參考樣本：開題報告

1、精品文檔你我共享哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告院（系）財經(jīng)與管理學(xué)院專業(yè)財務(wù)管理年 級 05級財務(wù)管理4班姓名王勵行學(xué)號05023408指導(dǎo)教師 徐億軍 職稱副教授2008年12月12日論文題目：上市公司盈余管理手段及其防范對策研究題目來源：指導(dǎo)教師指導(dǎo)選題課題研究的目的和意義：上市公司的盈余管理一直是會計學(xué)者關(guān)注的焦點問題，也是一個世界性的難題。上市公司的盈余管理具有兩面性， 一方面，有助于提高會計盈余的決策信息 含量，使盈余信息更能反映公司的經(jīng)濟(jì)價值； 另一方面，盈余管理會影響會計信 息的質(zhì)量，不僅不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展而且容易誤導(dǎo)投資者和其他信息使用者的 決策，損害他們的利益，造成

2、社會資源的不合理配置。由于我國的投資者素質(zhì)不 夠高，對財務(wù)報表信息含量的識別有限，而會計盈余是他們在進(jìn)行投資決策時的 一個重要的影響因素，因此上市公司會計盈余的質(zhì)量問題關(guān)系到我國中小股東的 切身利益。正確地把握盈余管理的概念， 對上市公司盈余管理行為進(jìn)行研究， 不 但能使投資者更深刻地理解其披露的盈余信息的內(nèi)涵， 做出正確的投資決策，有 效地維護(hù)自己的合法權(quán)益；而且能夠豐富我國上市公司盈余管理的基本理論，對公司治理結(jié)構(gòu)的完善、績效評估與報酬計劃、證券市場監(jiān)管等一系列理論與實務(wù) 問題解決提供了重要的依據(jù)?；诖?，本課題的研究具有一定的理論價值和現(xiàn)實 意義。國內(nèi)外同類課題研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：國外研

3、究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：1985年黑利（Paul M. Healy ）提出，企業(yè)的會計盈余可以分為經(jīng)營現(xiàn)金流 量、可操縱性應(yīng)計利潤和不可操縱性應(yīng)計利潤三種，其中可操縱性應(yīng)計利潤為企 業(yè)應(yīng)計利潤總額中易于被管理人員所操縱的部分，企業(yè)管理人員一般通過可操縱 性應(yīng)計利潤來進(jìn)行盈余管理。1988年莫葉（Morer）關(guān)于政治成本與盈余管理關(guān) 系進(jìn)行研究。1991年迪舟（DechoW關(guān)于高級管理人員變更與盈余管理關(guān)系的 研究，迪舟認(rèn)為以會計盈余為基礎(chǔ)的業(yè)績評價方法會導(dǎo)致經(jīng)理人員僅關(guān)注短期的 業(yè)績表現(xiàn)。研究認(rèn)為總經(jīng)理在任期最后一年里明顯存在盈余管理行為。1994年德安奇洛（DeAngelo）關(guān)于企業(yè)面臨財務(wù)困境或

4、業(yè)績下滑與盈余管理關(guān)系的研究。 德安奇洛研究的是那些發(fā)生財務(wù)危機(jī)的公司為控制、 績效評估與報酬計劃、證券 市場監(jiān)管等一系列理論和實務(wù)問題的解決提供了重要的依據(jù)， 推動了公認(rèn)會計原 則的完善和發(fā)展，大大促進(jìn)了現(xiàn)代會計理論及其研究方法的發(fā)展。國內(nèi)研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：1998年宋建峰提出了盈余管理的三個動機(jī)假設(shè)：公司管理當(dāng)局自身效用最 大化假說，違規(guī)假說和社會成本價說。1998年蔣義宏提出了上市公司進(jìn)行利潤 操縱的動機(jī)是：在發(fā)行市盈率受到限制時為提高發(fā)行價格而進(jìn)行財務(wù)包裝；為獲得配股資格而進(jìn)行財務(wù)包裝；為避免連續(xù)三年虧損公司股票被摘牌而進(jìn)行財務(wù)包 裝。1999年陸建橋運用實證研究方法對我國虧損上市公

5、司的盈余管理進(jìn)行了研 究，認(rèn)為虧損上市公司在出現(xiàn)虧損年份及其前后年份存在盈余管理行為。2001年劉峰對會計信息失真，特別是違法造假的會計信息失真現(xiàn)象進(jìn)行了分析，分析認(rèn)為現(xiàn)有的制度安排本身排斥高質(zhì)量的會計信息。2001年李東平指出，在中國資本市場上，如果注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見， 這家會計師事務(wù)所 很可能在后一年度被客戶解聘。2003年蔡寧研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)生財務(wù)舞弊的公司與 其他沒發(fā)生財務(wù)舞弊的公司相比，董事會中獨立董事比例不存在顯著差異， 董事 會規(guī)模與財務(wù)舞弊顯著正相關(guān)?？梢?，這些研究推動了我國盈余管理研究的發(fā)展， 同時也為我國證券市場的 健康發(fā)展提供了有力幫助。課題研究的主要內(nèi)容和

6、方法，研究過程中的主要問題和解決辦法：主要內(nèi)容：一、盈余管理理論概述（一）盈余管理的含義及特征（二）上市公司盈余管理的動機(jī)二、上市公司盈余管理的基本形式和手段（一）上市公司盈余管理的基本形式（二）上市公司盈余管理的主要手段三、上市公司盈余管理的識別及危害（一）上市公司盈余管理行為的識別（二）盈余管理的危害1. 對會計信息使用者的負(fù)面影響2. 對企業(yè)的負(fù)面影響3. 對影響整個社會資源的配置四、防范過度盈余管理的對策與建議（一）內(nèi)部的防范對策與建議（二）外部的防范對策與建議本文在介紹盈余管理基本理論的基礎(chǔ)上，具體分析了盈余管理產(chǎn)生的必然 性，中外企業(yè)進(jìn)行盈余管理的動機(jī)及手段， 并從會計信息使用者的

7、角度分析了如 何識別上市公司的盈余管理行為， 在此研究基礎(chǔ)上，提出規(guī)范我國上市公司盈余 管理行為的對策。在文章的第一部分我們對盈余管理的含義進(jìn)行闡釋， 對盈余管 理概念進(jìn)行重新界定，糾正理論界對盈余管理認(rèn)識的偏差， 并對盈余管理的動機(jī) 進(jìn)行分析。接著對盈余管理的形式和手段進(jìn)行分析，揭示了我國上市公司盈余管 理存在的問題，并說明了怎樣識別盈余管理，說明了過度盈余管理對會計信息使 用者、對企業(yè)以及對整個社會的影響及危害。 最后本文提出了對過度盈余管理的 具體防范措施，希望通過本文能對治理上市公司盈余管理行為、解決我國會計信 息失真問題有所益處。研究方法：主要采用規(guī)范研究的方法，在文中借鑒了實證研究

8、中取得廣泛認(rèn)同且與我國 經(jīng)濟(jì)事實相符的研究結(jié)論，對盈余管理行為出現(xiàn)的制度背景、采取的手段在理論 上進(jìn)行闡述，并結(jié)合我國2007年新實施的會計準(zhǔn)則對我國盈余管理的影響進(jìn)行 分析。主要問題和解決辦法：受資源限制，無法對上市公司盈余管理相關(guān)問題的最新發(fā)展進(jìn)行闡述。盡量通過查閱書籍和相關(guān)資料進(jìn)行歸納、總結(jié)，上網(wǎng)搜索等獲得相關(guān)問題的最新資料， 以便與上市公司盈余管理的相關(guān)問題進(jìn)行結(jié)合。 并積極的與指導(dǎo)教師進(jìn)行研究和 分析。課題研究起止時間和進(jìn)度安排：起止時間：第七學(xué)期第八學(xué)期（2008年10月 2009年6月） 進(jìn)度安排：（1） 廣泛調(diào)研資料，大量閱讀文獻(xiàn)，撰寫開題報告。第七學(xué)期15-18周完 成。（2

9、） 資料研究分析，擬定寫作提綱，撰寫初稿。2009年1-2月完成。（3） 中期檢查，準(zhǔn)備相關(guān)資料備查，并解決和回答相關(guān)問題。第八學(xué)期3-12 周完成。（4）論文內(nèi)容、格式的修改，調(diào)試，定稿，指導(dǎo)老師寫評語，完成畢業(yè)論 文。第八學(xué)期12-14周完成。（5） 畢業(yè)論文的質(zhì)量，開題報告等審查，準(zhǔn)備答辯。第八學(xué)期15-16周完 成。課題研究所需主要設(shè)備、儀器及藥品:計算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)，期刊，雜志，教材外出調(diào)研主要單位，訪問學(xué)者姓名:指導(dǎo)教師審查意見:指導(dǎo)教師：（簽字）年 月 日 教研室（研究室）評審意見：教研室（研究室）主任（簽字） 年 月 日 院（系）領(lǐng)導(dǎo)審查意見：學(xué)院（系）院長（簽字）年 月 日腹有詩書

10、氣自華投資作為高風(fēng)險高收益高增長潛力的一種新的資源配置方法或投資方式，對深化金融改革增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力提高一國的綜合國力，以及加速科技成果的轉(zhuǎn)化推動高新技術(shù)發(fā)展，都具有極其重要的地位和作用，因而日益受到人們的重 視我國的風(fēng)險投資尚處于培育和探索的初期， 發(fā)展還比較滯后，規(guī)模也比較小目 前我國的風(fēng)險投資方式與發(fā)達(dá)國家真正意義上的風(fēng)險投資還有很大差別，如何借鑒世界發(fā)達(dá)國家風(fēng)險投資的經(jīng)驗，結(jié)合我國的具體國情，探索出一條具有中國特 色的風(fēng)險投資發(fā)展道路，是擺在我們面前急需解決的一個重大課題。在投資領(lǐng)域中，高收益是與高風(fēng)險并存的近年來，我國風(fēng)險投資發(fā)展迅速， 中小型投資公司也越來越多，但中小企業(yè)投資風(fēng)

11、險防范在風(fēng)險企業(yè)價值評估方面 尚缺乏完善的評估體系和方法，有些評估方法并不能體現(xiàn)被投資企業(yè)的實際價 值，進(jìn)而常出現(xiàn)投資決策上的失誤因此，對風(fēng)險投資項目、投資決策進(jìn)一步研究 就顯得迫切而必要。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣 不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實

12、，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣， 愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 rmr臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之 明；故五月渡