財(cái)政與金融計(jì)算題

1、實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔例：某工廠生產(chǎn)茶杯，年銷售額40 萬元。該廠2009 年 10 月份業(yè)務(wù)情況如下：（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款為5000 元，支付價(jià)外增值稅額 850元，款項(xiàng)已付；（ 2）銷售杯茶杯一批，獲得含稅銷售收入 10300 元，已收款（ 3）企業(yè)購(gòu)進(jìn)一設(shè)備，價(jià)款 10000 元，稅額 1700 元，已付款（ 4）企業(yè)接受委托加工杯子一批，收取加工費(fèi) 20600 元。要求 : 試計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。解：小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。不含稅銷售額（ 10300+20600）（1+3% ） 30 000 （元）應(yīng)納增值稅額 3

2、0 0003 900 （元）例：設(shè)某紡織廠2009 年 10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從農(nóng)民手中收購(gòu)棉花，買價(jià)10 000元；從縣棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花 50 000元， 發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額 65 00元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，發(fā)票由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，價(jià)款500 元，注明進(jìn)項(xiàng)稅額 15 元；購(gòu)進(jìn)煤炭?jī)r(jià)款10 000元，支付運(yùn)費(fèi)800 元，專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1 300 元；本月生產(chǎn)用電 18 000 元，專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額 3 060元；購(gòu)進(jìn)織布機(jī)一臺(tái)價(jià)款 100 000元，發(fā)票注明稅款 17 000 元。銷售業(yè)務(wù)：銷售棉紗10 噸，價(jià)款 200 000 元，銷項(xiàng)稅額34 000 元；銷售印

3、染布，價(jià)稅合并收取70 200 元標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔要求 :試根據(jù)上述資料計(jì)算該廠 10 月份應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)業(yè)務(wù)：從農(nóng)民手中收購(gòu)棉花，買價(jià)10 000元；從縣棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花 50 000元， 發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額 65 00元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，發(fā)票由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，價(jià)款500元，注明進(jìn)項(xiàng)稅額 15 元；購(gòu)進(jìn)煤炭?jī)r(jià)款 10 000元，支付運(yùn)費(fèi)800元，專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1 300 元；本月生產(chǎn)用電 18 000 元，專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額 3 060元；購(gòu)進(jìn)織布機(jī)一臺(tái)價(jià)款 100 000元，發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅款 17 000元。銷售業(yè)務(wù)：銷售棉紗 10噸，價(jià)款 200 000 元，

4、銷項(xiàng)稅額 34 000 元；銷售印染布，價(jià)稅合并收取 70 200 元。解：銷項(xiàng)稅額 34 00070 200 (1+17%) 17 44200( 元)進(jìn)項(xiàng)稅額 10 00013 65 00 15 1 300 800 7 3 060+17000 29 231( 元)應(yīng)納增值稅 44 200 29 23114 969 元例：某外貿(mào)公司2009 年 10 月從國(guó)外進(jìn)口化妝品一批，到岸價(jià)為100 000元，進(jìn)口關(guān)稅稅稅率為40% 元，其消費(fèi)稅稅率為30% 。當(dāng)月，該公司將這批化妝品在國(guó)內(nèi)銷售給A 公司，獲取不含稅銷售收入250 000 元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額。解：進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格=

5、 （100 000+40000）（130% ）=200 000 （元）應(yīng)納增值稅 =200 000 17 = 34 000 （元）標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔應(yīng)納消費(fèi)稅 =200 000 30 = 60 000 （元）國(guó)內(nèi)銷售：銷項(xiàng)稅額 =250 000 17 = 42 500 （元）應(yīng)納增值稅 = 銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= 42 500 34 000= 8500（元）例：某化妝品的生產(chǎn)企業(yè)，其對(duì)外銷售化妝品一瓶100 元（不含稅價(jià)），成本 65 元，消費(fèi)稅稅額是價(jià)格的30%,解：計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)納消費(fèi)稅額=100（含消費(fèi)稅）30% =30 （元）同時(shí)計(jì)算增值稅，應(yīng)納增值稅額 100（含消費(fèi)稅） 17% 17（

6、元）總收回的是： 100 17117 （元）利潤(rùn) 100 65 30 5 元例 1：某市酒廠（一般納稅人）本年生產(chǎn)其他酒發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) :1、購(gòu)進(jìn)原材料，支付不含稅價(jià)款1000 萬元，增值稅率17% 。2、銷售貨物（其他酒）收取不含稅價(jià)款1500 萬元，增值稅率 17% ，消費(fèi)稅率 10% 。3、購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付不含稅價(jià)款100 萬元，增值稅率17% 。（假設(shè)使用年限10 年）4、出售廠房一幢，收款100 萬元。5、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)特許權(quán)，每年收取特許權(quán)使用費(fèi)50 萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔解： 1、企業(yè)應(yīng)交增值稅 =1500 萬17%

7、1000 萬17% 100 萬 17%=68 （萬元）2、企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅 =1500萬10%=150 （萬元）3、企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =(100 萬+50 萬)5%=7.5 （萬元）4、企業(yè)應(yīng)交城建稅 =(68+150+7.5)7%=15.785（萬元）5、企業(yè)應(yīng)交教育費(fèi)附加 = (68+150+7.5)3%=6.765 （萬元）例 2:某大酒店在從事客房和餐飲服務(wù)的同時(shí)，又設(shè)一歌廳對(duì) 外提供娛樂服務(wù)，今年 9 月該大酒店的收入如下：客房收入 100 萬元，餐飲收入 50 萬元，歌廳項(xiàng)目收入100 萬元。各項(xiàng)收入均能分別核算，該大酒店當(dāng)月應(yīng)如何納稅?解： 1、企業(yè)客房收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=100 萬5%

8、=5 （萬元）2、企業(yè)餐飲收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=50 萬5%=2.5 （萬元）3、企業(yè)歌廳收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=100 萬20%=20 （萬元）合計(jì) : 企業(yè)各項(xiàng)收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅= 5 萬 2.5 20 = 27.5 （萬元）例 3：（2007 年節(jié)選）某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年 12 月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）12 月進(jìn)口原材料一批， 支付給國(guó)外買價(jià)120 萬元，包裝材料 8萬元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3 萬元、保險(xiǎn)費(fèi)l3 萬元，從標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7 萬元；（2）12 月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買價(jià)60 萬元，相關(guān)稅金 3 萬元，支付到達(dá)我國(guó)海

9、關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6 萬元，保險(xiǎn)費(fèi) 2 萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4 萬元。（該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10% ）要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算（ 1）計(jì)算企業(yè) l2 月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅；（2 ）計(jì)算企業(yè) l2 月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅；解：（1）12 月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅（ 120 8313 ）10% 14.40 （萬元）12 月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅（ 120 8313 14.4 ）17% 26.93 （萬元）（ 2）12 月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅= （60 36 2）10%=7.10 （萬元）12 月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅（ 603627

10、.1 ）17% 13.28 萬元例：某企業(yè) 2008 年度發(fā)生虧損 5 萬元， 2009 年度盈利 8 萬元，該企業(yè) 2009 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：解：（1）應(yīng)納稅所得額 =8-5=3（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額 =325%=0.75 （萬元）標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔中國(guó)公民王某取得來源于美國(guó)的一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣12 萬元，以及一項(xiàng)股息所得折合人民幣8 萬元，總計(jì)在美國(guó)繳納稅款折合人民幣2 萬元；另外，還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅2.2 萬元。王某能夠向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實(shí)?！疽蟆?(1)計(jì)算境外稅額扣除限額；(2)計(jì)算在我國(guó)應(yīng)當(dāng)實(shí)際交納的稅款。(1) 計(jì)算境外扣除限額在美國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除限額12(120 )20 1.92( 萬元 )股息所得扣除限額820 1.6( 萬元 )在美國(guó)所得稅款的扣除限額=1.92 1.6 3.52( 萬元 )標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔在日本所得的扣除限額1020 2(萬元