財務(wù)審計管理制度范本

1、第二十八章 財務(wù)審計管理制度內(nèi)部審計管理制度內(nèi)部審計細(xì)則財務(wù)收支審計制度內(nèi)部審計管理制度一、總則1為了加強內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計管理制度化、規(guī)范化，根據(jù)中 華人民共和國審計法 、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定等有關(guān)法律、法規(guī)， 結(jié)合本公司的實際，制訂本制度。2總公司的內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)、 規(guī)范地審查和評價本單位及所屬單位的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、 合法性和 有效性， 幫助企業(yè)強化內(nèi)部控制、 改善風(fēng)險管理、 完善治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)實現(xiàn) 經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)增加價值。3本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控 股公司、海外公司、海外辦

2、事處及有相對獨立的分公司。4總公司及所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，對本單 位及所屬單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動進行審計監(jiān)督。二、審計機構(gòu)和審計人員1總公司設(shè)立審計監(jiān)察部，在總公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織和指導(dǎo)總公司 內(nèi)部審計工作，負(fù)責(zé)總公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項?？偣镜淖庸?、 上市公司及控股公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審 計人員， 在其董事會或總經(jīng)理 （總裁） 的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作和 本單位范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司的所屬單位 （不含分公司）可以根 據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員， 在其董事會或總經(jīng)理 （總裁） 領(lǐng)導(dǎo)下

3、，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的審計事項。2總公司所屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)， 可與其他監(jiān)督機構(gòu)合設(shè)， 也可以分設(shè)。 不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)只配備專職內(nèi)部審計人員的單位， 內(nèi)部審計人員不得從事與審 計監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作。3內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：（1）具備會計、審計以及與本單位生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知識；能熟 練使用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、 程序和技術(shù)； 一般應(yīng)具有大學(xué)本科以上學(xué)歷和中國內(nèi)部審 計協(xié)會確認(rèn)的內(nèi)部審計任職資格。（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策， 熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。（3）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、

4、語言和文字表達能力。內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計人員的學(xué)歷、 資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件。4內(nèi)部審計機構(gòu)和人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范， 忠于職守， 而且不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行， 做到獨 立、客觀、公正、保密。5總公司及所屬單位董事會或總經(jīng)理（總裁）應(yīng)保護內(nèi)部審計人員依照國 家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。6單位和內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)采取多種形式，加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)后續(xù) 教育。三、審計工作內(nèi)容1）執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。2）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理。3）財務(wù)收支及

5、其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性4）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況。（5）所屬單位企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任。（6）本單位投資預(yù)算委員會審查批準(zhǔn)的重大投資項目。（7）經(jīng)濟管理和效益情況。（ 8）董事會、總經(jīng)理（總裁）或權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計事項。四、審計工作職責(zé)1總公司審計監(jiān)察部履行以下職責(zé)：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（2）業(yè)務(wù)上指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計工作。（ 3）對總公司機關(guān)部門經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。（4）對總公司所屬單位的財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng) 濟活動進行例行內(nèi)部審計或股東審計。（5）對總公司所屬單位的

6、企業(yè)負(fù)責(zé)人進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（7）對總公司非控股公司進行股東審計。（8）對發(fā)生的重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、 重大經(jīng)濟事件以及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實等情形進行專項審計。（9）必要時，可以抽調(diào)所屬單位內(nèi)審人員協(xié)助總公司審計；也可以將審計 管轄范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計， 但審計結(jié)果需報總 公司審計監(jiān)察部審核，并以總公司審計監(jiān)察部的名義出具審計報告。（10）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴(yán)重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況， 要求其限期自行糾正并提出處理建議。（11）負(fù)責(zé)總公司外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。

7、（12）向總公司總經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)提交總公司年度審計工作計劃和年度審計 工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計事項。2總公司所屬單位內(nèi)審機構(gòu)履行以下職責(zé)：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及總公司內(nèi)部審計規(guī)章制度，制訂與修訂本單 位的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（2）對本單位主要業(yè)務(wù)部門及所屬單位的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)收支、 內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。（3）對本單位所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（5）對本單位非控股公司進行股東審計。（6）對本單位發(fā)生的重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債

8、務(wù)危機、長期經(jīng)營 虧損、重大經(jīng)濟事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實等情形進行專項審計。（7）對總公司審計監(jiān)察部授權(quán)委托的審計事項進行審計，并把審計報告報 送總公司審計監(jiān)察部。（8）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴(yán)重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況， 要求其限期自行糾正并提出處理建議。（9）負(fù)責(zé)本單位外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（ 10）向本單位董事會或總經(jīng)理 （總裁）及總公司審計監(jiān)察部提交本單位年 度審計工作計劃和年度審計工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）要求辦理的其他審計 事項。3總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)，其 職責(zé)由本

9、單位參照本規(guī)定第四項的有關(guān)規(guī)定自行確定。4被審計單位的職責(zé)是：（1）及時提供審計所需的經(jīng)營資料和會計信息資料，并對其真實性、完整 性負(fù)責(zé)。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹其單位在被審計范圍的經(jīng)營情況以及對 重大事項的說明。（3）指定審計聯(lián)絡(luò)員并為審計組工作提供方便。（4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。五、審計機構(gòu)權(quán)限1內(nèi)部審計機構(gòu)可以參加本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理方面的重要會議；應(yīng)該 協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制訂和修改與內(nèi)部控制有關(guān)的管理制度； 應(yīng)當(dāng)提出內(nèi)部審 計規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。2內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求審計監(jiān)督對象報送與生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理活 動的過程和結(jié)果

10、有關(guān)的文件、資料，審計監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報。3內(nèi)部審計機構(gòu)可以利用本公司和審計監(jiān)督對象的財務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動相關(guān)的信息資料。4在審計項目實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)的事項包含以下內(nèi)容：（1）召開與審計事項有關(guān)的會議。（2）檢查與審計事項相關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。（3）檢查與審計事項相關(guān)的計算機管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（4）對與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查，并要求其提供證明材料， 審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調(diào)查取證 （包括索取函證）時，審計事項所在單位應(yīng)予以配合。（5）對正

11、在實施的可能對單位造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費和惡劣影響的行為，建 議有關(guān)部門予以制止。（6）根據(jù)授權(quán)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會 計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料予以暫時封存。（7）提出改進內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、提高經(jīng)濟效益的意見和建議，并督促 落實。（8）其他有關(guān)內(nèi)部審計工作所必需的權(quán)限。5經(jīng)董事會或總經(jīng)理同意，內(nèi)部審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)對本單位 有關(guān)事項進行審計。6內(nèi)部審計機構(gòu)在履使職責(zé)過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務(wù)活動和 生產(chǎn)經(jīng)營活動。六、審計程序及質(zhì)量控制1內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目 實施前， 應(yīng)當(dāng)充分研究已有審計檔案資料， 充

12、分了解與審計事項相關(guān)的情況， 制 訂項目審計計劃和審計方案。2內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提前向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況， 可在審計開始時， 送交審計通知書。 經(jīng)本單位董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)， 也可以實施 突擊審計。3內(nèi)部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事 項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關(guān)單位和個 人調(diào)查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進行審計，并取得審計依據(jù)。審計 人員應(yīng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實， 或者隱匿、 篡改、 毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持 審計結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為

13、承擔(dān)責(zé)任。4內(nèi)部審計人員在實施審計過程中，應(yīng)當(dāng)逐日編寫審計日記。審計日記記 載的審計工作具體內(nèi)容包括：（1）審計事項的名稱。（2）實施審計的步驟和方法。（3）審計查閱的資料名稱和數(shù)量。（4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。（5）其他需要記錄的情況。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀 棄，其他人不得刪改。 必要時， 審計組組長或其委托的有資格的審計人員可以對 審計日記進行檢查。5對被審計單位違反國家和總公司規(guī)定的財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有 重要影響的審計事項， 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上， 編制審計工 作底稿。審計工作底稿的要素包括：（1）被審計單位

14、名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱。（ 2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。（3）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期。（4）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及 編制日期。（ 5）審計結(jié)論或者審計查出問題的摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或 者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容以及相關(guān)依 據(jù)。（6）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格 的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期。（7）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資

15、料。 6審計人員對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行 審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的， 審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如 實反映的， 以及審計查出的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。 審計組長對復(fù)核意見負(fù) 責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。7審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的內(nèi)部審計機構(gòu)提出 審計報告。8審計組組長應(yīng)在審計報告上署名簽字， 并對其提出的審計報告的真實性、 合法性和完整性負(fù)責(zé)； 對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映 的，審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。9出具審計報告前，審計組應(yīng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有 異

16、議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計意見之日起 3 個工作日內(nèi)提出書面意見， 逾期不提出的， 視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經(jīng)過溝通仍 不能達成共識的， 由內(nèi)部審計機構(gòu)如實將雙方意見一并報其主管機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人協(xié) 調(diào)。其主管機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時予以處理。10內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對審計報告進行審核，提出審計建議，并報送董事會或 總經(jīng)理（總裁），抄送被審計單位。 被審計單位自收到審計報告 30 日內(nèi)，向?qū)徲?機構(gòu)做出書面答復(fù)，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。11內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議， 應(yīng)及時反饋給被審計單位， 必

17、要時可進行后 續(xù)審計。12內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。七、附則1本制度由總公司審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修訂2本制度自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部審計細(xì)則一、總則1為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根 據(jù)中華人民共和國審計法 及相關(guān)法律法規(guī)， 結(jié)合公司內(nèi)部審計工作的具體情況，制訂本細(xì)則2本細(xì)則所稱內(nèi)部審計， 是在公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、 合法性和有效性來促進公 司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。3公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，依照本細(xì)則 接受審查、監(jiān)督。二、內(nèi)部控制審

18、查的范圍內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息及溝通、監(jiān)督五要素， 貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計審查的范圍。1控制環(huán)境審查。（1）所屬單位的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。（2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管 理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權(quán) 責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實務(wù)。（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制 度的有效性。（6）所屬單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。2控制活動

19、審查。（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過 程中的關(guān)鍵控制點是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、 授權(quán)制度及其有效性以及會計控 制方法的有效性。（2）實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點處理等關(guān)鍵控 制點是否有效控制、 會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、 非實物保管人員 無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效， 是否存在因控制實效發(fā)生各種實 物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約 機制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購物

20、資質(zhì)次價高等問題控制的有效性， 對采購決策權(quán)有無制約機制， 實施采購各 環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障。（5）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是 否進行目標(biāo)或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。（6）預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)審定、執(zhí)行、 考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象。（7）工程項目控制：項目招投標(biāo)、承發(fā)包及合同外的工程、費用等關(guān)鍵環(huán) 節(jié)是否做到有效控制。（8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議 聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度， 有無權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證， 是否對投

21、資 風(fēng)險進行充分分析估計。（9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項 目的風(fēng)險進行評估和有效控制。（ 10）籌資控制： 籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成 本和籌資風(fēng)險。（ 11）擔(dān)?？刂疲?對外擔(dān)保業(yè)務(wù)、 減少擔(dān)保損失的制約機制是否健全和有效， 是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險。3風(fēng)險評估審查。（1）評估分析所屬單位抗風(fēng)險的能力、風(fēng)險管理方法的有效性。（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務(wù)杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風(fēng) 險或?qū)κ袌龇治霾怀浞郑绊懥私?jīng)營戰(zhàn)略的制訂和及時調(diào)整等。4監(jiān)督審查。（1）所屬單位是否通過設(shè)立內(nèi)部審核稽查機構(gòu)或人員，對本單位內(nèi)部控制 制度及

22、經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運 行，并對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。審計部門根據(jù)實際情況對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計監(jiān)督、評 價，可對所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實施審計評價， 也可對部分內(nèi)部控制要素 或控制載體實施審查評價。三、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包 括：內(nèi)部控制健全性檢查評價、 內(nèi)部控制符合有效性測試、 內(nèi)部控制合理科學(xué)性 綜合評價和內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。1內(nèi)部控制健全性檢查評價。通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度， 評價各項

23、業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán) 節(jié)和關(guān)鍵控制點的控制措施是否嚴(yán)密完整。 各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi) 部控制的設(shè)計要求， 是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要， 對相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動能否 起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整個業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。2內(nèi)部控制符合有效性測試。在內(nèi)部控制健全性檢查評價基礎(chǔ)上， 測試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的運行 與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度， 評價各控制措施在實際經(jīng)濟活動中是否得到貫徹執(zhí) 行，履行結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)，部門和個人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)， 是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項， 有無因制度失控而造 成重大經(jīng)濟損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項。3內(nèi)部控制合理

24、科學(xué)性綜合評價。對所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及 能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。4內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息、 數(shù)據(jù)的真實性、 合法性、 正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實證性進行審核檢查。四、內(nèi)部控制審計的程序和方法1內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進行審計時，應(yīng)遵循公司的審計制度，按以下基本程序進行： 首先進行內(nèi)部控制健全性檢查， 包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部 控制， 并進行初步評價； 然后進行內(nèi)部控制符合有效性測試、 內(nèi)部控制實質(zhì)性測 試和內(nèi)部控制綜合評價。2內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價（1）

25、調(diào)查內(nèi)部控制 實施審計前或進駐所屬單位后，內(nèi)部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、 審閱和分析本單位各項有關(guān)的規(guī)章制度、 業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、 生產(chǎn)經(jīng) 營基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查， 了解和掌握本單位內(nèi)部 控制的運行情況； 內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī) 模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行調(diào)查時， 應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控 制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。（ 2 ）描述內(nèi)部控制 將所屬單位或所審計事項的內(nèi)部控制運行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書 面形式

26、加以記錄、描述，以供測試和評價；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運行流程和控制點， 再根據(jù)理想模式和專 業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點，特別是關(guān)鍵控制點的設(shè)立情況；內(nèi)部控制描述方法： 文字?jǐn)⑹龇ǎ杭从梦淖终f明內(nèi)部控制。調(diào)查問卷： 即根據(jù)需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查 表， 向有關(guān)人員進行詢問， 按規(guī)定程序形成書面記錄， 或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有 關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實；流程圖法： 在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上， 內(nèi)部審計人員以圖解形式，根據(jù)本單 位業(yè)務(wù)流程，運用符號反映和描述內(nèi)部控制。（3）檢查、評價內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素： 控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)

27、行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因； 失控對控制系統(tǒng)的影響； 審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。3內(nèi)部控制符合有效性測試（ 1）測試程序業(yè)務(wù)測試： 針對業(yè)務(wù)控制程序， 在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中， 選擇若干筆業(yè)務(wù)， 按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進行穿行測試， 觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施 （即控制點，特別是關(guān)鍵控制點）在實際經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況；穿行測試： 既可采取順查法， 也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè) 務(wù)處理過程中， 各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理， 內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；功能測試： 針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各

28、項 控制措施在實際工作中的運用效果。（2）測試方法 證據(jù)檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、申請書、批準(zhǔn)書以 及能反映控制措施的文件進行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。復(fù)檢法： 部分或全部重復(fù)所屬單位業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序， 以確 認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。實地觀察法： 到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況， 以檢查有關(guān)內(nèi)部控 制措施是否得到執(zhí)行。分析性復(fù)核： 通過研究、 比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè) 趨勢比較分析、 以前年度與預(yù)計結(jié)果比較分析， 利用分析性復(fù)核程序所取得的證 據(jù)，作為審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姷幕A(chǔ)資料。4內(nèi)部

29、審計人員對所屬單位內(nèi)部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之 一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質(zhì)性測試：（ 1）相關(guān)內(nèi)部控制不存在。（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴(yán)重弊端。（3）易于發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)。（ 4）符 合性 測試的 工作 量可能 大于進 行符合性測 試所減 少的實 質(zhì) 性測試的工作量。（5）對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程 序。5內(nèi)部控制實質(zhì)性測試按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、 觀察、計算、 分析性復(fù)核、 查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關(guān)資料進行實 證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動是

30、否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實可靠。6內(nèi)部控制進行綜合評價（1）評價內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是 否有利于促進本單位進一步改革與發(fā)展， 有利于推進管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新， 增強 公司的核心競爭力。（2）各項控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)控制點的影響及控制點方面存在 的缺陷對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。（3）對所屬單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進行整體的分析與評五、附則1本細(xì)則未盡事宜，按國家、集團和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行2本細(xì)則由集團審計部負(fù)責(zé)解釋。3本細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行。財務(wù)收支審計制度一、總則1為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，特制

31、訂本制度。2本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公 司和各種經(jīng)濟實體（以下簡稱企業(yè)） 。3本制度所稱企業(yè)財務(wù)收支審計，是指審計部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授 權(quán)對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益情況進行的審計監(jiān)督。4企業(yè)財務(wù)收支審計，由本企業(yè)審計部門負(fù)責(zé)實施。當(dāng)力量不足時，可以 委托社會審計組織進行，經(jīng)費由被審計單位支付。5審計部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證 的真實、合法進行審計監(jiān)督。二、審計內(nèi)容1對企業(yè)會計報表審計的主要內(nèi)容是：（1）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是 否符合一貫性原則。（2）會計報表及其附

32、注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。（3）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是 否符合規(guī)定的范圍，會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計。（4）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符， 報表間具有鉤稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。2對企業(yè)會計賬簿審計的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設(shè)置是否完整、全面；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財務(wù)制度。（ 2 ）賬簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否 采用正確的更正方法。（3）賬簿反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。 3對企業(yè)會計憑證審計的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。（2）原始

33、憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法。（3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī) 定要求。（4）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。 4對企業(yè)資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容。（1）對企業(yè)流動資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容是： 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在，賬實 是否相符并為企業(yè)實際擁有；各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整； 存貨計價是否正確， 計價方法的采用前后是否一致，如有變動，變動是否合 法合理；流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當(dāng)。（2）對企業(yè)長期投資審計的主要內(nèi)容是： 長期投資是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同

34、有無損害國家、學(xué)校和企業(yè)利益， 計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；長期投資效益是否達到預(yù)期目標(biāo)； 長期投資在會計報表上反映是否恰當(dāng)。（3）對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計的主要內(nèi)容是： 固定資產(chǎn)是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 核算是否及時、正確，計價是否正確； 固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確； 固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當(dāng)。（4）對企業(yè)在建工程審計的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 增減變動的記錄是否完整， 核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建 工程成本的行為；已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建

35、工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。（5）對企業(yè)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容是： 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形 資產(chǎn)是否真實存在并為企業(yè)實際擁有， 核算是否及時、正確，計價是否正確，攤 銷是否符合規(guī)定；開辦費、 租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當(dāng)。 5對企業(yè)負(fù)債，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債的情況進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)流動負(fù)債審計的主要內(nèi)容是： 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費、 應(yīng)付利潤、 預(yù)提費用等的形成是否合理、

36、 合法，償付是否及時、 合規(guī)， 記錄是否完整；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用的核算、計提是否正確、合 規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；應(yīng)交稅費是否足額及時上繳， 稅率運用是否恰當(dāng)， 計算是否正確，賬務(wù)處理 是否合規(guī)；驗證流動負(fù)債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（2）對企業(yè)長期負(fù)債審計的主要內(nèi)容是： 長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償 付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；長期負(fù)債的使用是否達到了預(yù)期效果； 驗證長期負(fù)債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。 6對企業(yè)所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 的真實、合法性進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)實收資本審計的主要內(nèi)容是： 投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法； 實收資本增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴(yán)