另外20%用于加工制作 面條，饅頭等取得收入 45萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，進行納稅籌劃。二、 甲公司委托乙公司將一批價值100萬元的化工原料加工成

33、化妝品。協(xié)議規(guī)定加工費170萬元；加工的化妝品運回甲公司以后，直接對外銷售，該批化妝品的售價為700萬元（不含增值稅）?；瘖y品的消費稅稅率為 30%要求：假設(shè)該公司自產(chǎn)自銷的加工成本為175萬元，分別對委托加工方式和自產(chǎn)自銷方式進行納稅籌劃。三、 某木材公司欠銀行貸款本息共計1600萬元，逾期無力償還。經(jīng)與銀行協(xié)商，以本公司一幢營業(yè)大樓作價2000萬元，抵頂貸款本息。同時銀行再支付木材公司400萬元現(xiàn)金。銀行將上述營業(yè)大樓又以2000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給有商業(yè)大廈。要求：根據(jù)上述資料，進行納稅籌劃。四、 某企業(yè)集團A有一筆1000萬元的資金，在投資方案上有兩種選擇：一是投資于5年期國債，假定年利率

34、為 5%，二是購 買公司B發(fā)行的5年期債券，票面利率為 6%。要求：根據(jù)上述資料，進行納稅籌劃。參考答案答案一：納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目，應(yīng)當(dāng)正確劃分其不得抵扣的進項稅額。對不能準確地劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額。/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額X當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計納稅人可將按照上述公式計算的不得抵扣的進項稅額與實際免稅項目、非應(yīng)稅勞務(wù)不應(yīng)抵扣的進項稅額對比，如果前者大于 后者，則應(yīng)正確劃分并按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額；如果前者小于后者，則無需在核算時正確劃分，而改按公式計算。1、劃分不清免稅項目的進項額的（面條、饅頭屬于

35、免稅項目）。不得抵扣的進稅項額=當(dāng)月全部進稅項額*當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=13*45/（95+45） =4.18 （萬元）2、正確劃分各自的進項稅額的。不得抵扣的進項稅額 =13*20%=2.6 （萬元）13*40%=5.2由此可見，若正確劃分進稅項額可以節(jié)省增值稅1.58萬元（4.18-2.6 ）。若當(dāng)月60%用于銷售，40%用于餐飲業(yè)，其銷售收入不變，則情況正好相反。正確劃分不得抵扣的進項稅額應(yīng)為：（萬元），與不能準確劃分進項稅額相比，反而增加稅負1.02萬元（5.2-4.18 ）答案二：我國消費稅暫行條例實施細則 規(guī)定：“委托加工的應(yīng)稅消費品

36、收回后直接出售的，不再征收消費稅?！痹谶M行消費稅籌劃時,納稅人應(yīng)事先搞清委托加工與自行加工，哪一種方式稅負較輕？1、委托加工方式的稅負：(1) 甲公司向乙公司支付加工費的同時，向其支付代收代繳的消費稅：(100 + 170)-( 1 - 30% X 30%=115.71(萬元)(2) 由于委托加工應(yīng)稅消費品直接對外銷售，甲公司在銷售時不必再繳消費稅。其稅后利潤計算如下：(700 - 100- 170 - 115.71 )X( 1-33% =210.57(萬元)2、自產(chǎn)自銷方式的稅負(1)應(yīng)繳消費稅=700X 30%=210(元)(2 )稅后利潤=(700 - 100- 175- 210)X(

37、1-33% =144.05(萬元)從中可以看出，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤比委托加工的少，主要原因是自行加工繳納了比委托 加工更重的消費稅。答案三：營業(yè)額特點之一是道道征稅，每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要繳納營業(yè)稅，并以全部營業(yè)額征稅。因此，應(yīng)盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以取得 節(jié)稅利益。2000萬元轉(zhuǎn)讓給銀行，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收5%的營業(yè)稅。銀行將1、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，木材公司將營業(yè)大樓作價 該大樓轉(zhuǎn)讓后，仍需按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。木材公司應(yīng)納營業(yè)稅 =2000X 5%=100(萬元)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=2000X 5%=100(萬元)由木材公司與商業(yè)大廈直接簽訂房屋買賣合同，商業(yè)

38、大廈向木材公司支付1600萬元，這樣就免除了銀行應(yīng)納的100萬元的營業(yè)稅。2、若經(jīng)過籌劃，銀行先找到購買方一一商業(yè)大廈， 人民幣2000萬元，木材公司再以銀行存款償還銀行答案四：答：稅法規(guī)定，購買一級市場的國債、金融債券、其利息免征企業(yè)所得稅，而在二級市場購買的國債和一級市場購買 的其他類債券則需繳納企業(yè)所得稅。從表面上看，公司 B債券利率6%高于國債票面利率 5%,購買公司債券是有利的。考慮納稅因素，實際收益計算如下：1、購買國債的投資收益為:1000X 5%X 5=250 (萬元)，免征所得稅。2、購買公司債券的投資收益為：1000X 6%X 5=300 (萬元)假設(shè)該企業(yè)的所得稅稅率為

39、25%，則: 企業(yè)該筆投資利潤為：300 X( 1-25% =225 (萬元)25萬元。由以上計算可以看出，購買國債方案優(yōu)于購買公司債券，可多獲利投資者在進行直接投資時，還面臨著收購現(xiàn)有虧損企業(yè)或新建企業(yè)的選擇，這其中也存在一個納稅籌劃問題。如果稅法允許投 資企業(yè)與被投資企業(yè)合并報表、集中納稅，則盈虧相抵后投資者的所得稅稅負將有所減輕。1. 某省汽車運輸公司2010年5月份運載貨物自我國境內(nèi)運往韓國，全程運費10萬元，到境外后，改由韓國運輸公司運抵目的地,支付運費3萬元人民幣。請計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅額。(10-3) *3%=0.21 萬元2500萬元，其中包括裝修費 750萬元，使用材料120

40、0萬元。因承建項目提 20萬元。計算該建筑公司應(yīng)納的營業(yè)稅。2. 某建筑公司承包一項建筑工程，取得工程結(jié)算收入 前竣工且質(zhì)量優(yōu)良，取得建設(shè)單位按照合同約定的獎勵(2500+20) *3%=75.6 萬元3. 某飯店為三星級，2010年11月份取得；飯店營業(yè)收入 100萬元，客房營業(yè)收入 90萬元，所屬歌舞廳營業(yè)收入：點歌費收入5萬元，食品飲料收入 12萬元，門票收入 3萬元(假設(shè)娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率當(dāng)?shù)匾?guī)定為20%。請計算該飯店應(yīng)納營業(yè)稅額。(100+90) *5%+ (5+12+3 ) *20%=13.5 萬元4. 甲卷煙廠主要生產(chǎn) X牌卷煙，20XX年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1） 8月5日購買一批

41、煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，稅款1.3萬元。4萬元，稅款0.68（2）8月15日，將8月5日購進的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明的支付加工費 萬兀。（3） 收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價款18萬元，稅款3.06（4） 8月16日，銷售X牌卷煙100箱（標準箱，下同），每箱不含稅售價（調(diào)撥價格，下同）（5）8月23日，銷售X牌卷煙200箱，每箱不含稅售價1.26萬元，款項存入銀行。注：乙煙廠無同類煙絲銷售價格，國家稅務(wù)總局核定的X牌卷煙計稅調(diào)撥價格為每標準箱要求：計算該煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅和增值稅。萬兀。1.3消費稅:8 月 16

42、日、23 日銷售應(yīng)納消費稅 =（100*150+15000*100*45% ） + （ 200*150+13000*200*45% ） 委托加工煙絲一半對外出售，消費稅不得抵扣，繼續(xù)加工的一半可以抵扣，抵扣消費稅本月應(yīng)納消費稅=189-3=186萬元增值稅：進項稅=1.3+0.68=1.98元銷項稅=3.06+1.5*100*17%+1.26*200*17%=71.4 萬元應(yīng)納增值稅=71.4-1.98=69.42 萬元1.5萬元，款項存入銀行。萬兀。=1890000 元=189 萬元=(10+4)/(1-30%)*30%/2=3 萬元5.某酒廠2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以外購糧食白酒和自產(chǎn)

43、糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額自制糧食白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額 20萬元（含包裝費3萬元），另收取包裝物押金（單獨核算）0.2萬(1)(2)3.8萬元，貨款已收到。7.2萬元。(4)自產(chǎn)藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額從另一酒廠購入糧食白酒800斤（已納消費稅 0.4萬元），全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不稅銷售額 2.5萬(5)要求:率為為廠慶活動特制糧食白酒 2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為 請計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅。15元。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%藥酒比例稅率為10%糧食白酒的

44、成本利潤(1)(2)(3)(4)10嗨。1*2000*0.5+38000*20%=86004*2000*0.5+( 200000+2000/72000/ ( 1+17% *10%=6153.81000*0.5+25000*20%=5500 元(1+17%) *20%=44341.88 元元2000*2*0.5+2000*15*( 1+10%/( 1-20%)*20%=10250 元（5）本月應(yīng)納消費稅=8600+44341.88+6153.8+5500+10250=74845.68 元6.某機械進出口公司2010年5月從歐洲進口貨物一批，成交價（離岸價）折合人民幣9000萬元（包括單獨計價并且

45、經(jīng)過海關(guān)審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用60萬元，向境外采購代理人支付買方傭金50萬元），另外支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)過批準緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日算起 的關(guān)稅稅率為12%增值稅率為17%消費稅率為5%要求：分別計算該公司應(yīng)該繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費稅和增值稅。關(guān)稅=（9000-60-50+180+90）*12%=9160*12%=1099.2 萬元關(guān)稅滯納金=1099.2* （ 30-15）*0.05%=8.244 萬元30天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用消費稅=(9160+1099.2”(1-5%)*5%=539.96萬元增值稅=

46、(9160+539.96+1099.2 ) *17%=1835.8572 萬元1、某企業(yè)主要從事塑料制品加工，1999年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入總額共 600萬元,取得房屋租金收入8萬元,取得國債利息收入10萬元從其聯(lián)營企業(yè)分回利潤 42.2萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為15%，當(dāng)年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策產(chǎn)品銷售成本為360萬元支出產(chǎn)品的廣告費用10萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元(5) 實發(fā)工資總額為102萬，已按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計提了職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工的教育經(jīng)費。該企業(yè)在冊職工為90人，已知該企業(yè)人均計稅工資標準為800元(6) 發(fā)生

47、如下營業(yè)外支出：其中繳納交通違章罰款共0.3萬元，稅收滯納金為1.5萬元，固定資產(chǎn)清理損失 3.7萬元由于發(fā)生意外事故原材料損失8萬元，取得保險賠款 3萬元。(7) 繳納增值稅58萬元.消費稅22萬元，營業(yè)稅5萬元，城建稅19.95萬元，教育費附加8.55萬元請計算本年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額 利潤總額的計算1、 主營業(yè)務(wù)利潤=收入 -成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加=600-360-22-519.95-8.55= 184.5萬元2、 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出=8萬元3、 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用=184.5+8-50-30 = 112.5

48、萬元+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=112.5+10- 0.3+1.5+3.7+8-3= 112萬元4、利潤總額=營業(yè)利潤800*90*12 = 86.4 萬元1、稅前扣除工資總額=2、工資及附加調(diào)增額=應(yīng)稅所得調(diào)增項工資實際發(fā)生額-稅前扣除工資總額* 1+工會提取比例+福利費提取比例+教育經(jīng)費提取比例=102-86.4* 1+14% +1.5 % +2%= 18.33 萬元3、營業(yè)外支出調(diào)增額=繳納交通違章罰款+稅收滯納金+外事故原材料損失凈額=0.3+1.5+ 8-3= 6.8萬元4、 廣告費允許稅前扣除標準=600*2 %= 12萬元，因此廣告費不需要調(diào)增應(yīng)稅利潤。5、應(yīng)稅

49、收入調(diào)增額=18.33+6.8 = 25.13萬元應(yīng)稅利潤調(diào)減項計算國稅函1994229號文件規(guī)定，聯(lián)營企業(yè)享受優(yōu)惠二實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè) 紅利不再補稅。+國債利息收入=42.2+10 = 52.2萬元根據(jù)國稅總局1994年10月24日下發(fā)的 的，則投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、 所以應(yīng)稅利潤調(diào)減額=聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 應(yīng)稅利潤的計算應(yīng)稅利潤=利潤總額 +調(diào)增項-調(diào)減項=112+25.13-52.2 = 84.93萬元所得稅計算應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅利潤 *33%= 84.93*33 %= 28.0269萬元2 .某房地產(chǎn)開發(fā)公司從事房地產(chǎn)開發(fā)項目，以市場價格出售一棟民用住宅樓，取得銷售

50、收入1200萬元，其中取得土地使用權(quán)支付了 300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬元，其他扣除額為 250萬元。同時出售一棟商用寫字樓，取得收入2000萬元，取得土地使用權(quán)支付了 500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 700萬元，繳納各項稅金150萬元。請計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。解：(1)根據(jù)土地增值稅條例的規(guī)定，納稅人建造普通標準的住宅出售的，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。民用住宅的扣除項目金額=350 + 450 + 250= 1050萬元增值率=(1200- 1050)- 1050= 14.3 % 20%因此，出售商用寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅20%的(3) 土地增值稅條例規(guī)

51、定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計 扣除。因此，應(yīng)繳納的土地增值稅稅額：加計扣除額=(500 + 700)X 20%= 240萬元合計扣除額=240 +1350= 1590萬元增值額=2000 - 1590 = 410萬元應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=410X40%- 1590X 5%= 84.5萬元一、某公司A為促進產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購買其產(chǎn)品價值100萬元以上的，給予價格折扣 20%公司B購買該商品200萬元，因為享受了折扣，實際付款160萬元。要求：根據(jù)上述發(fā)生的業(yè)務(wù)，進行納稅籌劃。二、A建筑安裝公司中標 B賓館的一項建筑安裝工程，含電梯、中央

52、空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)，總造價 款120萬元，中央空調(diào)價款 200萬元，土建及內(nèi)外裝修 2080萬元。要求：通過上述資料，應(yīng)當(dāng)如何對這項業(yè)務(wù)進行納稅籌劃呢？三、納稅人宋某2007年8月分別給三家公司提供勞務(wù)，同時取得多項收入：給某設(shè)計院設(shè)計了一套工程圖紙, 元；給外資企業(yè)當(dāng)15天兼職翻譯，獲得 5000元的翻譯報酬；給民營企業(yè)提供技術(shù)幫助，獲得該企業(yè)的 要求：根據(jù)上述資料，如何進行納稅籌劃。2400萬元。其中電梯價獲得設(shè)計費10000元報酬。20000外購原材料剛材一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款 外購低值易耗品工器具一批，取得增值稅專用發(fā)票,1 .某機床廠系增值稅一般納稅人，2006年7月發(fā)

53、生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)(2)200000元，增值稅額為34000元，原材料已驗收入庫。價款3000元，增值稅款510元。工器具已經(jīng)驗收入庫并部分投入使(3)(4)(5)(6)外購辦公用消耗材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款 外購質(zhì)量檢測用儀器一臺，價稅合計為企業(yè)建設(shè)職工宿舍，領(lǐng)用上月購進的原材料鋼材一批, 銷售機床兩臺并向購貨單位開具普通發(fā)票，價稅合計為1000元，增值稅為170元，辦公用品直接交付辦公科室使用。 4680元，該臺設(shè)備已經(jīng)投入使用。實際成本為50000元，該批鋼材的進項稅額已在購進期申報抵扣。 351000元，銷售下腳料，取得含稅收入2340 元。已知該企業(yè)上月無留抵稅額。請根

54、據(jù)稅法的規(guī)定計算該廠7月份應(yīng)交納的增值稅額。答：(1)當(dāng)期銷項稅額=351000/ ( 1+17% X 17%+2340/ (1+17% X 17%=51340元(2) 當(dāng)期進項稅額=34000+510+170-50000 X 17%=26180元(3) 本期應(yīng)納增值稅額 =51340-26180=25160元2 .某飲料廠為一般納稅人，2006年6月銷售汽水等飲料，實現(xiàn)銷售額70萬元(不含稅的價格)，當(dāng)日購買白糖、檸檬酸等原料，增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為15萬元，當(dāng)月該廠為職工食堂購進一臺大冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.48萬元。另外，還以本廠的一項專有技術(shù)對外投資(不共

55、擔(dān)風(fēng)險)，當(dāng)期取得收入0.5稅和城建稅。.答：(1)當(dāng)期銷項稅額=70X 17%=11.90萬元當(dāng)期進項稅額=50 X 17%=2.55萬元購進的歸屬與企業(yè)的固定資產(chǎn)，所以其進項稅額不能抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅=11.9-2。55=9.35萬元萬元。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅、營業(yè)(2)(3)(4)(5)(6)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=0.5 X 5%=0.025萬元當(dāng)期應(yīng)納城建稅=(9.35+0.025 )X 5%=0.47萬元25萬元，城建稅1.75萬元，教育費附加0.75 萬元，投資收益6.5萬元，其中國庫券利息收3.5萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，其中稅收罰款 2.5萬元，直接向某單位捐贈 5 50人，全年計入費用的工資支出42萬元，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費7.35萬元。該企550元。請根據(jù)稅法的規(guī)定計算該商場本年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅