外貿(mào)會計實驗手冊(V5.3)

1、外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊外貿(mào)會計實訓(xùn)平臺V5.3實 驗 手 冊廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊目錄1 外貿(mào)會計 V5.3 實訓(xùn)教學(xué)平臺簡介 1.1.1 平臺特色介紹 1.1.2 外貿(mào)會計 V5.3 實訓(xùn)平臺實驗基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 1.2 課時簡介 23 實訓(xùn)設(shè)備及軟件 3.4 外貿(mào)會計各教學(xué)章節(jié)詳細(xì)說明 4.4.1 實訓(xùn)一 外貿(mào)流程 4.4.1.1 實訓(xùn)目的 4.4.1.2 實訓(xùn)任務(wù) 4.4.1.3 實訓(xùn)內(nèi)容 4.4.1.4 實訓(xùn)引導(dǎo) 5.4.2 實訓(xùn)二 外匯業(yè)務(wù) 6.4.2.1 實訓(xùn)目的 6.4.2.2 實訓(xùn)任務(wù) 6.4.2.3 理論精要回顧 6.4.2.4 實訓(xùn)內(nèi)容 7.4.2

2、.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 8.4.3 實訓(xùn)三 出口商品收購的核算 9.4.3.1 實訓(xùn)目的 9.4.3.2 實訓(xùn)任務(wù) 9.4.3.3 理論精要回顧 9.4.3.4 實訓(xùn)內(nèi)容 9.4.3.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 1.0.4.4 實訓(xùn)四 自營出口銷售的核算 114.4.1 實訓(xùn)目的 114.4.2 實訓(xùn)任務(wù) 114.4.3 理論精要回顧 11外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.4.4 實訓(xùn)內(nèi)容 114.4.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 1.2.4.5 實訓(xùn)五 代理出口銷售業(yè)務(wù)的核算 1.34.5.1 實訓(xùn)目的 1.3.4.5.2 實訓(xùn)任務(wù) 1.3.4.5.3 理論精要回顧 1.3.4.5.4 實訓(xùn)內(nèi)容 1.3.4.5.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 1.

3、4.4.6 實訓(xùn)六自營進口的會計處理 1.54.6.1 實訓(xùn)目的 1.5.4.6.2 實訓(xùn)任務(wù) 1.5.4.6.3 理論精要回顧 1.5.4.6.4 實訓(xùn)內(nèi)容 1.5.4.6.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 1.7.4.7 實訓(xùn)七代理進口的會計處理 1.84.7.1 實訓(xùn)目的 1.8.4.7.2 實訓(xùn)任務(wù) 1.8.4.7.3 理論精要回顧 1.8.4.7.4 實訓(xùn)內(nèi)容 1.8.4.7.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 1.9.4.8 實訓(xùn)八出口退稅 2.04.8.1 實訓(xùn)目的 2.0.4.8.2 實訓(xùn)任務(wù) 2.0.4.8.3 理論精要回顧 2.0.4.8.4 實訓(xùn)內(nèi)容 2.0.4.8.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 2.1.4.9 實訓(xùn)九加工貿(mào)易會

4、計 2.24.9.1 實訓(xùn)目的 2.2.4.9.2 實訓(xùn)任務(wù) 2.2.外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.9.3 理論精要回顧 2.2.4.9.4 實訓(xùn)內(nèi)容 2.2.4.9.5 實訓(xùn)引導(dǎo) 2.4.4.10 實訓(xùn)十 綜合實訓(xùn) 2.54.10.1 實訓(xùn)目的 2.5.4.10.2 實訓(xùn)任務(wù) 2.5.4.10.3 實訓(xùn)內(nèi)容 2.5.4.10.4 實訓(xùn)引導(dǎo) 2.9.外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊1 外貿(mào)會計 v5.3 實訓(xùn)教學(xué)平臺簡介1.1 平臺特色介紹外貿(mào)會計實訓(xùn)教學(xué)平臺是按照外貿(mào)會計課程面向需要掌握外貿(mào)會計知識的用戶 開發(fā)的，其預(yù)置的內(nèi)容按照外貿(mào)會計教學(xué)章節(jié)設(shè)置， 教師可根據(jù)教學(xué)進度控制實 驗進程。學(xué)生可

5、以根據(jù)教師所設(shè)置的課程進行學(xué)習(xí)和實訓(xùn)以及進行考試。 學(xué)生使 用本平臺可以自動比對自己的練習(xí)和設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)答案并用紅色標(biāo)示出錯誤點及 查看標(biāo)準(zhǔn)答案，減輕教師手工批閱和指導(dǎo)的工作量。1.2 外貿(mào)會計 v5.3 實訓(xùn)平臺實驗基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（1）大豐食品有限責(zé)任公司（2）永達(dá)國際貿(mào)易有限公司（3）蘭都實業(yè)有限公司（4）時代國際貿(mào)易有限公司（5）都寶實業(yè)有限公司另外，本實訓(xùn)要求按照 2006 新會計準(zhǔn)則知識操作第1頁2 課時簡介實訓(xùn)項目實訓(xùn)名稱實訓(xùn)課時實訓(xùn)一外貿(mào)流程1 課時實訓(xùn)二外匯業(yè)務(wù)3 課時實訓(xùn)三出口商品收購的核算3 課時實訓(xùn)四自營出口銷售的核算2 課時實訓(xùn)五代理出口業(yè)務(wù)的核算1.5 課時實訓(xùn)六自營進口會計

6、處理2 課時實訓(xùn)七代理進口的會計處理1.5 課時實訓(xùn)八出口退稅4 課時實訓(xùn)九加工貿(mào)易3 課時實訓(xùn)十綜合實訓(xùn)3 課時外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊課時共計數(shù)為 24 課時，學(xué)?？筛鶕?jù)具體課程結(jié)合實際情況自行安排增減。 )第2頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊3 實訓(xùn)設(shè)備及軟件能聯(lián)到安裝了產(chǎn)品主機的計算機， 外貿(mào)會計 V5.3 實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng) 軟件有限公司）。? 產(chǎn)品均采用 B/S 結(jié)構(gòu)進行設(shè)計，只需要在一臺服務(wù)器上安裝軟件，學(xué)生機與 教師機只要有 IE 瀏覽器就可使用軟件。? 產(chǎn)品以實訓(xùn)教學(xué)為主導(dǎo)，依據(jù)單元實訓(xùn)、綜合實訓(xùn)、分崗實訓(xùn)、混崗實訓(xùn)等 原則組織實訓(xùn)內(nèi)容。? 產(chǎn)品實現(xiàn)了界面仿真、功能仿

7、真和內(nèi)容仿真，并且能夠?qū)W(xué)生的實訓(xùn)結(jié)果進 行智能判斷，用紅字指出具體錯誤位置，不僅提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí) 效果，而且減輕了教師的輔導(dǎo)工作量。? 學(xué)校還可以利用網(wǎng)中網(wǎng)的軟件平臺開發(fā)自己的校本課程，將教師的智慧與軟 件平臺融合在一起。第3頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4 外貿(mào)會計各教學(xué)章節(jié)詳細(xì)說明4.1 實訓(xùn)一 外貿(mào)流程4.1.1實訓(xùn)目的掌握外貿(mào)出口和進口的業(yè)務(wù)流程4.1.2 實訓(xùn)任務(wù)? 充分了解外貿(mào)出口和進口的業(yè)務(wù)流程，為今后相關(guān)會計處理奠定基礎(chǔ)4.1.3 實訓(xùn)內(nèi)容第4頁? 出口業(yè)務(wù)流程外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊? 進口業(yè)務(wù)流程4.1.4 實訓(xùn)引導(dǎo)? 建議實訓(xùn)時間約為 1 課時，教師可根據(jù)

8、實際情況自行安排增減第5頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.2 實訓(xùn)二 外匯業(yè)務(wù)4.2.1 實訓(xùn)目的掌握外匯業(yè)務(wù)和國際結(jié)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及憑證編制4.2.2 實訓(xùn)任務(wù)根據(jù)相關(guān)外匯業(yè)務(wù)和國際結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容編制分錄并填寫憑證。4.2.3 理論精要回顧? 外匯是國際匯兌的簡稱， 是指以外國貨幣表示的可用以國際結(jié)算的支付手段 和資產(chǎn)。外匯包括外國貨幣（紙幣和鑄幣） 、外幣支付憑證、外幣有價證券和其 他外匯資產(chǎn)四項內(nèi)容。? 外匯業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進行款項支付、往來結(jié)算和 計價的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 主要包括企業(yè)購買或銷售以外幣計價的商品或勞務(wù)、 企業(yè)借入 或出借外幣資金、 承擔(dān)或清償以外幣計價的債

9、務(wù)等。 記賬本位幣是指在會計記賬 上所采用的、作為會計計量基本尺度的貨幣幣種。? 國際結(jié)算是指國際之間由于貿(mào)易活動所發(fā)生的國際貨幣收支和國際債權(quán)債 務(wù)的結(jié)算。 國際結(jié)算可分為記賬結(jié)算和現(xiàn)匯結(jié)算兩種類型。 記賬結(jié)算是指貿(mào)易雙 方按照兩國政府間簽訂的支付協(xié)定中的有關(guān)條款， 雙方貿(mào)易結(jié)算都通過兩國銀行 間開立的清算賬戶記賬辦理，平時結(jié)算不必運用現(xiàn)匯支付，至協(xié)定年度終了， 對 賬戶的差額進行清算。 現(xiàn)匯結(jié)算是指以兩國貿(mào)易部門簽訂的貿(mào)易合同為依據(jù)， 辦 理進出口業(yè)務(wù)時，雙方均以現(xiàn)匯逐筆結(jié)清。? 現(xiàn)匯結(jié)算主要采用信用證、匯付和托收三種結(jié)算方式。? 信用證是指由開證銀行根據(jù)開證申請人的要求和指示向受益人開立

10、一定金 額的、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的憑證。? 匯付是指匯款人主動將款項交給匯出行， 由該匯出行委托收款人所在地的匯 入行將款項轉(zhuǎn)交收款人的結(jié)算方式。? 托收是指由委托人開立匯票或連同貨運單據(jù)，委托托收行通過其在付款人所 在地的分行或代理行向債務(wù)人收取款項的結(jié)算方式。第6頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.2.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 外匯收入業(yè)務(wù)的管理與核算 知識點一，結(jié)匯 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，“一般貿(mào)易”出口收匯需提供的核銷憑證 2，“來料加工”出口收匯需提供的核銷憑證 3，“進料深加工”出口收匯需提供的核銷憑證4， 美元結(jié)匯5， 收到應(yīng)收外匯賬款

11、? 外匯支出業(yè)務(wù)的管理與核算知識點一，購 （ 付） 匯程序與會計核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，港幣結(jié)匯2，用人民幣購美元3，歐元結(jié)匯4，日幣結(jié)匯? 外幣匯兌損益及其核算 知識點一，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 收回上月貨款2，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 確認(rèn)出口收入3，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 支付應(yīng)付外匯賬款4，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 進口原材料5，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 貨幣兌換6，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 支付工資7，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 收回應(yīng)收外匯賬款8，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 支付應(yīng)付外匯賬款9，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 計算購入港幣額第7頁外貿(mào)會計 v5

12、.3 實驗手冊10，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 貨幣兌換 11，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 編制 T型賬 12，集中結(jié)轉(zhuǎn)法 - 編制調(diào)整分錄 知識點二，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 收回貨款 2，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 確認(rèn)出口收入 3，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 支付應(yīng)付外匯賬款 4，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 進口原材料 5，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 美元結(jié)匯 6，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 支付工資 7，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 收回應(yīng)收外匯賬款 8，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 支付應(yīng)付外匯賬款 9，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 計算購入港幣額 10，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 - 貨幣兌換 ? 外匯借款及投入資本核算 知識點一，外匯借款及投入資本核算 實

13、訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，外匯借款 - 借入時 2，外匯借款 - 采購原材料 3，外匯借款 - 計提利息 4，外匯借款 - 歸還本息 5，接受投資核算4.2.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 本實訓(xùn)中涉及的外匯業(yè)務(wù)和國際結(jié)算知識較復(fù)雜，指導(dǎo)教師應(yīng)將其基本內(nèi) 容簡要復(fù)習(xí)后再指導(dǎo)學(xué)生進行實訓(xùn)。? 實訓(xùn)中學(xué)生應(yīng)注意外匯與本幣間的折算，注意適用的匯率。? 建議實訓(xùn)時間約為 3 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減。第8頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.3 實訓(xùn)三 出口商品收購的核算4.3.1 實訓(xùn)目的掌握出口商品購進相關(guān)業(yè)務(wù)流程及憑證編制。4.3.2 實訓(xùn)任務(wù)根據(jù)相關(guān)出口商品購進、 退

14、貨、存在折讓與折扣的業(yè)務(wù)內(nèi)容編制分錄并填寫憑證。4.3.3 理論精要回顧? 出口貿(mào)易業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)組織工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品在國際市場上銷售，取得外匯業(yè) 務(wù)。? 出口商品的購進按收購方式不同，可分為直接購進和委托代購兩種。? 出口商品的購進交接方式通常有送貨制、提貨制、發(fā)貨制和廠商就地保管制 四種。? 出口商品購進的業(yè)務(wù)程序主要有簽訂購銷合同、驗收出口商品和支付商品貨4.3.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 出口商品收購的核算 知識點一，出口商品收購核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，出口商品直接收購 - 采購時 2，出口商品直接收購 - 驗收入庫 3，出口商品購進退貨 - 采購時 4，出

15、口商品購進退貨 - 驗收入庫 5，出口商品購進退貨 - 部分商品退貨 6，購進商品有關(guān)折讓 - 購貨折讓 7，購進商品有關(guān)折讓 - 退回進項稅額第9頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.3.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 本實訓(xùn)中特別注意商品購進時存在折讓與折扣情況的處理。? 建議實訓(xùn)時間約為 3 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減第 10頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.4 實訓(xùn)四 自營出口銷售的核算4.4.1 實訓(xùn)目的掌握自營出口銷售、退貨等業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)的會計處理4.4.2 實訓(xùn)任務(wù)根據(jù)銷售、退貨等相關(guān)自營出口銷售業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的分錄并填寫憑證。4.4.3 理論精要回顧? 自營出口銷售是指外貿(mào)企業(yè)自

16、己經(jīng)營出口銷售，并自負(fù)出口銷售盈虧的業(yè) 務(wù)。它是外貿(mào)企業(yè)銷售收入的主要來源。? 自營出口銷售的業(yè)務(wù)程序有出口貿(mào)易前的準(zhǔn)備工作、出口貿(mào)易的磋商、簽訂 出口貿(mào)易合同和履行出口貿(mào)易合同四個業(yè)務(wù)程序。 其中履行出口貿(mào)易合同可分為 五個環(huán)節(jié)：組織出口貨源，催證、審證及通知派船或租船，辦理托運手續(xù)，交單 收匯，索賠與理賠。? 傭金是指價格條件或合同規(guī)定應(yīng)支付給中間疝的推銷報酬。傭金有明傭、暗 傭和累計傭金三種支付方式。 明傭又稱發(fā)票內(nèi)傭金， 是指在貿(mào)易價格條件中規(guī)定 的傭金。 暗傭又稱發(fā)票外傭金， 是指在貿(mào)易價格條件中未作規(guī)定， 但在貿(mào)易合同 中規(guī)定的傭金。累計傭金是指出口商與國外包銷商、代理商訂立協(xié)議，

17、 規(guī)定在一 定時期內(nèi)按累計銷售金額及相應(yīng)的傭金率定期計付的傭金。4.4.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 自營出口銷售核算 知識點一，自營出口銷售一般業(yè)務(wù)核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，自營出口 - 商品出庫 2，自營出口 - 支付國內(nèi)運費 3，自營出口 - 支付國外運費 4，自營出口 - 支付保險費第 11頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊5，自營出口 - 確認(rèn)收入6，自營出口 - 結(jié)轉(zhuǎn)成本7，自營出口 - 計提傭金8，自營出口 - 收到貨款9，自營出口 - 支付暗傭1，發(fā)出商品退回2，上月已售出口商品退貨3，上月已售出口商品退貨4，上月已售出口商品退貨5，上月已售出口商品退貨

18、6，上月已售出口商品退貨7，上月已售出口商品退貨- 沖減收入- 沖減成本- 沖減相關(guān)費用- 支付退回國內(nèi)各項費用- 對外理賠- 結(jié)轉(zhuǎn)各項損失知識點二，自營出口銷售其他業(yè)務(wù)核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)）4.4.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 本實訓(xùn)涉及有關(guān)外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售及其發(fā)生退貨等情況的會計處理。在 實務(wù)中注意出口商品的有關(guān)規(guī)定及國際商業(yè)慣例。? 建議實訓(xùn)時間約為 2 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減。第 12頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.5 實訓(xùn)五 代理出口銷售業(yè)務(wù)的核算4.5.1 實訓(xùn)目的掌握代理出口銷售業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)會計處理。4.5.2 實訓(xùn)任務(wù)根據(jù)實訓(xùn)給出的

19、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對代理出口銷售業(yè)務(wù)進行會計核算4.5.3 理論精要回顧? 代理出口銷售是指外貿(mào)企業(yè)代替國內(nèi)委托單位辦理對外銷售、托運、交單和 結(jié)匯等全過程的出口銷售業(yè)務(wù)， 或者僅代替辦理對外銷售、 交單和結(jié)匯的出口銷 售業(yè)務(wù)。? 外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營代理出口銷售業(yè)務(wù)應(yīng)遵循不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)國內(nèi)外直接 費用，不承擔(dān)出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧， 只按照出口銷售發(fā)票金額及規(guī)定的代理費率， 向委托單位收到外匯手續(xù)費的原則。? 外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售外匯貨款結(jié)算方法有異地收 （結(jié)）匯法和全額收 （結(jié)） 匯法兩種。異地收 （結(jié)）匯法是指受托外貿(mào)企業(yè)在商品出口銷售向銀行辦理交單 收匯時， 辦妥必要的手續(xù)， 由銀行在收到外匯貨款時

20、， 向代理出口銷售業(yè)務(wù)的受 托外貿(mào)企業(yè)和委托單位分割收（結(jié)）匯的方法。錢額收（結(jié)）匯法是指銀行在收 到外匯時，全額向受托外貿(mào)企業(yè)辦理收（結(jié)）匯的方法。4.5.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 代理出口銷售業(yè)務(wù)核算 知識點一，代理出口銷售會計處理 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，代理出口 - 商品入庫2，代理出口 - 確認(rèn)收入 3，代理出口 - 結(jié)轉(zhuǎn)成本 4，代理出口 - 出口收匯第 13頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊5，代理出口 - 代付境外費用6，代理出口 - 清算代理貨款4.5.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 該部分內(nèi)容的理解有一定的難度， 在實訓(xùn)進行之前須先對該部分涉及知識進 行回顧。同時應(yīng)

21、注意分析與上一實訓(xùn)的自營出口銷售業(yè)務(wù)處理間的異同。? 建議實訓(xùn)時間約為 1.5 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減。第 14頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.6 實訓(xùn)六 自營進口的會計處理4.6.1 實訓(xùn)目的掌握自營進口商品成本計算，進口商品銷售與索賠理賠的業(yè)務(wù)流程及其會計核4.6.2 實訓(xùn)任務(wù)進口商品成本的計算， 進口商品銷售的貨到結(jié)算和出庫結(jié)算， 索賠理賠的會計核4.6.3 理論精要回顧? 進口貿(mào)易業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)以外匯在國際市場上采購商品，滿足國內(nèi)生產(chǎn)和 人民生活需要的業(yè)務(wù)。進口貿(mào)易業(yè)務(wù)按其經(jīng)營性質(zhì)不同，可分為自營進口， 代理 進口和易貨貿(mào)易三種。 自營進口業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)自己經(jīng)營進口

22、貿(mào)易并自負(fù)進口 盈虧的業(yè)務(wù)。? 自營進口商品的采購成本由國外進價和進口稅金兩個部分構(gòu)成。? 外貿(mào)企業(yè)自營的進口商品， 應(yīng)以開出進口結(jié)算憑證向國內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算 的時間作為商品銷售收入確認(rèn)的時間， 進口商品的結(jié)算埋單有單到結(jié)算， 貨到結(jié) 算和出庫結(jié)算三種。4.6.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 自營進口會計處理 知識點一，進口商品銷售的會計核算 - 單到結(jié)算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，單到結(jié)算 - 關(guān)稅、增值稅的計算2，單到結(jié)算 - 支付外匯貨款3，單到結(jié)算 - 支付購貨傭金4，單到結(jié)算 - 計提應(yīng)交進口關(guān)稅5，單到結(jié)算 - 支付進口關(guān)稅、增值稅第 15頁外貿(mào)會計 v5.3

23、 實驗手冊6，單到結(jié)算 - 支付港雜費、內(nèi)陸運費7，單到結(jié)算 - 商品驗收入庫8，單到結(jié)算 - 確認(rèn)內(nèi)銷收入9，單到結(jié)算 - 結(jié)轉(zhuǎn)成本10，單到結(jié)算 - 收到貨款 知識點二，進口商品銷售的會計核算 - 貨到結(jié)算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，貨到結(jié)算 - 關(guān)稅、增值稅的計算2，貨到結(jié)算 - 支付外匯貨款3，貨到結(jié)算 - 確認(rèn)內(nèi)銷收入4，貨到結(jié)算 - 計提進口關(guān)稅5，貨到結(jié)算 - 支付進口關(guān)稅、進口增值稅6，貨到結(jié)算 - 支付港雜費與內(nèi)陸運費7，貨到結(jié)算 - 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本8，貨到結(jié)算 - 收到銷售貨款 知識點三，進口商品銷售的會計核算 - 出庫結(jié)算 實訓(xùn)中涉及的會

24、計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，出庫結(jié)算 - 關(guān)稅、增值稅、消費稅的計算2，出庫結(jié)算 - 支付外匯貨款3，出庫結(jié)算 - 支付運輸費與保險費4，出庫結(jié)算 - 計提進口關(guān)稅、消費稅5，出庫結(jié)算 - 支付進口關(guān)稅、消費稅與增值稅6，出庫結(jié)算 - 支付港雜費與內(nèi)陸運費7，出庫結(jié)算 - 商品驗收入庫8，出庫結(jié)算 - 內(nèi)銷確認(rèn)收入9，出庫結(jié)算 - 結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本10，出庫結(jié)算 - 收到銷售貨款第 16頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.6.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 教師應(yīng)就進口商品的成本計算、 進口商品銷售的結(jié)算時間的種類及其各自的 業(yè)務(wù)處理和索賠理賠的相關(guān)知識簡要介紹或復(fù)習(xí)后，再指導(dǎo)學(xué)生進行實訓(xùn)。?

25、建議實訓(xùn)時間約為 2 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減。第 17頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.7 實訓(xùn)七 代理進口的會計處理4.7.1 實訓(xùn)目的掌握代理進口的業(yè)務(wù)流程及其會計處理和進口付匯核銷。4.7.2 實訓(xùn)任務(wù)學(xué)習(xí)代理進口相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理及進口付匯核銷單的編制4.7.3 理論精要回顧? 代理進口業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托單位與外商簽訂進口貿(mào)易合同，并 負(fù)責(zé)對外履行合同的業(yè)務(wù)。對該項業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)僅收取一定比例的手續(xù)費。? 外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營代理業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循不墊付進口商品資金，不負(fù)擔(dān)進口商品的國 內(nèi)外直接費用， 也不承擔(dān)進口業(yè)務(wù)盈虧； 只根據(jù)進口商品金額 CIF 價格， 按規(guī)定 的代理

26、手續(xù)費率向代理單位收取代理手續(xù)費的原則。4.7.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 代理進口的會計處理 知識點一，代理進口業(yè)務(wù)核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，代理進口 - 收到預(yù)收款2，代理進口 - 購匯3，代理進口 - 支付外匯貨款4，代理進口 - 確認(rèn)代理收入5，代理進口 - 關(guān)稅、增值稅、消費稅的計算6，代理進口 - 支付代理進口關(guān)稅、消費稅與增值稅 7，代理進口 - 計提應(yīng)交營業(yè)稅8，代理進口 - 退還結(jié)余預(yù)收款項 9，代理進口 - 支付營業(yè)稅第 18頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.7.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 教師應(yīng)就代理進口及進口付匯核銷的相關(guān)知識簡要介紹或復(fù)習(xí)后，再指導(dǎo)學(xué)

27、 生進行實訓(xùn)。? 建議實訓(xùn)時間約為 1.5 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減。第 19頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.8 實訓(xùn)八 出口退稅4.8.1 實訓(xùn)目的掌握進外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算和會計處理4.8.2 實訓(xùn)任務(wù)按照實訓(xùn)提供的進出口業(yè)務(wù)進行進出口貨物的納稅業(yè)務(wù)會計處理和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納的其他稅費及退免稅的計算和會計處理。4.8.3 理論精要回顧? 稅金是指企業(yè)和個人按照國家稅法規(guī)定的稅率向稅務(wù)部門交納的稅款。它是 國家財政收入的一個重要組成部分。? 稅收主要有三個特征：強制性、無償性和固定性。? 出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)， 按照規(guī)定的退稅率計算 后予以退還。 出口免

28、稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅和消費稅。 我國為鼓勵 企業(yè)開展出口業(yè)務(wù)， 按稅法規(guī)定實行出口貨物稅率為零的優(yōu)惠政策。 實行零稅率， 是指貨物在出口時整體稅負(fù)為零。? 出口出口貨物有免稅不予退稅、 出口免稅但不予退稅和出口不免稅也不退稅 三種情況。4.8.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 退（免）稅 知識點一，外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，出口煙絲 - 應(yīng)退出口增值稅 2，出口煙絲 - 應(yīng)退出口增值稅 3，出口煙絲 - 應(yīng)退出口消費稅 4，出口黃酒 - 應(yīng)退出口增值稅 5，出口黃酒 - 應(yīng)退出口消費稅第 20頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊6，收到出口應(yīng)

29、退消費稅款7，收到出口應(yīng)退增值稅款? 免、抵、退 知識點一，免、抵、退稅的核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，出口免稅貨物（ FOB價）- 收入確認(rèn) 2，出口免稅貨物（ FOB價）- 港雜費 3，出口免稅貨物（ CIF 價）- 收入確認(rèn) 4，出口免稅貨物（ CIF 價）- 海運費 5，出口免稅貨物（ CIF 價）- 保險費 6，出口免稅貨物（ CIF 價）- 結(jié)匯 7，免抵退稅 11月份- 計算過程 8，免抵退稅 11月份- 免抵退稅申報匯總表 9，免抵退稅 11月份- 免抵退稅不得免征和抵扣稅額分錄 10，免抵退稅 11 月份-當(dāng)期應(yīng)予抵扣稅額分錄 11，免抵

30、退稅 11 月份-應(yīng)納增值稅分錄 12，免抵退稅 11 月份-計算過程 13，免抵退稅 11 月份-免抵退稅申報匯總表 14，免抵退稅 11 月份-免抵退稅不得免征和抵扣稅額分錄 15，免抵退稅 11 月份 - 當(dāng)期應(yīng)予抵扣稅額分錄 16，免抵退稅 11 月份-應(yīng)予退回的稅款分錄 17，收到退回稅款時4.8.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 本部分涉及到的進出口稅費內(nèi)容較多，教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生做相應(yīng)知識的回顧而 后再指導(dǎo)學(xué)生實訓(xùn)。? 對外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)進行會計處理時應(yīng)注意稅法的相關(guān)規(guī)定。? 建議實訓(xùn)時間約為 4 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減。第 21頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.9 實訓(xùn)九 加工貿(mào)易會

31、計4.9.1 實訓(xùn)目的掌握加工貿(mào)易的相關(guān)業(yè)務(wù)處理。4.9.2 實訓(xùn)任務(wù)學(xué)習(xí)進料加工和來料加工的業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的會計處理。4.9.3 理論精要回顧進料加工是指國內(nèi)有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的單位用外匯購買進口原料、材料、輔料、 元器 件、配套件和包裝物料加工成品或成品后再返銷出口的業(yè)務(wù)。經(jīng)營進料加工應(yīng)具備條件：? 經(jīng)營人必須是經(jīng)主管部門或其授權(quán)主管部門批準(zhǔn)的具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)的 進出口公司，其他單位和個人不得經(jīng)營。? 用外匯購進的進口原料，零部件必須加工成成品復(fù)出口。? 進口的料件和加工的成品的所有權(quán)歸經(jīng)營人，經(jīng)營人自負(fù)盈虧。來料加工貿(mào)易即來料加工裝配貿(mào)易， 也簡稱來料加工。 是指進口料件由外商提供， 進口時

32、不付匯，制成品由外商銷售， 經(jīng)營企業(yè)收取加工費的加工貿(mào)易， 進口原材 料的所有權(quán)和收益權(quán)屬于外商。來料加工，對于委托方來說，是利用承接方的勞務(wù)，降低產(chǎn)品成本，對于承接方 來說，則是以商品為載體的一種勞務(wù)輸出。4.9.4 實訓(xùn)內(nèi)容? 進料加工會計處理 知識點一，進料委托加工會計核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，進料委托加工 - 進口材料2，進料委托加工 - 進口材料入庫第 22頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊3，進料委托加工 - 委托外單位加工4，進料委托加工 - 支付加工費5，進料委托加工 - 加工成品入庫 知識點二，進料作價加工會計核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處

33、理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1， 進料作價加工 - 進口原材料2，進料作價加工 - 繳納進口關(guān)稅及增值稅3，進料作價加工 - 材料驗收入庫4，進料作價加工 - 進口材料作價加工5，進料作價加工 - 結(jié)轉(zhuǎn)作價加工成本6，進料作價加工 - 進口材料加工完工入庫7，進料作價加工 - 進料加工后復(fù)出口8，進料作價加工 - 結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品銷售成本? 來料加工會計處理 知識點一，代理來料加工會計核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，代理來料加工 - 加工完畢對外出口2，代理來料加工 - 代支付國內(nèi)費用3，代理來料加工 - 收取加工費4，代理來料加工 - 與工廠結(jié)算費用并

34、收取手續(xù)費用 知識點二，自營來料加工會計核算 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，自營來料加工 - 收到來料2，自營來料加工 - 將衣料發(fā)給加工企業(yè)3，自營來料加工 - 支付委托加工費4，自營來料加工 - 委托加工物資驗收入庫5，自營來料加工 - 來料加工商品復(fù)出口6，自營來料加工 - 收取加工費7，自營來料加工 - 結(jié)轉(zhuǎn)來料加工出口銷售成本第 23頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊4.9.5 實訓(xùn)引導(dǎo)? 實訓(xùn)時注意進料加工貿(mào)易和來源加工貿(mào)易在業(yè)務(wù)流程和會計處理方面的異 同。? 建議實訓(xùn)時間約為 3 課時，教師可根據(jù)實際情況自行安排增減。第 24頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗

35、手冊4.10 實訓(xùn)十 綜合實訓(xùn)4.10.1 實訓(xùn)目的掌握外貿(mào)企業(yè)和自營企業(yè)業(yè)務(wù)流程和會計處理。4.10.2 實訓(xùn)任務(wù)根據(jù)實訓(xùn)給出的外貿(mào)企業(yè)和自營企業(yè)業(yè)務(wù)資料全面練習(xí)業(yè)務(wù)流程和會計核算4.10.3 實訓(xùn)內(nèi)容? 外貿(mào)企業(yè) 實訓(xùn)中涉及的會計業(yè)務(wù)處理列示如下（具體內(nèi)容參見實訓(xùn)） ： 1，進口-不銹鋼- 信用證存款2，進口-叉車- 收到預(yù)付款3，出口-旅行包- 支付手續(xù)費 4，支付辦公室租金5，出口-旅行包- 采購6，出口-旅行包- 待運商品 7，報銷差旅費8，支付電話費 9，進口-不銹鋼- 支付運費10，進口- 不銹鋼 - 支付保費11，繳納稅費12，出口- 旅行包 - 收入確認(rèn)13，出口- 旅行包 - 支付傭金14，出口- 旅行包 - 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本15，出口- 羽絨服 - 國內(nèi)商品采購16，出口- 羽絨服 - 支付運費第 25頁外貿(mào)會計 v5.3 實驗手冊出口- 旅行包 - 支付運輸公司費用 科目匯總表 （01-10 日） 出口- 旅行包 - 支付海運費 出口- 旅行包 - 支付保險費 出口- 羽絨服 - 確認(rèn)收入 進口- 不銹鋼 - 結(jié)算付款 進口- 叉車-結(jié)算付款 出口-羽絨服-收到貨款并支付手續(xù)費 進口- 叉車-收取手續(xù)費 出口- 羽絨服 - 支付傭金及手續(xù)費 進口- 不銹鋼 - 關(guān)稅核算 進口- 不銹鋼 - 支付進口稅費 進口- 不銹鋼 -