審計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)資料

1、四、簡(jiǎn)答題1、審計(jì)關(guān)系人指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。即審 計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)委托（或授權(quán)）人。2、審計(jì)人員職業(yè)道德指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想 意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。 P693、（ 1）制約審計(jì)人員的行為規(guī)范（2）指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南（3）衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)（4）簽署審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)4、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí) 業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由三個(gè)層次構(gòu)成， 即：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職

2、資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基 本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依 據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。（2）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一 般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。包括：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì) 業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣等等（3）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行 特殊業(yè)務(wù)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告行為做出具體規(guī)定。5、審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種審計(jì)方法獲取真實(shí)證 據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、 合

3、法性、一貫性的一切資料。 P1226、審計(jì)報(bào)告指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人（或授權(quán)人） 所作的書(shū)面報(bào)告。作用：（ 1）審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的主要依據(jù)。（2）審計(jì)報(bào)告是一種證明文件，可為有關(guān)各方提供可靠的信息。（3）審計(jì)報(bào)告是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的手段。（4）審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的主要備查文件。、五、名詞解釋審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托 （或授權(quán)）人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況， 并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書(shū)。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位和全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或在規(guī)定的范 圍之內(nèi) ，在正常的軌道上運(yùn)行。民間審計(jì)亦稱社會(huì)審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)， 是經(jīng)政府有

4、關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、 注冊(cè)的社會(huì) 審計(jì)組織受委托人委托所實(shí)施的在審計(jì)。外部審計(jì)指由被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、 部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)或民間審計(jì)組織所 實(shí)施的審計(jì)。就地審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)或民間審計(jì)即社會(huì)審計(jì)組織派遣審計(jì)人員到達(dá)被審計(jì)單位 依法進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則指由國(guó)家制定頒布的， 指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的 行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則亦稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范， 也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。審計(jì)依據(jù)指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范， 亦是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論， 提出處理意見(jiàn)和 建議的客觀尺度。審計(jì)程序指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所采取的步驟和行動(dòng)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或

5、漏報(bào)， 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì) 意見(jiàn)的可能性。審計(jì)抽樣指審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試時(shí)， 從被審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審 計(jì)，通過(guò)樣本的審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷被審計(jì)總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。 查詢法指通過(guò)查對(duì)和詢問(wèn)來(lái)取得必要資料，以獲得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)的方法。 調(diào)節(jié)法指為驗(yàn)證某一項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性， 使兩個(gè)獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)， 通 過(guò)調(diào)整而趨一致的審計(jì)方法。鑒定法指通過(guò)物理、 化學(xué)、技術(shù)鑒定等手段來(lái)確定實(shí)物資產(chǎn)的性能、 質(zhì)量和書(shū)面 資料真?zhèn)蔚囊环N方法。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、 財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況 所進(jìn)行的專案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法

6、定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任 期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。環(huán)境證據(jù)指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。 審計(jì)報(bào)告指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后， 將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人 （或授權(quán)人） 所作 的書(shū)面報(bào)告。不相容職務(wù)分工 1.某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某，在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司） 財(cái)務(wù)部的工作人員之后， 找到李某請(qǐng)求其幫忙爭(zhēng)攬?jiān)搯挝荒甓葧?huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè) 務(wù)。當(dāng)李某指出， 王榮所在的事務(wù)所， 在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù) 的條件時(shí)，王某講： “沒(méi)有資格好辦，人手少也好辦，我在 XX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí) 習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。另

7、 外，請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說(shuō)明， 在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 包你們 滿意，不滿意不收費(fèi)。 ” 要求：請(qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師 職業(yè)道德準(zhǔn)則腳 的什么條款？ 本題所涉及的知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的有關(guān)規(guī)定。 參考答案：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，助理審計(jì)人員王某違反了如下規(guī)定： （ 1）王某違反了 “專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 ”這一條款，因?yàn)橥跄乘诘氖聞?wù)所 沒(méi)有審計(jì)上市公司的資格。所以不能承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。（2）王某打算雇有職業(yè)資格的高手來(lái)幫忙這一行為， 違反了 “不得雇傭正在其他 事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ”這一條款。（3）王某許諾審計(jì)結(jié)論包電站集團(tuán)公

8、司滿意， 違反了 “不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn) 程度作出保證 ”的條款。（4）王某還以降低收費(fèi)和以 “或有收費(fèi) ”的形式等不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)， 違反了“對(duì)客戶的責(zé)任 ”和“對(duì)同行的責(zé)任 ”的條款。1、 2. 東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在大華公司 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 時(shí)，決定于 2004 年大華公司的債務(wù)人樂(lè)凱公司截止 2003 年 12 月 31 日所欠 23 000 進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收 賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率也較低。要求：（ 1） 根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？（ 2） 根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂(lè)凱公司的函證信。

9、答：（ 1）李立應(yīng)選擇否定式函證方式。（2）函證信。樂(lè)凱公司： 因?qū)徲?jì)所需，敬請(qǐng)核實(shí)截止 2003 年12 月31 日所欠我公司的賬款是否正確， 金 額 23 000 元。核實(shí)后若與貴公司的記錄不符， 請(qǐng)將差異數(shù)告東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 所附信封供回復(fù)之用。 本函并非催款單， 請(qǐng)勿將款項(xiàng)匯給東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 非 常感謝你們的合作。2004120大華公司（公章） 李立（簽名蓋章）3答：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗都計(jì)入采購(gòu)成本，材料按 實(shí)收數(shù)量 3980 公斤入庫(kù)。調(diào)整分錄如下： 借：原材料1700 （1200+20*20 ）貸：管理費(fèi)用 1700 材料采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題： 采購(gòu)與驗(yàn)

10、收屬于不相容職務(wù)， 不應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)驗(yàn)收， 應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)驗(yàn)收后向財(cái)會(huì) 部門(mén)送入庫(kù)驗(yàn)收單。財(cái)會(huì)部門(mén)尚未收到驗(yàn)收單，便將購(gòu)貨價(jià)款記入原材料成本。 5.根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？1 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2 審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3 保管某項(xiàng)財(cái)物。4 登記明細(xì)賬。5 登記日記賬。6 登記總賬。7 進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。8 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。9 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。10 記錄某項(xiàng)財(cái)物。6. 答： （1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車(chē) 間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=32 600+65000+35000+（600000+150000 60000）爲(wèi)=35 892（

11、元 ） 本月多提折舊額 =72 100 一 35 892=36 208（ 元）（2）存在的問(wèn)題： 計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率。 固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整。 本月多提折舊額 36 208 元。（3）處理意見(jiàn)：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為： 借：制造費(fèi)用 36 208 （紅字 ） 貸：累計(jì)折舊 36 208 （紅字 ）7. 原題題目為：參考題，題目為：審計(jì)人員在審查某企業(yè) 2003 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目時(shí)，當(dāng) 查閱“待攤費(fèi)用”賬戶的發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)在 7月2日向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)期為一年的 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 60 000 元

12、，當(dāng)時(shí)記入“待攤費(fèi)用”賬戶，而在 12月底該項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)已攤 銷完畢，賬戶無(wú)余額。要求：審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并建議該公司 作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整分錄。審計(jì)人員根據(jù)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容， 確定 2003 年度應(yīng)攤銷待攤費(fèi)用為 30 000 元，而不是 60 000 元。因此，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中揭示該公司待攤費(fèi)用 2003 年度 多攤銷 30 000 元保險(xiǎn)費(fèi)而使本期利潤(rùn)虛減 30 000 元。審計(jì)人員應(yīng)建議該公司作如下的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：（ 1） 轉(zhuǎn)回多攤銷的 30 000 元待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 30 000 貸：以前年度損益調(diào)整 30 000 （ 2） 計(jì)算由此所應(yīng)補(bǔ)交的所得稅 應(yīng)補(bǔ)交

13、的所得稅=30 000 X33%=9 900借：以前年度損益調(diào)整9 900貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 9 9008. （數(shù)目相符，單位不相符） 審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè) 2003 年 1 月份主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題： （1）12 日向本單位不獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā) 出子產(chǎn)品 500 件，作應(yīng)收賬款處理；（2）25 日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品 1 000 件中有 60 件因質(zhì)量問(wèn)題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，未作記錄；（ 3） 29 日本單位 大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品 200 件，管理部門(mén)維修丑產(chǎn)品 300 件，未作銷售記 錄。要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤及其目的。答：（1）12 日向

14、本單位不獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出子產(chǎn)品 500 件，不應(yīng)作銷售處 理，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 （2）25 日出售丑產(chǎn)品 60 件退回， 應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理， 即增加庫(kù)存商品， 同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本。（3）29 日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品 100 件和管理部門(mén)維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品 200 件，應(yīng)作銷售處理。（ 4）該單位總的目的在于虛增利潤(rùn)。具體的意圖是： （1）和（ 2）虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（ 3）偷漏稅金。9. （2006-7 ）某企業(yè) 2004 年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為 190000 元，審計(jì)人員在 審查過(guò)程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問(wèn)題

15、：（ 1）期初庫(kù)存產(chǎn)品余額多計(jì) 30000 元；（ 2）當(dāng)年轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)取得收入 18000 元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為 15000 元，計(jì)入盈余公積；（ 3）固定資產(chǎn)出租收入 12000 元，扣除折舊及維修后的凈收入為 8600 元，列 入“其他應(yīng)付款 ”賬戶。要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見(jiàn)，并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額。 （三）考點(diǎn)解析該考點(diǎn)是考查對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額的審核。 其實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)椋海?） 編制利潤(rùn)總額分析表進(jìn)行初步分析與復(fù)核；（ 2）審查利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目的明 細(xì)賬；（ 3）調(diào)整與審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。運(yùn)用審閱、復(fù)核、追蹤、查詢及函證等審查方法，檢查年度內(nèi)各損益

16、形成的明細(xì) 賬金額是否正常，有無(wú)利用損益形成賬戶進(jìn)行營(yíng)私舞弊的問(wèn)題。 重點(diǎn)審核：對(duì)（ 1） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目明細(xì)賬的審核；（ 2）投資明細(xì)賬的審核；（ 3）對(duì)營(yíng)業(yè)外收 支明細(xì)賬的審核。本考點(diǎn)歷年試題的參考答案如下：1（2006-7 ）根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，該企業(yè) 2004 年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤(rùn) 總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整處理：（ 1）年初庫(kù)存商品余額多計(jì) 30000 元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增 30000 元， 利潤(rùn)虛減 30000 元，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)調(diào)整，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。（2）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列做其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公 積，自行留用，屬于截留利潤(rùn)。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn)

17、 15000 元。（ 3）固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)， 該企業(yè)將其列入 “其他應(yīng)付款 ”， 也屬于隱瞞利潤(rùn)，私自截留。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn) 8600 元。 因此，該企業(yè)利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整為：190000+30000+15000+8600 = 243600 （元）10. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于 2004 年 3 月 5 日對(duì)大華股份有限 公司 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于 3 月23 日完成外勤審計(jì)工作，并于 3 月 28 日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書(shū)大華股份有限公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司 2003 年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 這些

18、會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)， 我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。 我們的審計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)法進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情 況，實(shí)施了相對(duì)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)法律、 法規(guī)的規(guī)定， 在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2003 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理 方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李x（簽名）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師安x（簽名）2004 年 3 月 28 日要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X和安祈撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題，并提 出修改意見(jiàn)。答：（ 1 ）標(biāo)題 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書(shū)

19、 ”，應(yīng)改正為 “審計(jì)報(bào)告 ”。( 2)“大華股份有限公司 ”，應(yīng)改正為 “大華股份有限公司董事會(huì) ”。( 3)“審計(jì)了貴公司 2003 年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表 ”，應(yīng)改正為 “審計(jì)了貴公司 2003 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表和現(xiàn)金流 旦圭” 量表 ”。( 4) “我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性 ”，應(yīng)改正為 “我們的責(zé) 任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn) ”。( 5) “我們的審計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)法進(jìn)行的 ”，應(yīng)改正為 “我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的 ”。( 6) “實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序 ”，應(yīng)改正為 “實(shí)施了包

20、括抽查會(huì)計(jì)分 錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序 ”。( 7) “上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”應(yīng)改正為 “上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的 規(guī)定 ”。(8)“在所有方面真實(shí)地反映了貴公司 2003 年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度 經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況 ”，應(yīng)改正為 “在所有重大方面公允地反映了貴公司 2003 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況 ”。(9)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李x (簽名)”的左方注明兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的名稱并加蓋公章。( 10)“會(huì)計(jì)處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ”，應(yīng)改正為 “會(huì)計(jì)處理方法遵循了 一貫性原則 ”。(11)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X和安x(簽名)”應(yīng)改正為 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李x和安x (簽名、蓋章) ”。( 1 2) “2004年3月28日”，應(yīng)改正為“2004年3月23 日”。14 、 審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司 2003 年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)： ( 1 )某公司某職工反映分公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤(rùn)忽視安全，該公司 2003 年木工車(chē) 間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付 105 000 元，該 工廠將該項(xiàng)支出列入 “管理費(fèi)用其它管理費(fèi)用 ”。 (2)該公司技術(shù)科 20