2020年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題與答案一

1、2020 年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題與答案一單選題1、下列項(xiàng)目中不屬于營業(yè)外支出的是 ()A. 處置固定資產(chǎn)凈損失B. 出售固定資產(chǎn)凈損失C. 無形資產(chǎn)攤銷D. 捐贈支出單選題2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于 2007年 3月 1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。 2007年 3 月 31日，該 固定資產(chǎn)的賬面原價為 7500 萬元，已計(jì)提折舊為 4500 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備； 為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 750 萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 285萬元，領(lǐng)用工 程用物資 1950 萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為262.5 萬元。假定該技術(shù)改造

2、工程于 2007年 9月 26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 預(yù)計(jì)尚可使用壽命為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司 2007 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題3、房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的工作步驟中，制訂工作計(jì)劃之后是()A. 組建工作小組B. 調(diào)查研究C方案研制與優(yōu)化D. 項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評價單選題 4、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為 25% 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1) A

3、 公司于 2006年 1月 1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺， 原價為 200萬 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年(不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù) 進(jìn)步的原因，從 2009年 1月 1日起，決定對原估計(jì)的使用年限改為 5年，同時 改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2) A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至 2009年 1月 1 日，該辦公樓的原價為 4000萬元，已提折舊 240 萬元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元。2009年1月1 日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 該辦 公樓 2008年 12月 31 日的公允價值為 3800萬元。假定 2008

4、年 12月 31 日前無 法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計(jì)的折舊額相同。(3) 2009 年初發(fā)現(xiàn)，以 400萬元的價格于 2008年 1 月 1 日購入的一套計(jì)算機(jī)軟 件，在購入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作 為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬， 預(yù)計(jì)使用年限為 4年，采用直線法攤銷。 假定稅法規(guī)定的 處理與會計(jì)原來的處理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日發(fā)現(xiàn)， 2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為400 萬元，A公司將該公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金

5、融資產(chǎn)的公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 9 至12 題。 上述業(yè)務(wù)會計(jì)政策變更、差錯更正以及估計(jì)變更的處理對 2008 年所得稅費(fèi)用的 影響金額為 () 。A-110 萬元B85 萬元C110 萬元D-85 萬元單選題5、“會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的會計(jì)信息”。 這是()對會計(jì)人員保守秘密 的具體規(guī)定。A. 會計(jì)法B. 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范C. 會計(jì)從業(yè)資格管理辦法D. 保密法單選題6、下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是 ()

6、 。A. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在收到租金收入時，需要計(jì)入“其他業(yè) 務(wù)收入”等科目B. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在每期計(jì)提折舊或者攤銷時，計(jì)提的折 舊和攤銷金額需要計(jì)入“管理贊用”科目C. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在存在減值時，需要將減值的金額計(jì)入 “資產(chǎn)減值損失”科目D. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件時，可以轉(zhuǎn)換為公允價 值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量單選題7、甲企業(yè)對一項(xiàng)原值為 100萬元、已提折舊 50 萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建， 發(fā)生 改建支出 65 萬元，取得變價收入 15 萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值是 () 萬元。A. 100B. 145C.

7、 110D. 150單選題8、在會計(jì)期末，股份有限公司持有的固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的 差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 () 。A. 管理費(fèi)用B. 營業(yè)費(fèi)用C. 其他業(yè)務(wù)支出D. 營業(yè)外支出單選題9、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A. 新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差B. 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D. 外匯匯率發(fā)生較大變動單選題10、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項(xiàng)，A公司在2002年12月31日已確 認(rèn)負(fù)債 19萬元。2003年 3月 9日法院判決(

8、該公司財(cái)務(wù)報(bào)告于 2003年 4月 22 日批準(zhǔn)報(bào)出)，應(yīng)由A公司支付賠款20萬元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。 在2002年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中；A公司該事項(xiàng)屬于()。A. 或有負(fù)債B. 或有資產(chǎn)C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)單選題11、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2010 年和 2011 年均為 25%；按凈利潤的 10%提取盈余公積。20 1 0年度實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000萬元， 2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2011 年 1 月 10日編 制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011 年 4月 20 日。 2010 年度

9、的企業(yè)所得稅匯算清繳工 作于 2011 年 3 月 25 日結(jié)束。東方公司 2011 年 1 月 1 日至 4月 20日，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意 按原價退貨。該批原材料系 2010 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值 稅專用發(fā)票上注明價款 80萬元、增值稅額 13.6 萬元，款項(xiàng)未付， 無其他相關(guān)稅 費(fèi)。至2010年 12月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10% 的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法 不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計(jì)師在

10、審汁時認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項(xiàng)。(2)2 月 20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司 2010年 10月 15 日與乙企業(yè)簽 訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備 400 臺，每臺不含稅售價為 10萬元，按售價5%。支付手續(xù)費(fèi)。至2010年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā) 出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備： 300 臺，公司按銷 售 400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 680萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為 8 萬元； 至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。 2010年 12

11、 月 31 日，公司同 類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3) 2 月 20 日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司 2010 年 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂 一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價 600萬元(不含增值稅 )，于 2010年 10月 1 日開工，至 2011 年 3 月 31 日完工交貨。至 2010 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā) 生支出 120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 180萬元，實(shí)際收到貨款 300萬元。 2010年 12月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi) 用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本

12、360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。不考慮 增值稅因素。(4) 3 月 8日，董事會決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使 用并對外出租， 入賬時初始成本為 1940萬元， 市場售價為 2400萬元；預(yù)計(jì)使用 年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相 同；年租金為 180萬元，按月收取；2011 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 2500 萬元。東方公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會

13、計(jì)調(diào)整處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：東方公司在對 2011 年 1 月 1 日至 4月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后， 應(yīng) 調(diào)增原已編制自 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額 () 萬元。A520B600C640D720單選題12、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價為 2000 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用 壽命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，在第 5 年年初企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要 部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì) 1000 萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更 換部件的原價為 800萬元。則該項(xiàng)同定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價為 () 萬元。 A3000B26

14、00C1720D2200單選題13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是 ()A. 發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B. 固定資產(chǎn)盤虧凈損失C專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)D.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失單選題14、甲公司于 2002年 1月 1日對乙公司投資 900萬元作為長期投資，占乙公司 有表決權(quán)股份的 30%，2003年 6月 15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用 了成本法核算。甲公司 2002年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告已于 2003年 4月 12日批準(zhǔn)報(bào) 出。甲公司正確的做法是 () 。A. 按重大會計(jì)差錯處理，調(diào)整 2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和 2002 年度利潤表、利潤分配表上的年數(shù)

15、B. 按重大會計(jì)差錯處理，調(diào)整 2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和 2003年度利潤表、利潤分配表的上年數(shù)C. 按重大會計(jì)差錯處理，調(diào)整 2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和 2003年度利潤表、利潤分配表的本期數(shù)D. 按非重大會計(jì)差錯處理，調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2003年度利潤表、利潤分配表的本期數(shù)單選題15、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是 () 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C. 已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D. 發(fā)行債券單選題16、甲房地產(chǎn)公司20

16、09年12月31日共有A、B、C、D E五幢商品房達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)，2010年1月5日與乙企業(yè)簽訂銷售合同出售了商品房 A;同時將商 品房B用于職工福利住房；2月1日將商品房C出租；由于房地產(chǎn)市場不太景氣， 商品房D也打算出租；剩余的商品房 E作為存貨。2011年1月1日將商品房D 出租，該商品房D成本為3000萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日的公允價值 為 3200 萬元，甲房地產(chǎn)公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積，假定不考慮所得稅的影響。要求：根據(jù) 上述資料，回答下列第 13至第 14題。關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

17、的處理， 下列說法中正確的 是 () 。A. 公允價值與賬面價值的差額記入貸方“資本公積”B. 公允價值與賬面價值的差額記入貸方“公允價值變動損益”C公允價值與賬面價值的差額記入盈余公積和利潤分配D. 直接以賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值單選題17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于 2003年 3月 1 日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。 2003年 3 月 31 日，該 固定資產(chǎn)的賬面原價為 7500萬元，已計(jì)提折舊為 4500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備； 該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改 造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材

18、料 750萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 285萬元，領(lǐng)用工程用 物資 1950萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為 15萬元。假定該 技術(shù)改造工程于 2003年9月 26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 改造后 該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為 5850萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為 15年，預(yù)計(jì)凈殘 值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司 2003 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊 額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題18、固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)后續(xù)支出的處理方法不正確的是 () 。A. 固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過 該固定資產(chǎn)

19、的可收回金額B. 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C. 如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資 產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計(jì)入固定資產(chǎn)價值D. 固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的 期間內(nèi)， 采用全事的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。 如果在下次裝修時， 該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān) 的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出單選題19、企業(yè)委托其他單位代銷產(chǎn)品，按代銷合同規(guī)定支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入 科目。A. 管理費(fèi)用B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用C制造費(fèi)用D.銷售費(fèi)用單選題20、下列項(xiàng)目中不屬于營業(yè)外支出的是 ()A. 處置固定資產(chǎn)凈損失B. 出

20、售固定資產(chǎn)凈損失C. 無形資產(chǎn)攤銷D. 捐贈支出1- 答案： C 解答 在四個選項(xiàng)中，處置固定資產(chǎn)凈損失、出售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出 都屬于營業(yè)外支出，無形資產(chǎn)攤銷記入管理費(fèi)用。故答案為C。2- 答案： A解析 固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出：(7500- 4500)+750X 1.17+285+1950-262.5= 5850(萬元)；(4)2007年1012月的計(jì)提的折舊額=5850- 15X 3/12=97.5 (萬元)3- 答案： B 解析 房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的工作步驟是：接受委托、組建工作小組、 制訂工作計(jì)劃、調(diào)查研究、方案研制與優(yōu)化、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評價、編寫可行性研究 報(bào)告。4- 答案：

21、 B 解 析 2008 年 度 所 得 稅 費(fèi) 用 影 響 金 額=(400- 400/4) X 25%+380。(4000-240- 100) X 25%(400- 300) X 25%=85萬元)5- 答案： B 解析 ：會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商 業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的 會計(jì)信息。6- 答案： B 解析 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)計(jì)入“其他 業(yè)務(wù)成本”等科目。7- 答案： A 解析 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出后，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已 計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷， 將固

22、定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。 固定資 產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出， 通過“在建工程”科目核算。 在固定資產(chǎn)發(fā)生的 后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時， 從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 科目。則改建后固定資產(chǎn)的入賬價值為 100-50+65-15=100（ 萬元） 。8-答案： D 解析 固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī) 定，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入營業(yè)外支出。9-答案： A 解析 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù) 重組、外匯匯率發(fā)生較大變動屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。10-答案： C 暫無解析11-答案： B解析 事項(xiàng) 2增加 720萬元，事項(xiàng) 3減少 120萬元，合計(jì)增加 600萬元。（見答 題參考資料 ） 。12-答案： C解析對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值 =2000-2000/10 X 4=1200（萬元）13- 答案： A 解析 業(yè)務(wù)