第47講_應(yīng)納稅額的計算

1、第4頁 共4頁（更多資料+VX：1005062021）一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 -減免稅額 -抵免稅額（一）直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式應(yīng)納稅所得額 =收入總額 -不征稅收入 -免稅收入 -各項扣除金額 -彌補虧損（二）間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式應(yīng)納稅所得額 =會計利潤總額納稅調(diào)整項目金額【例題單選題】 2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1200萬元，視同銷售收入 400萬元， 債務(wù)重組收益 100萬元，發(fā)生的成本費用總額 1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出 20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項， 2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)

2、所得稅（ ）萬元。（ 2009年） A.16.2B.16.8 C.27 D.28【答案】 D【解析】（ 1200+400） 5 =8（萬元） 20 60%=12（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =20-8=12（萬元）；應(yīng)納稅所得額 =1200+400+100-1600+12=112（萬元）；應(yīng)納所得稅額 =112 25%=28（萬元）。二、境外所得抵扣稅額的計算第十二章第三節(jié)介紹三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 可以不設(shè)置賬簿 的。2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿 的。3. 擅自 銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料 的。

3、4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全， 難以查賬 的。5. 的。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報， 逾期仍不申報6. 申報的計稅依據(jù) 明顯偏低 ，又 無正當理由 的。（二）核定征收的辦法1. 具有下列情形之一的，核定其 應(yīng)稅所得率 ：（ 1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的。應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅收入應(yīng)稅所得率適用稅率（ 2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的。應(yīng)納稅額 =成本（費用）支出（ 1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率適用稅率（ 3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額

4、或成本費用總額的。 2. 納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。3. 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生 重大變化 ，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化 達到 20% 的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān) 申報調(diào)整 已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。4. 稅務(wù)機關(guān)采用下列方法 核定征收企業(yè)所得稅 ：（ 1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（ 2）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；（ 3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（ 4）按照其他合理方法核定?！纠} 1多選題】居民納稅人在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形有（ ）。A. 能正確核算

5、（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B. 能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的C. 通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D. 無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的【答案】 ABC【例題 2單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)， 2010年度自行申報營業(yè)收入總額 350萬元、成本費用總額 370萬元，當年虧損 20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實， 成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為 8%，該居民企業(yè) 2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。（ 2011年） A.7.00B.7.

6、40C.7.61D.8.04【答案】 D【解析】應(yīng)納所得稅 =370（ 1-8%） 8% 25%=8.04（萬元）。四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算對于在中國境內(nèi) 未設(shè)立機構(gòu)、場所的 ，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：1. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入 全額 為應(yīng)納稅所得額。2. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除 財產(chǎn)凈值 后的余額為應(yīng)納稅所得額。3. 其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額?！咎崾尽哭D(zhuǎn)讓財產(chǎn)差額征稅，其余所得全額納稅?！纠}單選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的

7、非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。（ 2019年）A. 股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B. 特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額C. 租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額【答案】 A【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) ,應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：（ 1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項

8、ABC）；（ 2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項 D）；（ 3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。五、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。應(yīng)納稅額 =收入總額 核定利潤率 適用稅率（二）按成本費用核定應(yīng)納稅所得額適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。應(yīng)納稅額 =成本（費用）總額（ 1-核定利潤率）核定利潤率適用稅率（三）按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。應(yīng)納稅額 =經(jīng)費支出總額（ 1-核定利潤率）核定利潤率適用稅率六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分