財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算

1、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算本章復(fù)習(xí)引導(dǎo) :本章介紹了財(cái)務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)之一。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要是介紹了資金需求量和利潤兩個(gè)內(nèi)容 的預(yù)測(cè) ,而財(cái)務(wù)預(yù)算則主要是介紹了預(yù)算的編制方法。從考試來說, 題型主要表現(xiàn)為 :財(cái)務(wù)預(yù)算的編制相關(guān)內(nèi)容經(jīng)常在單選、多選題中出現(xiàn)；而計(jì)算及綜合性的題目的出題點(diǎn)主要集中在資金需 求量的測(cè)算 （主要是銷售百分比法 ） 本量利法的運(yùn)用和利潤規(guī)劃、現(xiàn)金預(yù)算的計(jì)算和編制者三個(gè) 方面, 因此需要學(xué)員熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 ,現(xiàn)金預(yù)算的編制程序及依據(jù) ,本量利法的相 干概念和利潤規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容 , 資金需求量的測(cè)算方法。當(dāng)然還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中 的環(huán)節(jié)和在全面預(yù)算

2、體系中的地位。本章大綱要求應(yīng)了解 的內(nèi)容企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)的意義和目的應(yīng)熟悉 的內(nèi)容企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)的方法 （ 重點(diǎn)） 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原理和方法應(yīng)掌握 的內(nèi)容運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行利潤預(yù)測(cè)的原理和方法 （重點(diǎn)）重點(diǎn)難點(diǎn)導(dǎo)學(xué) : 本章的重點(diǎn)內(nèi)容主要集中在資金需求量的 預(yù)測(cè)方法； 利潤預(yù)測(cè)的基本應(yīng)用； 現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn) 金預(yù)算的編制程序、 依據(jù)和編制方法； 財(cái)務(wù)預(yù)算 的編制方法。 本章的難點(diǎn)主要是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法確定資金的需求量和本量利分析 , 再者就是整 個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程 , 也是學(xué)員應(yīng)該熟悉的內(nèi) 容。系統(tǒng)知識(shí)講解 :第一節(jié) 資金需要量預(yù)測(cè)一、資金需要量預(yù)測(cè)的意義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的 內(nèi)容包括資金

3、預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、 收入利潤預(yù)測(cè)。資金需要量預(yù)測(cè)的定義所謂資金需要量預(yù)測(cè) , 是指對(duì)企 業(yè)未來融資需求的估計(jì)和推測(cè)。資金需要量預(yù)測(cè)的意義資金需要量預(yù)測(cè)是企業(yè)制定融 資計(jì)劃的基礎(chǔ)。資金需要量預(yù)測(cè)有助于改善企 業(yè)的投資決策。資 金 需1. 銷售預(yù)測(cè)2. 估計(jì)需要的資產(chǎn)3. 估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益要 量 預(yù) 測(cè) 的 步 驟4. 估計(jì)所需的追加資金需要量 , 確定外部融 資數(shù)額資 金 需 要 量 預(yù) 測(cè) 的 方 法(一) 銷售 百分 比法1. 預(yù) 計(jì)利 潤表預(yù)計(jì)利潤表的編制步驟如下 : (1) 收集基年實(shí)際利潤表資料 , 計(jì)算確定利潤表各項(xiàng)目與銷售 額的百分比。(2) 取得預(yù)測(cè)年度銷售收入的預(yù) 計(jì)

4、數(shù), 用該預(yù)計(jì)銷售額乘以基年 實(shí)際利潤表各項(xiàng)目與實(shí)際銷售 額的百分比 , 計(jì)算出預(yù)測(cè)年度預(yù) 計(jì)利潤表各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù) , 并編 制預(yù)計(jì)利潤表。(3) 用預(yù)計(jì)利潤表中的預(yù)計(jì)凈利 潤和預(yù)定的股利支付率 , 測(cè)算出 留存收益的數(shù)額。2.預(yù) 計(jì)資 產(chǎn)負(fù) 債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制步驟如下 :(1) 按基年資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際資 料, 計(jì)算確定敏感項(xiàng)目與銷售收 入的百分比。(2) 用下年預(yù)計(jì)銷售收入乘以敏 感項(xiàng)目百分比 , 求得表敏感項(xiàng)目 金額。非敏感項(xiàng)目除留存收益項(xiàng) 目外, 按本年度數(shù)額填列。(3) 確定下年度留存收益增加額 及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的留存收 益累計(jì)額。(4) 確定融資需求。 企業(yè)需要外部融資的金額 =

5、預(yù)計(jì) 資產(chǎn)總額 - 預(yù)計(jì)負(fù)債及預(yù)計(jì)所有 者權(quán)益3. 用公 式確 定追 加資 金需 要量預(yù)測(cè)公式如下 : 追加資金需要量 = ( S) RSA ( S) RSL RE ( S) RSA RSL RES S S S 式中:S預(yù)計(jì)年度銷售增加額RA基年敏感資產(chǎn)總額RL基年敏感負(fù)債總額S基年銷售額 RE預(yù)計(jì)年度留存收益增加 額（二） 資金 需要 量預(yù) 測(cè)的 其他 方法1.線 性回 歸分 析法線性回歸分析法是假定資金需 要量與銷售額之間存在線性關(guān) 系, 然后根據(jù)一系列歷史資料 , 用回歸直線方程確定參數(shù) , 預(yù)測(cè) 資金需要量的一種方法。 預(yù)測(cè)模型 : y=a+bx 式中: y資金需要量 a資金中的固定部

6、分 （ 即不 隨銷售額增加部分 ） b變動(dòng)資金率 （ 即每增加 1 元的銷售額需要增加的資金 ） x銷售額 在預(yù)測(cè)出資金總需求額后 , 扣除 已有資金來源和留存收益增加 額, 即可計(jì)算外部融資需求。2. 通過編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求第二節(jié) 利潤預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一部分 , 它和其他預(yù) 算是聯(lián)系在一起的。 整個(gè)企業(yè)預(yù)算構(gòu)成一套數(shù)字 相互銜接的預(yù)算體系。一、 利潤 預(yù)測(cè) 常用 的幾 項(xiàng)指 標(biāo)（一） 固定 成本 和變 動(dòng)成 本固定成本 （ 或固定費(fèi)用 ） 是指與商 品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系 , 在一定的 產(chǎn)銷數(shù)量限度以內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定不 變的成本；變動(dòng)成本 （ 或變動(dòng)費(fèi)用 ） 是指隨商 品產(chǎn)銷數(shù)量

7、的增減變化而相應(yīng)變動(dòng) 的成本。分解成本的方法有 : 個(gè)別成本分解 法、總成本分解法等。（二） 邊際 貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)又稱邊際利潤或臨界收 益, 它是銷售收入減去變動(dòng)成本以后 的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后 的剩余部分就是利潤 , 可見, 它是對(duì) 固定成本和利潤的貢獻(xiàn)。公式: 邊際貢獻(xiàn) =銷售收入 - 變動(dòng)成本 =（銷售價(jià)格單位變動(dòng)成本 ） 銷售 數(shù)量=單位邊際貢獻(xiàn)銷售數(shù)量 =固定成本 +利潤（三） 本量 利分 析各 要素 與銷 售收 入的 比率1. 變動(dòng) 成本率變動(dòng)成本率 變動(dòng)成本 100 銷售收入2. 邊際 貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率100銷售收入3. 固定 成本率固定成本率 固定成本 100

8、銷售收入4. 銷售 利潤率銷售利潤率 銷售利潤 100 銷售收入（四） 盈虧 臨界 點(diǎn)銷 售量概念:在銷售收入 =銷售成本費(fèi)用 的情況下, 企業(yè)處于既無銷售利潤又 無虧損的狀態(tài) , 這一點(diǎn)稱為盈虧臨界 點(diǎn)或保本點(diǎn) , 這一點(diǎn)的銷售量稱為盈 虧臨界點(diǎn)銷售量或保本銷售量。特點(diǎn): 銷售量在盈虧臨界點(diǎn)以上 , 企業(yè)就有利潤 , 反之就虧損。 表示盈虧臨界點(diǎn)銷售量的方法有兩 種 : 一種是用銷售量來表示 , 另一種 是用銷售額來表示。計(jì)算公式為 :a. 生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè) : 盈虧臨界點(diǎn)銷售量 固定成本 固定成本 銷售價(jià)格單位變動(dòng)成 本 單位邊際貢獻(xiàn)b. 生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè) : 盈虧臨界點(diǎn)銷售額 固定成

9、本 固定成本1變動(dòng)成本率 邊際貢獻(xiàn)率二、運(yùn)用本量利分析法測(cè)算利潤額公式為 :預(yù)測(cè)=（S SBep） （S SBep ） Vr目標(biāo)=（S SBep） （1 Vr ）利潤=（S SBep） M r額符號(hào)說明:P利潤額預(yù)測(cè)值； S銷售收入預(yù)測(cè)值； SBbp盈虧臨界點(diǎn)銷售收入； Vr變動(dòng)成本率； Mr邊際貢獻(xiàn)率；三、影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有商品銷售預(yù)測(cè)數(shù)量、銷售價(jià)格、固定成本、變動(dòng)成本等。實(shí)現(xiàn)為了保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn) , 企業(yè)可以從以目標(biāo)上幾方面采取相應(yīng)措施。利潤1. 增加銷售數(shù)量必須2. 提高銷售價(jià)格達(dá)到3. 降低固定成本的經(jīng)4. 降低變動(dòng)成本。濟(jì)指標(biāo)業(yè)是反映企業(yè)在計(jì)主要包括: 銷售預(yù)算、生務(wù)預(yù)算

10、劃期間日常發(fā)生 的各種具有實(shí)質(zhì) 性的基本活動(dòng)的 預(yù)算,產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、 直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用 預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管 理費(fèi)用預(yù)算等。資 本支 出預(yù) 算是指企業(yè)為不經(jīng) 常發(fā)生的長(zhǎng)期決 策項(xiàng)目所編制的 預(yù)算,如固定資產(chǎn)的購建、擴(kuò) 建、改造等。財(cái) 務(wù)預(yù) 算是指企業(yè)在計(jì)劃 期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn) 金收支、經(jīng)營成 果和財(cái)務(wù)狀況的 預(yù)算,具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì) 利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 等。在三大類預(yù)算中 , 財(cái) 務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng) , 是 預(yù)算的主體第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算一、企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)經(jīng)營活動(dòng) 的估測(cè), 是以數(shù)量或貨幣形式所反映的一 定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)。企業(yè)總預(yù)算雖然總括了企業(yè)各部

11、門的 部門預(yù)算 ,但并不是將各部門預(yù)算簡(jiǎn)單匯 集而成的。企業(yè)可以通過編制企業(yè)預(yù)算 , 發(fā)揮各部 門的主觀能動(dòng)性 , 并借此對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng) 進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制和考核。二、 企業(yè) 預(yù)算 的內(nèi) 容名稱概念內(nèi)容業(yè) 務(wù)預(yù) 算是反映企業(yè) 在計(jì)劃期間 日常發(fā)生的 各種具有實(shí) 質(zhì)性的基本 活動(dòng)的預(yù) 算,主要包括: 銷售預(yù) 算、生產(chǎn)預(yù)算、直接 材料預(yù)算、直接人工 預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù) 算、銷售費(fèi)用預(yù)算、 管理費(fèi)用預(yù)算等。資 本支 出預(yù) 算是指企業(yè)為 不經(jīng)常發(fā)生 的長(zhǎng)期決策 項(xiàng)目所編制 的預(yù)算,如固定資產(chǎn)的購建、 擴(kuò)建、改造等。財(cái) 務(wù)預(yù) 算是指企業(yè)在 計(jì)劃期內(nèi)反 映有關(guān)現(xiàn)金 收支、經(jīng)營 成果和財(cái)務(wù) 狀況的預(yù) 算,具體包括

12、現(xiàn)金預(yù)算、 預(yù)計(jì)利潤表、 預(yù)計(jì)資 產(chǎn)負(fù)債表等。 在三大 類預(yù)算中 , 財(cái)務(wù)預(yù)算 的綜合性最強(qiáng) , 是預(yù) 算的主體三、 財(cái)務(wù) 預(yù)算 的編 制方 法財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支 出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算以及不足部分 的籌措方案和多余部分的利用方案等。 現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金 收支部分的匯總和收支差額平衡措施的 具體計(jì)劃?，F(xiàn)金預(yù)算的編制 , 要以其他各項(xiàng)預(yù)算的 數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。預(yù)算 的種 類學(xué)習(xí)要點(diǎn)（一） 銷售 預(yù)算銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制工作 的起點(diǎn), 也是其他各項(xiàng)預(yù)算的主要 編制依據(jù)。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、 單 價(jià)和銷售收入。（二） 生產(chǎn) 預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在

13、銷售預(yù)算的基礎(chǔ) 上編制的 , 其主要內(nèi)容有銷售量、 期初和期末存貨、生產(chǎn)量。 公式:預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 + 預(yù)計(jì)期末存貨量 - 預(yù)計(jì)期初存貨量（三） 直接 材料 預(yù)算直接材料預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 所安排的生產(chǎn)進(jìn)度而編制的。 用以 確定材料的采購量和采購金額。 公式 : 預(yù)計(jì)材料采購量 =材料的 生產(chǎn)需要量 +預(yù)算期末材料庫存量 - 預(yù)算期初材料庫存量（四） 直接 人工 預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算所提供數(shù)據(jù)的基礎(chǔ) 上, 根據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及 單位產(chǎn)品所需直接人工工時(shí)和每 小時(shí)工資率計(jì)算編制的。（五） 制造 費(fèi)用 預(yù)算制造費(fèi)用按其習(xí)性可分為變動(dòng) 費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基 礎(chǔ)

14、, 根據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及 單位產(chǎn)品所需工時(shí)和每小時(shí)變動(dòng) 費(fèi)用率計(jì)算編制。固定制造費(fèi)用則需逐項(xiàng)預(yù)計(jì) , 匯 總后直接列入制造費(fèi)用預(yù)算表。（六） 產(chǎn)品 成本 預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、 直接材料預(yù)算、 直接人工預(yù)算和制 造費(fèi)用預(yù)算編制的。其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位生 產(chǎn)成本、 總成本及年初、 年末產(chǎn)成 品存貨的成本預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)。（七） 銷售 費(fèi)、管 理費(fèi) 預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算 及銷售過程中預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用來編制的。銷售費(fèi)用預(yù)算要和銷 售預(yù)算相配合 , 應(yīng)有按品種、按地 區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。 其編 制原理與制造費(fèi)用預(yù)算大致相同。管理費(fèi)用預(yù)算一般按過去的實(shí) 際開支為基礎(chǔ) ,

15、在充分分析每種費(fèi) 用的必要性后編制。（八） 現(xiàn)金 預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期間 有關(guān)現(xiàn)金收支金額及收支時(shí)間安 排的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由四部分組成 : 現(xiàn)金收 入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、 資金的籌集和運(yùn)用?，F(xiàn)金預(yù)算的編制 , 要以各項(xiàng)業(yè)務(wù) 預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)。 編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金 不足時(shí)籌措資金 , 資金多余時(shí)及時(shí) 處理現(xiàn)金余額 , 同時(shí)提供現(xiàn)金收支 的控制限額 , 為現(xiàn)金管理奠定基 礎(chǔ)?？紙?chǎng)指點(diǎn)迷津1運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表法來預(yù)測(cè)資金的需求時(shí) ,分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與銷售的 關(guān)系 ,特別要注意的是通常的敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目 ,這些如果題目中沒有給出 特別說明 ,應(yīng)該按照教材中的分類即可

16、,但是如果題目中給出了相關(guān)的說明 ,這時(shí) 應(yīng)該有所變通。2本量利是利潤預(yù)測(cè)和規(guī)劃的核心內(nèi)容 ,只要明確了幾個(gè)相關(guān)概念和變量 之間的關(guān)系 ,則無論是預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤額還是求在目標(biāo)下必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) ,都 是十分簡(jiǎn)單的事情。3現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容 ,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算 ,以 及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算 ,直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、經(jīng)營 及管理費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總 ,以及收支差額平衡措施的具 體計(jì)劃?，F(xiàn)金預(yù)算的編制 ,要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)。編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù) 算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的

17、來源。本章知識(shí)鏈接 : 企業(yè)資金需求量的預(yù)測(cè)是籌集資金的數(shù)量 依據(jù) , 是財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)。而資金需求量本省又 考慮了企業(yè)投資的資金需求 , 因此可以說本章和 籌資管理、投資管理等內(nèi)容都是相關(guān)性很強(qiáng)的前 后相繼的內(nèi)容。典型試題評(píng)析類別 年份單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)題量分 值題量分 值題量分 值題量分 值題量分 值2000年1136488152001年3324572002年222446(一)單項(xiàng)選擇題2002 單選 29.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是 () 。A. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B. 預(yù)計(jì)收益表C. 現(xiàn)金預(yù)算D. 銷售預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)答案 :C 依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材 : 財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算?？己四康? 要

18、求考生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。2002 單選 34. 某公司變動(dòng)成本率為 60%,固定成本為 400000 元,2001 年的目標(biāo)稅前利潤確定為 1000000元,在其他條件不變的情況下 ,為了確 保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 ,該公司銷售額至少應(yīng)達(dá)到 () 元。A. 2000000B. 2400000C. 2500000D. 3500000 標(biāo)準(zhǔn)答案 :D 依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材 : 測(cè)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。考核目的: 要求考生掌握影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo) ,以及計(jì)算達(dá)到目標(biāo) 利潤實(shí)現(xiàn)的各影響因素的變動(dòng)額。2002 單選 35.某企業(yè)運(yùn)用銷售百分比的原理預(yù)測(cè) 2001年度 的留存收益。假設(shè)該企

19、業(yè) 2000 年度實(shí)現(xiàn)銷售收入 5000 萬元, 實(shí)現(xiàn)利潤總額 150 萬元,預(yù)計(jì)2001年度銷售收入比 2000年增長(zhǎng) 10%,所得稅稅率為 30%,設(shè)定的各 年股利支付率為 40%。據(jù)此,預(yù)測(cè)該企業(yè) 2001年度的留存收益為 () 萬元。A. 46.2B. 69.3C. 66D. 63標(biāo)準(zhǔn)答案 :B 依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材 : 預(yù)計(jì)利潤表的編制。考核目的: 要求考生掌握預(yù)計(jì)利潤表中各項(xiàng)目的計(jì)算確定方法。2001 單選 35. 某企業(yè)運(yùn)用銷售百分比的 原理預(yù)測(cè) 2001 年度的留存收益。假設(shè)該企業(yè) 2000年度實(shí)現(xiàn)銷售收入 5000萬元, 實(shí)現(xiàn)利潤總 額 150萬元,預(yù)計(jì) 2001年度銷售收入

20、比 2000年 增長(zhǎng) 10%,所得稅稅率為 30%,設(shè)定的各年股利支 付率為 40%。據(jù)此, 預(yù)測(cè)該企業(yè) 2001年度的留存 收益為 () 萬元。A. 46.2B. 69.3C. 66D. 63標(biāo)準(zhǔn)答案 :B解答 :5000 (1+10%)(1505000)(1 - 30%)(1 -40%)=69.3 。本題依據(jù)教材預(yù)計(jì)利潤表 的編制 , 考核考生掌握預(yù)計(jì)利潤表中各項(xiàng)目的計(jì)算確定方法。預(yù)測(cè)該企業(yè)2001 年度的留存收益為 () 萬元。舉一反三 2002 年的銷售收入 增長(zhǎng) 15%,預(yù)計(jì)銷售 百分比不變 , 預(yù)測(cè)該企業(yè) 2002 年度的留存收益為 () 萬元。答案 :79.695解答 :5000

21、 (1+10%) (1+15%) (150 5000)(1 - 30%)(1 -40%)=69.3 。2001 單選 34. 某公司變動(dòng)成本率為 60%, 固定成本為 400000 元,2001 年的目標(biāo)稅前利潤 確定為 1000000元, 在其他條件不變的情況下 , 為了確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 , 該公司銷售額至少應(yīng)達(dá) 到() 元。A. 2000000B. 2400000C. 2500000D. 3500000標(biāo)準(zhǔn)答案 :D依據(jù) : 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材 : 測(cè)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。 (1000000+400000) (1-60%)=350考核目的 :要求考生掌握影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

22、, 以及計(jì)算達(dá)到目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的各影 響因素的變動(dòng)額。 舉一反三 2001 多選 66. 某企業(yè)生產(chǎn) 1 種產(chǎn)品 , 單價(jià) 12 元 , 單位變動(dòng)成 本 8元,固定成本 3000元,銷售量 1000件,所得稅率 30%。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤 1400 元,若其他 因素不變 , 企業(yè)可采取的措施有 () 。A. 固定成本降低至 2000 元以下B. 單價(jià)提高至 13 元以上C. 銷量增加至 1200 件以上D. 單位變動(dòng)成本降低至 7 元以下E. 所得稅率下調(diào) 1%標(biāo)準(zhǔn)答案 :A 、B、D(二)多項(xiàng)選擇題2002多選 66.某企業(yè)生產(chǎn) 1種產(chǎn)品, 單價(jià) 12元, 單位變動(dòng)成本 8元, 固定成本 30

23、00元, 銷售量 1000件, 所得稅率 30%。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤 1400元, 若其他因素不變 ,企業(yè)可采取的措施有 () 。A. 固定成本降低至 2000 元以下B. 單價(jià)提高至 13 元以上C. 銷量增加至 1200 件以上D. 單位變動(dòng)成本降低至 7 元以下E. 所得稅率下調(diào) 1%標(biāo)準(zhǔn)答案 :A、B、D依據(jù): 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材 : 測(cè)算實(shí)現(xiàn)利潤必須 達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?？己四康? 要求考生掌握影響企業(yè)利潤的主 要經(jīng)濟(jì)指標(biāo) , 并能測(cè)算保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)應(yīng)采取的具體措施2002 多選69. 編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”項(xiàng)目時(shí) ,需要考慮的因素有 () 。A. 預(yù)計(jì)銷售量B. 預(yù)計(jì)期初存貨量C.

24、預(yù)計(jì)期末存貨量D. 前期實(shí)際銷售量E. 生產(chǎn)需要量 標(biāo)準(zhǔn)答案 :A 、B、C 依據(jù):預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末存貨量 - 預(yù)計(jì)期初存貨量。 考核目的 : 要求考生掌握預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的計(jì)算公式。 舉一反三 2001 單選 29. 財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是 () 。A. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B. 預(yù)計(jì)收益表C. 現(xiàn)金預(yù)算D. 銷售預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)答案 :C 依據(jù) :財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材 :財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。 考核目的 : 要求考生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。2000 多選 66. 企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到 () 。A. 當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)為籌措資金提供依據(jù)B. 當(dāng)企業(yè)資金多余時(shí)為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)C. 提供現(xiàn)金收

25、支控制限額 , 為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)D. 為編制現(xiàn)金流量表提供資料E. 為編制業(yè)務(wù)預(yù)算提供資料 標(biāo)準(zhǔn)答案 :A 、B、C 依據(jù):編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金, 資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額 ,同時(shí)提供現(xiàn)金收支的控制限額 , 為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)。本題考核目的 : 通過本題要求考生掌握企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算的目的。典型例題1. 華通公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品甲產(chǎn)品 (單 位: 件), 在 1998 年度該產(chǎn)品的售價(jià)為 200元, 變動(dòng)成本率為 60%,固定成本總額為 3000000元, 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前凈利潤 1200000元。要求: 根據(jù)上述資料 , 回答下列問題。1. 華通公司 1998年度盈虧臨界點(diǎn)銷

26、售量為 ( ) 件。A.37500 B.25000 C.15000 D.200002. 華通公司 1998年度的甲產(chǎn)品實(shí)際銷售量 為( ) 件。A.37500 B.52500 C.15000D.350003. 如果其他因素不變 , 華通公司 1999年的 稅前凈利潤要比 1998 年度增加 105000元, 則單位變動(dòng)成本應(yīng)降低 ( ) 元。A.80 B.3 C. 82 D.24. 如果其他因素不變 , 應(yīng)削減固定成本總額 ( ) 元, 才能使華通公司 1999 年的稅 前凈利潤比 1998 年增長(zhǎng) 10%。A.100000 B.300000 C.120000 D.105000答案如下:1.A

27、分析:3000000200(1 -60%)=375002. B分析:(3000000+1200000)200(1-60%)=525003. D分析 10500052500=24. C分析:1200000 10%=120000需要說明的是 : 在開始我們講解中也提示過 本量利是利潤預(yù)測(cè)和規(guī)劃的核心內(nèi)容 , 接著類題 的關(guān)鍵是要明確了幾個(gè)相關(guān)概念和變量之間的 關(guān)系, 只要明確相應(yīng)的數(shù)量關(guān)系 , 則無論是預(yù)測(cè) 目標(biāo)利潤額還是求在目標(biāo)下必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指 標(biāo), 都是十分簡(jiǎn)單的事情。即時(shí)練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題 :1. 下列公式正確的是 ( ) 。A. 預(yù)計(jì)銷售量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 +預(yù)計(jì)期末存貨量 -預(yù)計(jì)期初存貨

28、量B. 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末存貨量 -預(yù)計(jì)期初存貨量C. 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 - 預(yù)計(jì)期末存貨量 +預(yù)計(jì)期初存貨量D. 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末存貨量 - 預(yù)計(jì)期初存貨量2. 某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ,本年度銷售量為 800件,單價(jià) 10元,單位制造變動(dòng)成本為 6 元, 單位銷售和管理變動(dòng)成本 1 元, 則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為 ( ) 元。A. 2000B. 4000C. 2400D. 36003. 甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品 , 單位變動(dòng)成本 6元, 單價(jià) 10元, 固定成本 16600 元,若想 實(shí)現(xiàn) 7400元的利潤 ,應(yīng)使銷售量達(dá)到 ( ) 件。A. 5000B.

29、6000C. 4500D. 72004. 已知企業(yè)的目標(biāo)銷量為 4000件,產(chǎn)品單價(jià) 3萬元/ 件,企業(yè)該期固定成本為 3000 萬元,企業(yè)當(dāng)年目標(biāo)利潤為 5000 萬元,則該企業(yè)應(yīng)將單位變動(dòng)成本控制在 ( ) 。A. 10000 元/ 件B. 6667 元/ 件C. 7500 元/ 件D. 以上都不對(duì)5. 企業(yè)的直接材料 , 直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算是根據(jù) ( ) 直接確定的。A. 銷售預(yù)算B. 現(xiàn)金預(yù)算C. 費(fèi)用預(yù)算D. 生產(chǎn)預(yù)算6. 在影響利潤變動(dòng)的因素中 ,一般而言 ,利潤對(duì) ( ) 因素的敏感程度最大。A. 單價(jià)B. 單位變動(dòng)成本C. 固定成本總額D. 銷售量7. 下列因素中 ,不對(duì)盈

30、虧臨界點(diǎn)銷售量產(chǎn)生影響的是 ( ) 。A. 價(jià)格B. 變動(dòng)成本C. 目標(biāo)利潤D. 固定成本8. 財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是 ( ) 。A. 銷售預(yù)算B. 現(xiàn)金預(yù)算C. 生產(chǎn)預(yù)算D. 費(fèi)用預(yù)算9. 在進(jìn)行利潤敏感性分析時(shí) , 某因素對(duì)利潤的敏感系數(shù)為正值 ,表明該因素與利潤 的變動(dòng)方向 ( ) 。A. 相同B. 相反C. 無關(guān)系D. 不能確定10. 某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ,本年度銷售量為 800件,單價(jià) 10元,單位制造變動(dòng)成本為 6 元,單 位銷售和管理變動(dòng)成本 1元, 則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為 ( ) 元。A. 2000B. 4000C. 2400D. 360011. 某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品 , 本年度銷售量為

31、800件, 單價(jià)是 10元 , 單位制造變動(dòng)成本為 6元, 單 位銷售和管理變動(dòng)成本為 1元 , 則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為 ( ) 元。A. 2000 B.4000C.2400 D.360012. 財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是 ( )A. 銷售預(yù)算B. 現(xiàn)金預(yù)算C. 生產(chǎn)預(yù)算D. 費(fèi)用預(yù)算二、多項(xiàng)選擇題1. 下面( ) 情況出現(xiàn)時(shí) , 該企業(yè)一定保本。A. 收支相等B. 貢獻(xiàn)邊際等于固定成本C. 邊際貢獻(xiàn)率等于變動(dòng)成本率D. 貢獻(xiàn)邊際大于固定成本2. 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法有 ( ) 。A. 銷售百分比法B. 線性回歸分析法C. 編制現(xiàn)金預(yù)算D. 本量利分析法E. 邊際貢獻(xiàn)法3. 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法有 ( ) 。A. 銷售

32、百分比法B. 線性回歸分析法C. 編制現(xiàn)金預(yù)算D. 本量利分析法4. 某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品 , 單價(jià) 8元, 單位變動(dòng)成本 6元, 固定成本 2000 元, 預(yù)計(jì)產(chǎn)銷 量為 2000件,若想實(shí)現(xiàn)利潤 3000 元；可采取的措施有 ( ) 。A. 固定成本降低 1000 元B. 單價(jià)提高到 8.5 元C. 單位變動(dòng)成本降低至 5.5 元D. 銷量提高到 2500 件E. 銷量提高到 2400 件5. 某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品 , 單價(jià) 8元, 單位變動(dòng)成本 6元, 固定成本 2000 元, 預(yù)計(jì)產(chǎn)銷 量為 2000件,若想實(shí)現(xiàn)利潤 300 元,可采取的措施有 ( )A. 固定成本降低 1000 元B.

33、單價(jià)提高到 8.5 元C. 單位變動(dòng)成本降低至 5.5 元D. 銷售量提高 2500 件6. 企業(yè)財(cái)務(wù)須測(cè)工作由以下哪幾個(gè)步驟組成 ( ) 。A. 進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)B. 估計(jì)需要的資產(chǎn)C. 估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益D. 估計(jì)所需融資E. 確定銷售百分比7. 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作由以下哪幾個(gè)步驟組成 ?( )A. 進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)B. 估計(jì)需要的資產(chǎn)C. 估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益D. 估計(jì)所需融資8. 成本按其與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系分為 ( ) 。A. 制造成本B. 制造費(fèi)用C. 固定成本D. 變動(dòng)成本9. 以下各項(xiàng)中 , 相加等于 1 的有( ) 。A. 變動(dòng)成本率加固定成本率B. 邊際貢獻(xiàn)率加變動(dòng)成本率C. 固定成本率加銷售利潤率D. 變動(dòng)成本率加固定成本率加銷售利潤率10. 企業(yè)預(yù)算通常包括 ( ) 幾個(gè)部分。A. 業(yè)務(wù)預(yù)算B. 財(cái)務(wù)預(yù)算C. 生產(chǎn)預(yù)算D. 資本支出預(yù)算E. 現(xiàn)金預(yù)算11. 關(guān)于盈虧臨界點(diǎn) , 下列說法中正確的有 ( )A. 是企業(yè)收入和成本相