《征管法及其實(shí)施細(xì)則》案例選

1、新征管法及其實(shí)施細(xì)則題庫(案例題)案例1案情：某稅務(wù)所在2001年6月12日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店(個(gè)體)2001年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2001年6月13日作出責(zé)令星星商店必須在2001年6月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。問：本處理決定是否有效？為什么？答案：本處理決定無效。根據(jù)稅收征管法第15條規(guī)定：企業(yè)及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件的規(guī)定。星星商店自

2、2001年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2001年6月13日還不到30日,尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務(wù)所對其做出責(zé)令限期改正的處理決定是錯(cuò)誤的。 案例2案情：某稅務(wù)所2001年6月12日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠(系個(gè)體)開業(yè)近兩個(gè)月尚未辦理稅務(wù)登記。6月14日，該稅務(wù)所對為民服裝廠進(jìn)行稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年4月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于6月16日作出責(zé)令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。問：本處理決定是否有效？為什么？答案：本處理決定有效。根據(jù)稅收征管法第60條的有關(guān)規(guī)定：未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅

3、務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。案例3案情：某基層稅務(wù)所2001年8月15日在實(shí)施稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)大眾飯店(系私營企業(yè))自2001年5月10日辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務(wù)登記證，也沒有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，該飯店應(yīng)納未納稅款1500元，稅務(wù)所于6月18日作出如下處理決定：答案：1、責(zé)令大眾飯店8月20日前申報(bào)辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款。2、補(bǔ)繳稅款、加收滯金，并處不繳稅款1倍，即1500元的罰款。問：本處理決定是否正確？為什么？答案：本處理決定是正確的。1、根據(jù)稅收征

4、管法第60條的有關(guān)規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。”2、根據(jù)稅收征管法第64條的有關(guān)規(guī)定：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”3、根據(jù)稅收征管法第74條的有關(guān)規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定?！卑咐?案情：某從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，于2001年4月8日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。2001年6月10日，該事業(yè)單位轄區(qū)的主管稅務(wù)所在

5、對其實(shí)施檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位尚未辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，稅務(wù)所在6月11日作出責(zé)令該事業(yè)單位6月13日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。問：該決定是否有效？為什么？答案：該決定有效。根據(jù)稅收征管法第60條的有關(guān)規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10，000元以下的罰款?！痹搯挝怀^規(guī)定的期限未辦理稅務(wù)登記，違反了上述規(guī)定。案例5案情：如意美容廳(系有證個(gè)體戶)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2001年6月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月8日至6月

6、30日申請停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了核準(zhǔn)停業(yè)通知書，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。6月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。6月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于6月22日送達(dá)復(fù)業(yè)通知書，并告知需按月均定額納稅。7月12日，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)限期改正通知書，責(zé)令限期申報(bào)并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)對如意美容廳該如何處理？答案:如意美容廳行為屬“通知申報(bào)而拒不申報(bào)，不繳應(yīng)納稅款”的偷稅行為，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對如意美容廳應(yīng)做出除補(bǔ)繳6月份稅款580元及滯納金外，并可按稅收征管法第63條規(guī)定，處以所

7、偷稅款50%以上5倍以下的罰款。案例6案情：某基層稅務(wù)所2001年7月15日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠(系個(gè)體工商戶)開業(yè)兩個(gè)月沒有納稅。2001年7月16日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年5月8日辦理了營業(yè)執(zhí)照，5月10日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于7月18日擬作出如下處理建議：1、責(zé)令服裝廠7月25日前辦理稅務(wù)登記，并處以500元罰款；2、按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在稅收征管法規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。2001年7月19日送達(dá)稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書，7

8、月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，同時(shí)下發(fā)限期繳納稅款通知書，限該服裝廠于2001年7月28日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書送達(dá)給了服裝廠。服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個(gè)月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。7月28日該服裝廠繳納了部分稅款。7月29日稅務(wù)所又下達(dá)了催繳稅款通知書，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。8月2日，稅務(wù)所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，8月15日書面向稅務(wù)

9、所的上級機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。問： 1、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？答案：1、縣稅務(wù)局對補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請不予受理；對處罰的復(fù)議申請應(yīng)予受理。(1)按照稅收征管法第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。(2)按照稅收征管法第88條規(guī)定：當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收

10、保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請，縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題：(1)執(zhí)法主體不合格。稅收征管法第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。(2)執(zhí)法程序不合法。作出稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間不符合法律規(guī)定。國家稅務(wù)總局稅務(wù)行政處罰聽證實(shí)施辦法第40條規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所7月19日送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

11、，而7月21日就作出了稅務(wù)處理決定書，聽證告知的時(shí)間只有2天，不符合法定程序。(3)扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)稅收征管法第40條的規(guī)定，其一，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)稅收征管法第88條第3款規(guī)定：“當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?；而該服裝廠在法定的期限內(nèi)申請了行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能對罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 案例7案情：

12、某企業(yè)財(cái)務(wù)人員1995年7月采取虛假的納稅申報(bào)手段少繳營業(yè)稅5萬元。2001年6月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為時(shí)間已過3年，超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以追征這筆稅款？為什么？答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征這筆稅款。稅收征管法第52條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計(jì)算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報(bào)，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。案例8案情：2001年6月23日某地方稅務(wù)局接到群眾電話舉報(bào)：某私營

13、企業(yè)，已中途終止與某公司的承包協(xié)議，銀行帳號也已注銷，準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣。該局立即派員對該企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，核準(zhǔn)了上述事實(shí)，于是檢查人員對該企業(yè)當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額5263.13元，作出責(zé)令其提前到6月25日前繳納的決定。問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？答案：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)稅收征管法第38條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款?！保景钢?，該私營企業(yè)已終止了承包協(xié)議，注銷了銀行帳號，并準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣，卻未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，可以認(rèn)定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提

14、前征收稅款的行為，是有法可依的。企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出的決定提前繳納應(yīng)納稅款。案例9案情：某政府機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。該機(jī)關(guān)認(rèn)為自己是國家機(jī)關(guān)，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表，被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款1000元。對此，該機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否正確？為什么？答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的。稅收征管法第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)

15、期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料?！币虼耍摍C(jī)關(guān)作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。根據(jù)稅收征管法第62條：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10，000元以下的罰款。”因此稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰是正確的。案例10案情：某集體工業(yè)企業(yè)，主營機(jī)器配件加工業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營不善，在停止其主營業(yè)務(wù)時(shí)，把所承租的樓房轉(zhuǎn)租給某企業(yè)經(jīng)營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結(jié)轉(zhuǎn)收入及申報(bào)繳納有

16、關(guān)稅費(fèi)。該縣地稅局在日常檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了其偷稅行為并依法作出補(bǔ)稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對此，該企業(yè)未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。該局在多次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院申請對其罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安局進(jìn)一步立案偵查，追究該企業(yè)的法律責(zé)任。地稅局在與公安局配合調(diào)查期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某已辦理好出國、出境證件，有出國(境)的跡象。問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？答案：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保之前，李某不可以出境。依據(jù)稅收征管法第44條：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)

17、納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境”。案例11案情：何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年7月，稅務(wù)人員在檢查該私營企業(yè)帳務(wù)時(shí)，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，同時(shí)檢查該企業(yè)在中國銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所的存款。查實(shí)何某自2001年1月份以來帳外經(jīng)營收入70萬元，于是依法作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定。何某氣急敗壞，當(dāng)即向銀行責(zé)問為何將該廠存款帳戶和私人儲蓄存款提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，銀行人員稱稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了檢查存款帳戶的許可證明，有權(quán)進(jìn)行檢查。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)檢查該企業(yè)的存款帳戶和何某本人及其妻子的個(gè)人儲蓄存款？為什么？答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)

18、有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據(jù)稅收征管法第54條第6項(xiàng)規(guī)定：“經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。”因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款帳戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款帳戶的檢查必須經(jīng)過市、自治州稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。何某屬私營企業(yè)主，按照實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，何某在銀行的儲蓄存款帳戶，屬于銀行存款帳戶的檢查范圍；但對何某妻子的儲蓄存款的檢查，需按照稅

19、收征管法第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。案例12案情：某服裝廠逾期未繳納稅款，縣國稅局征管科送達(dá)了催繳稅款通知書進(jìn)行催繳，服裝廠依然未按期繳納稅款，于是經(jīng)該征管科科長批準(zhǔn)，扣押了服裝廠價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的服裝。問：該征管科的做法是否合法？為什么？答案：該征管分局的做法不合法。根據(jù)稅收征管法第40條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)”。該征管科沒有經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，而是經(jīng)征管科科長批準(zhǔn)就決定對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，顯然是不符合法定程序的。案例13案情：2001年7月12日，某廠張會計(jì)在翻閱5月份帳簿時(shí)，發(fā)現(xiàn)多繳稅款15000元，于是該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出給予退還稅款并

20、加算銀行同期存款利息的請求。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)給予退還，如果可以退還稅款，應(yīng)如何計(jì)算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退還。根據(jù)稅收征管法第51條規(guī)定：“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。退還的利息按照退還稅款當(dāng)天，銀行的同期活期存款利率計(jì)算利息?！?。根據(jù)實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理多繳稅款的退還渠道：1、直接退還稅款和利息；2、如果納稅人有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以應(yīng)退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納稅人。案例14案情：老

21、劉是某企業(yè)的員工，2001年6月份該企業(yè)在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，遭到老劉的拒絕，因此該企業(yè)沒有扣繳老劉的稅款，并且未將老劉拒扣稅款的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。在2001年8月個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了上述情況，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)決定向該企業(yè)追繳應(yīng)扣未扣的稅款100元，并處罰款100元。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理是否合法？為什么？答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)向該企業(yè)追繳應(yīng)扣未扣的稅款的處理決定是不合法的，罰款100元是合法的。根據(jù)稅收征管法第69條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款?！币虼耍悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向老劉追繳稅款。案例15案情：

22、某稅務(wù)稽查局工作人員張某，在對軟件設(shè)計(jì)有限公司依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，調(diào)閱了該公司的納稅資料，發(fā)現(xiàn)該公司的核心技術(shù)資料，正是其朋友李某所在的電腦網(wǎng)絡(luò)有限公司所急需的技術(shù)資料，于是就將軟件設(shè)計(jì)有限公司的技術(shù)資料復(fù)印了一套給李某，張某的這一做法給公司造成了無可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。軟件設(shè)計(jì)有限公司發(fā)現(xiàn)此事后，認(rèn)為稅務(wù)干部張某的行為，侵害了企業(yè)的合法權(quán)益，決定通過法律途徑來維護(hù)企業(yè)的商業(yè)、技術(shù)保密權(quán)。問：納稅人可以請求保密權(quán)嗎？答案：納稅人可以請求保密權(quán)。所謂請求保密權(quán)就是指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，有請求為自己保密的權(quán)利。根據(jù)稅收征管法第8條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)

23、人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；”稅收征管法第59條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密?！庇纱丝梢?，請求保密權(quán)具有法律強(qiáng)制性，它既是法律賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。納稅人具有請求稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員為自己保守秘密的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業(yè)秘密或個(gè)人隱私，給納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或個(gè)人名譽(yù)造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。案例16案情：2001年第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，決定對某

24、行業(yè)的定額從7月起至12月適當(dāng)調(diào)高，并于6月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的4萬元調(diào)整為5萬元。該納稅戶不服，說等到7月底將搬離此地，7月份的稅款不準(zhǔn)備繳了。7月17日稅務(wù)所得知這一情況后，書面責(zé)令該納稅戶必須于7月25日前繳納該月份稅款。7月20日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責(zé)令該納稅戶提供納稅擔(dān)保，該納稅戶沒有提供納稅擔(dān)保，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了7月份的稅款。問：1、你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否合法？2、請你提出處理意見。答案：稅務(wù)所的行政行為不合法。因?yàn)椋焊鶕?jù)稅收征管法第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅

25、義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。而稅務(wù)所采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。7月20日，該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當(dāng)于7月份應(yīng)繳稅款的存款，而不應(yīng)直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在7月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣

26、繳7月份的稅款。案例17案情：個(gè)體工商戶王某于2001年5月10日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，同年8月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未申報(bào)納稅(應(yīng)納稅款共計(jì)5000元)。該縣地稅局于是對王某未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的行為，責(zé)令限期改正，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時(shí)依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務(wù)處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復(fù)議。問：1、縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？2、對王某的行政

27、復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)該受理嗎？答案：1、該縣地稅局對王某未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證的行為，責(zé)令限期改正，處以1000元罰款是正確的。征管法第60條規(guī)定，對未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款。2、該縣地稅局對未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時(shí)作出追繳稅及加收滯納金，并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定符合稅收征管法規(guī)定。稅收征管法第64條：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 3、對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)分別處理。對補(bǔ)稅、加收滯納金決定不能受理。因?yàn)?，根?jù)稅收征管法

28、第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金后或提供相應(yīng)的擔(dān)保后，可依法申請行政復(fù)議。故對王某在未繳納稅款及滯納金又未提供擔(dān)保的情況下提出的行政復(fù)議申請，市地稅局不能受理。對罰款一事的復(fù)議申請應(yīng)予受理，稅收征管法第88條規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。案例18案情：2001年6月20日，縣地稅局查實(shí)某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報(bào)偷稅20萬元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款20萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企

29、業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于6月25日向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。問：1、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定？為什么？2、縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？答案：1、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請不符合規(guī)定。根據(jù)稅收征管法第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)

30、保，然后可依法申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請行政復(fù)議。2、市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)稅收征管法第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的可依法申請行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。3、市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請的決定。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第

31、8天才對復(fù)議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。4、縣地稅局申請強(qiáng)制執(zhí)行有誤。稅收征管法第88第3款規(guī)定，對行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。案例19案情：某從事生產(chǎn)的個(gè)體工商戶楊某，2001年3月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同年6月1日，主管稅務(wù)所對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定楊某取得應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅，共計(jì)應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：補(bǔ)繳稅款6000元，加收滯納金500元，按稅收征管法第64條第2款規(guī)

32、定對未申報(bào)納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。問：請指出該稅務(wù)所執(zhí)法中的違法問題，并說明原因。答案：1、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，告知納稅人的違法事實(shí)及享有的陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)利。稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法規(guī)定，對個(gè)人罰款超過2000元的應(yīng)履行告知聽證程序。2、該稅務(wù)所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權(quán)行為。稅收征管法第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。超過2000元的，稅務(wù)所不能作出決定。案例20案情：某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2001年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個(gè)體工商業(yè)戶B(定

33、期定額征收業(yè)戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2001年12月稅款1200元的可能。該稅務(wù)所于12月5日向B下達(dá)了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正在聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將其所剩余的貨物運(yùn)走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義由所長簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由稅務(wù)人員李某帶兩名協(xié)稅組長共三人將B價(jià)值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機(jī)械廠倉庫里。2001年12月31日1l時(shí)，B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅敦1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因機(jī)械廠倉庫保管員不在未能及時(shí)返還。2002年1月2日15時(shí)，稅務(wù)所將扣押的水

34、果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價(jià)值500元。B向該所提出賠償請求，該所以扣押時(shí)未開箱查驗(yàn)是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出賠償申訴。討論問題與要求 (1)稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯(cuò)誤? (2)個(gè)體工商業(yè)戶B能否獲得賠償?答案：(1)該稅務(wù)所在采取稅收保全措施時(shí)存在以下問題：第一，違反法定程序。稅收征管法第38條規(guī)定了采取稅收保全措施的程序是責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔(dān)保直接進(jìn)行扣押，違反了法定程序。第二，越權(quán)執(zhí)法。該納稅人不屬于稅收征管法第37條規(guī)定的未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，也不是臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營

35、的納稅人，對其采取稅收保全措施，應(yīng)該按照稅收征管法第38條的規(guī)定執(zhí)行，即采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，本案中由該稅務(wù)所所長向B下達(dá)扣押文書顯然沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。第三，執(zhí)行不當(dāng)。其一，實(shí)施細(xì)則第63條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。該稅務(wù)所執(zhí)行扣押行為時(shí)只有稅務(wù)人員李某一人，協(xié)稅組長雖可協(xié)助稅務(wù)人員工作，但不能代替稅務(wù)人員執(zhí)法。其二，在扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)(以下簡稱物品)時(shí)應(yīng)對被扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人共同對被扣押物品的現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，只有在此基礎(chǔ)上才能登記填制扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)

36、；未對扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，稅收征管法中雖沒有明文規(guī)定，從實(shí)施細(xì)則第58條關(guān)于對扣押鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物的規(guī)定可以看出，在執(zhí)行扣押時(shí)應(yīng)掌握扣押物品的質(zhì)量(現(xiàn)狀)，因此有必要對所扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，并由執(zhí)行人和被執(zhí)行人對其現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，這是稅務(wù)人員在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意的，只有這樣才能分清責(zé)任，避免糾紛。其三，未妥善保管被扣物品。第四，稅收保全措施的解除超過時(shí)限。實(shí)施細(xì)則第68條規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。本案中，該稅務(wù)所向B返回所知押的商品是在該稅務(wù)所收到B繳納稅款后的5

37、2小時(shí)之后，違反了上述規(guī)定。(2)納稅人B可以獲得行政賠償；根據(jù)稅收征管法第39條、第43條的規(guī)定，采取稅收保全措施不當(dāng)；或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。國家賠償法第4條也規(guī)定了行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)，違法對財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。案例21案情：縣某餐飲部屬承包經(jīng)營，該縣城關(guān)征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入帳的方法偷逃稅款。2001年5月25日，分局派兩名稅務(wù)干部(李某與錢某)對其實(shí)施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對相關(guān)人員進(jìn)行了詢問，但沒有線索

38、，于是對餐飲部經(jīng)理宿舍進(jìn)行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水帳，經(jīng)與實(shí)際申報(bào)納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元的事實(shí)。5月28日，該分局依法下達(dá)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。5月29日，下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書。5月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。6月5日由李、錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經(jīng)聽取意見后，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定，并要求聽證所花費(fèi)用由餐飲部承擔(dān)，并將決定書當(dāng)場交給餐飲部代表。在沒履行義務(wù)的情況下，該餐飲部于7月5日就30000元罰款一事向縣地稅局提出行政復(fù)議申請，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已

39、超過法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請。7月6日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。問：指出該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。答案：1、檢查時(shí)未履行法定程序。稅收征管法第59條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施檢查時(shí)應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，該案中稅務(wù)分局既未下達(dá)稽查通知書，也未出示稅務(wù)檢查通知書。2、稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)。稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所及貨物存放地進(jìn)行檢查。但沒有賦予稅務(wù)人員對納稅人住宅的檢查權(quán)。3、5月29日下達(dá)行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人可在接到行政處罰通知后3日內(nèi)提出聽證申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在法定申請聽證的期限內(nèi)下達(dá)處罰決定書。

40、4、對納稅人處30000元罰款超越職權(quán)。稅收征管法第74條只賦予稅務(wù)所(征管分局)2000元以下的行政處罰權(quán)。5、李、錢二人不能主持聽證會。行政處罰法第42條規(guī)定“聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持。”6、聽證結(jié)束當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國家稅務(wù)總局稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)第19條規(guī)定：聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。然后才可作出決定。7、要求餐飲部負(fù)擔(dān)聽證所需費(fèi)用不合法。行政處罰法第42條規(guī)定“當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用?！?、縣地稅局對復(fù)議申請不予受理的理由不成立。一是稅收征管法第88條第2款規(guī)定“當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作

41、出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議。”地稅局按稅收征管法第88條第1款規(guī)定，以未履行納稅義務(wù)作為復(fù)議前置條件是錯(cuò)誤的；二是餐飲部的復(fù)議申請未超過法定期限，稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為后60日內(nèi)提出。案例22案情：縣地稅局于2001年6月對某旅行社2000年度納稅情況依法實(shí)施了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該旅行社2000年通過采取收入不入帳、偽造記帳憑證等方式少繳營業(yè)稅等共計(jì)15萬元，占其全年應(yīng)納稅額的25。問：該旅行社的行為屬何種違法行為？對此種行為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？答案：1、該旅行社的行為屬偷稅行為。稅收征管法第63條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳

42、簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。2、對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)追繳旅行社所偷稅款、按規(guī)定加收滯納金，并依照原稅收征管法的處罰規(guī)定處以所偷稅款5倍以下的罰款。3、由于該旅行社的偷稅行為已構(gòu)成犯罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將該案移送司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。案例23案情：2001年7月，縣地稅局在對該縣某報(bào)社進(jìn)行例行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)社在6月份支付某作家稿費(fèi)5000元，未代扣代繳個(gè)人所得稅560元。該縣地稅局遂依照法定程序作出稅務(wù)處理決定，由報(bào)社補(bǔ)繳未代扣代繳的個(gè)人所得稅，并處1000元罰款。問：縣地稅局的

43、決定是否正確，為什么？答案：1、由報(bào)社補(bǔ)繳稅款的決定錯(cuò)誤。稅收征管法第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款。2、對報(bào)社處以1000元罰款符合法律規(guī)定。稅收征管法第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。案例24案情：某酒店2001年5月實(shí)際應(yīng)納營業(yè)稅50萬元，由于資金周轉(zhuǎn)困難，該單位決定向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納30萬元稅款。同年10月，稅務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)了此問題。問：1、該酒店的行為是屬于何種性質(zhì)的稅務(wù)違法行為，請簡要說明理由。2、根據(jù)相關(guān)法律對該酒店及相關(guān)當(dāng)

44、事人應(yīng)作如何處理。答案：1、該酒店的行為屬于偷稅行為。因?yàn)樵摼频瓴扇√摷俚募{稅申報(bào)手段，少繳稅款20萬元，稅收征管法第63規(guī)定：進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳稅款，是偷稅。2、根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，對該酒店的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金并處所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。3、由于該酒店偷稅數(shù)額達(dá)20萬元，且占應(yīng)納稅額的40，根據(jù)刑法第201條規(guī)定，可對該酒店處1倍以上5倍以下罰金(稅務(wù)部門的罰款可抵繳相應(yīng)的罰金)，對直接責(zé)任人員可處3年以上7年以下有期徒刑。案例25案情：縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有采取少列收入進(jìn)行偷稅的情況，縣稽查局于2001年5月25日派兩名稽查員對該酒店

45、實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對帳簿及記帳憑證進(jìn)行核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長批準(zhǔn)，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)了該酒店14月份利用收入不入帳方式偷稅9500元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于5月30日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即9500元罰款的行政處罰決定。該酒店在依法提供納稅擔(dān)保后，于6月3日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請書后的第十天以未繳納稅款、滯納金及罰款為由作出不予受理的決定。問：1、地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。2、如該酒店對不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助。答案：1、地稅部門存在以下違法行為：(1

46、)未出示稅務(wù)檢查通知書。稅收征管法第59條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。該案中，稽查局既未下達(dá)稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢查通知書。(2)查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)。稅收征管法第54條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢?？h地稅局局長無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。(3)處罰程序違法。行政處罰法第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。(4) 行政處罰越

47、權(quán)。稽查局無權(quán)對該酒店作出9500元罰款的處罰決定。(5)縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請是否受理的裁決。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復(fù)議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。(6) 縣地稅局不予受理復(fù)議申請的理由不成立。一是按稅收征管法第88條第1款規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請行政復(fù)議；二是按稅收征管法第88條第2款規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。2、如該酒店對不予受理復(fù)議申請的決定不服，于接到不予受理決定

48、書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。案例26案情：根據(jù)工作計(jì)劃，2001年5月，縣地稅局開展了房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作。5月10日，縣稽查局按規(guī)定向興興房地產(chǎn)開發(fā)公司下達(dá)了稽查通知書，并取得送達(dá)回證，定于5月14日派人對其實(shí)施檢查。5月14日，稽查員發(fā)現(xiàn)該單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員已逃避，后經(jīng)幾次聯(lián)系，該單位總以各種借口拒絕檢查。問：根據(jù)新稅收征管法規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)公司以上行為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？答案：根據(jù)稅收征管法第70條規(guī)定，對以逃避、拒絕方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，同時(shí)可處10000元以下罰款，對情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款。案例27案情：

49、某個(gè)體餐館老板張某欠繳2001年5月份營業(yè)稅15000元，縣地稅局責(zé)令其6月18日前繳納。但張某在未繳納稅款的情況下，于6月16日將餐館轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，致使縣地稅局無法追繳其欠繳的稅款。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)對該案應(yīng)如何處理？張某的行為是否已構(gòu)成犯罪，法院應(yīng)如何量刑處罰？答案：1、根據(jù)稅收征管法第65條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款及相應(yīng)的滯納金，并對逃避追繳欠稅行為，處50%以上5倍以下的罰款。2、張某的行為已構(gòu)成犯罪。刑法第203條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取隱匿或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不到10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍

50、以下的罰金?？梢?，張某的行為已構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，法院應(yīng)對其處3年以下有期徒刑，并處或者單處1倍以上5倍以下罰金。案例28案情：申江公司是一家集體企業(yè)，2001年35月，企業(yè)均為零申報(bào)?？h地稅局通過調(diào)查，初步了解到其貨款通過東方公司帳戶結(jié)算。為掌握確鑿證據(jù)，2001年5月15日稽查局兩名工作人員在出示稅務(wù)檢查證后，對東方公司的存款帳戶進(jìn)行了檢查核對。掌握了申江公司利用東方公司帳號偷稅10000元的違法事實(shí)。5月20日，縣地稅局依照法定程序下達(dá)了稅務(wù)處理決定：責(zé)令申江公司補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金，并處30000元罰款。問：縣地稅局的執(zhí)法行為存在哪些問題，并說明理由。答案：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對東方公司帳戶

51、檢查中存在違法問題。根據(jù)稅收征管法第54條第6項(xiàng)規(guī)定，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其它金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行。該案中，稅務(wù)人員未經(jīng)批準(zhǔn)對東方公司的存款帳戶進(jìn)行檢查，屬越權(quán)行為。2、稽查員未出示稅務(wù)檢查通知書。稅收征管法第59條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。3、未將案件移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。申江公司的偷稅行為已構(gòu)成犯罪，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。案例29案情：2001年5月起，根據(jù)稅收征管法的需要，縣地稅局在飲食行業(yè)中依法強(qiáng)制推廣使用稅控收款機(jī)。某個(gè)體餐館在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下安裝

52、了稅控收款機(jī)。同年7月中旬，地稅局發(fā)現(xiàn)該餐館在6月初自行改動(dòng)了稅控裝置，并虛假申報(bào)納稅，導(dǎo)致少繳6月份應(yīng)納稅款2000元。該縣地稅局于是發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，在履行告知程序后，對其自行改動(dòng)稅控裝置的行為處500元罰款，并依照法定程序?qū)ζ渫刀愋袨樽鞒鲅a(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處1000元罰款的決定。問：1、縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據(jù)，簡要說明理由。2、縣地稅局的決定是否違反一事不二罰原則？答案：1、有法律依據(jù)。一是稅收征管法第60條第1款5項(xiàng)規(guī)定，納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款。二是該個(gè)體戶擅自改動(dòng)稅控裝置，并虛假申報(bào)而少繳稅款，屬于

53、偷稅行為，根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。2、縣地稅局的決定未違反一事不二罰的原則。因?yàn)樵搨€(gè)體戶擅自改動(dòng)稅控裝置、又采取了虛假的納稅申報(bào)方式進(jìn)行偷稅，不屬于同一違法行為。案例30案情：某從事商品銷售的個(gè)體戶，自1999年起在縣某服裝市場經(jīng)營服裝，2001年4月該市場拆遷。該個(gè)體戶自2001年5月1日起搬至自已家中繼續(xù)從事經(jīng)營。同年7月中旬該縣國稅局在稅務(wù)登記驗(yàn)證工作中發(fā)現(xiàn)其未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，并少繳稅款6000元。國稅局遂責(zé)令其于7月25日前到國稅局辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)、繳納未繳的稅款6000元及相應(yīng)的滯納金

54、500元。該個(gè)體戶到期未申請辦理變更手續(xù)，也未繳納稅款及滯納金。7月26日該局再次發(fā)出限期改正通知書及限期納稅通知書，限7月30日前繳納稅款。該個(gè)體戶逾期仍未履行。7月31日，經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，該局書面通知開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅及滯納金的存款，并對該個(gè)體戶處以3200元的罰款。銀行在接到通知后，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定。問：1、縣國稅局對個(gè)體戶處以3200元罰款是否有法律依據(jù)？2、指出縣國稅局在執(zhí)法過程中的違法行為。3、對該個(gè)體戶的開戶銀行，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？答案：1、對個(gè)體戶處3200元罰款有法律依據(jù)。稅收征管法第68條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)

55、解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第40條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。2、縣國稅局執(zhí)法過程中的違法行為有：(1)7月中旬和7月26日連續(xù)兩次發(fā)出限期改正通知書和限期繳納稅款通知書，缺乏行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性。(2)國稅局適用法律錯(cuò)誤。根據(jù)稅收征管法第68條規(guī)定，對該個(gè)體戶的違法行為，應(yīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。(3)程序違法?？h國稅局實(shí)施行政處罰前，未履行告知程序，根據(jù)行政處罰法第31條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰之前應(yīng)告知當(dāng)事人的處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人的權(quán)利。(4)

56、未履行聽證程序。根據(jù)行政處罰法規(guī)定，對公民處以2000元以上罰款的，還應(yīng)告知聽證權(quán)利，當(dāng)事人提出聽證要求的，應(yīng)組織聽證。3、根據(jù)稅收征管法第73條規(guī)定，對開戶銀行拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定的，造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對其處100，000元以上500，000元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10，000元以下的罰款。案例31案情：某縣地稅局在2001年6月份開展的稅務(wù)登記清查中，發(fā)現(xiàn)李某于上年初領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開了一家照相館，至今未向地稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也從未申報(bào)納稅。問：地稅局對李某應(yīng)如何處理？答案：對李某未辦理稅務(wù)登記的行為，根據(jù)稅收征管法第

57、60條第1款規(guī)定，責(zé)令限期辦理，可處2000元以下罰款；如情節(jié)嚴(yán)重，處2000元以上10000元以下罰款；逾期仍不辦理的，申請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。對未申報(bào)納稅的行為，根據(jù)稅收征管法第64條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。案例32案情：2001年5月8日，接群眾舉報(bào)縣某賓館采取發(fā)票開大頭小尾方式進(jìn)行偷稅。該縣地稅局遂立案檢查，5月9日縣地稅局派人對賓館依法實(shí)施了檢查，查實(shí)其偷稅4500元的事實(shí)。縣地稅局遂于5月15日依法作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金及處以所偷稅款4倍罰款的決定。賓館不服，于5月20日依法向市地稅局申請行政復(fù)議。6月10日，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理后，作出維持原具體行政行為的復(fù)議決定。(本題不考慮發(fā)票違法行為的處理)問：1、請說明稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查時(shí)應(yīng)遵循的相關(guān)規(guī)定。2、請說明稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰的程序。3、賓館對地稅局的處理決定不服，是否可無條件地向市地稅局申請行政復(fù)議？4、如賓館對市地稅局的復(fù)議決定不服，應(yīng)以誰為被告，提起行政訴訟？答案：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查應(yīng)遵循下列規(guī)定：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派兩名以上稅務(wù)干部實(shí)施檢查；(2)根據(jù)稅收征管法第59條規(guī)定，派出的稅務(wù)人員實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；(3)應(yīng)按稅收征管法第54條