某集團公司財務管理制度體系

1、財務管理制度總則第一條 為依法加強財務管理，提高工作效率，發(fā)揮財務部門在公司經營與 運作過程中的反映、控制、參與和監(jiān)督作用 ,全面揭示經濟活動的發(fā)生及結果 , 根據國家的財政金融政策和會計法與公司法及相關法律法規(guī) ,結合公司 的實際情況,制定本制度。第二條 本制度適用于集團公司本部及分（子）公司。第三條 集團公司推行“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一計劃，分業(yè)經營，獨立核算”的管 理體制，由集團公司財務部統(tǒng)一領導全公司的財務工作，分（子）各公司財務部 負責組織和監(jiān)督本單位的一切財務活動。第四條 公司鼓勵財務部門及財務人員積極依法依本制度履行職責，維護公 司及分（子）公司和股東權益。第五條 財務部門及財務人員履行

2、職責應客觀公正、實事求是；依法、依制 度和依工作程序；勤奮廉潔，恪守高尚的職業(yè)道德；嚴格遵守公司及各分（子） 公司的各項規(guī)章制度；強化服務意識，增強工作技能；努力改進財務工作質量， 講求財務工作效率，降低財務管理成本；保守職業(yè)秘密。公司及各分（子）公司 和全體員工必須嚴格依此辦理財務事宜,并積極協助、配合財務部門工作。第六條 本制度由集團公司財務部負責制訂、解釋，修訂權歸集團公司董事 會。各分（子）公司依據本制度擬定相應的實施細則，經董事會批準后施行。財務人員管理第一條 本制度所指財會人員包括財務總監(jiān)、財務經理、會計主管、會計、 出納。第一章 聘任與管理第二條 所有人員一律由集團公司聘任和管理

3、。第三條 所有財務人員均由集團公司財務部和行政部共同選拔、考核，考核 不合格者不予錄用。第四條 各財務人員均由集團公司委派，實行輪崗制度，在每個單位或崗位 的工作時間一般不超過兩年，期滿后由集團公司視需要續(xù)聘留任；在任職期內不 稱職或因其他需要，集團公司有權提前解聘或調動。第五條 財會人員的工資統(tǒng)一由集團公司發(fā)放，其獎金及福利由所在公司結 合本單位經濟效益核發(fā)。第六條 對被委派的財會人員實行定期述職制度，在任期內經綜合評議不合 格的，公司予以免職或辭退。第七條 被委派的財會人員接受集團公司財務部和所在單位的雙重領導。對 不服從所在公司正常管理、不愛崗敬業(yè)或業(yè)務水平低下的財會人員，所在單位有 權

4、向集團公司申請調離。第二章 任職資格第八條 熱愛公司，愛崗敬業(yè)，清正廉潔，堅持原則，抵制不正之風，有良 好的財會人員職業(yè)道德。第九條 有財會人員上崗資格證，財務負責人應具備助理會計師以上職稱， 從事會計工作三年以上工作經歷。第三章 基本職責第十條 嚴格遵守國家的相關法律法規(guī)和公司的相關規(guī)章制度。第十一條 搞好所在公司會計核算、財務管理工作，為領導決策提供參考依 據，對重大事項及時報告。第十二條 參與所在公司業(yè)務計劃的制訂和主要經濟合同的審查與執(zhí)行，檢 查計劃、合同的執(zhí)行情況和結果。第十三條 組織編制財務計劃，落實完成計劃的各項措施，對計劃執(zhí)行過程 中存在的問題提出改進意見和解決辦法。第十四條

5、加強所在公司的資金和資產管理，保證資金和資產的安全完整， 合理組織資金調撥與結算。第十五條 積極參加集團公司組織的財會人員的業(yè)務培訓和業(yè)務考核。 第十六條 財務人員應盡的其它職責。第四章 離任與交接第十七條 財務人員調動或離職必須提出書面申請，經批準后接以下程序辦 理調動或離職手續(xù)：1、 由集團公司財務部、審計部派員組成審計小組，辦理離任審計。2、 經審計合格后，方可辦理交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)后，不得調動或離 職。第十八條 財務人員辦理移動時，要編制移交清冊，列明應移交的會計賬表、 憑證、印鑒、文件、會計軟件、密碼及數據磁盤，并將現金、有價證券、支票、 發(fā)票等與出納核對一致，在監(jiān)交人監(jiān)督下按

6、移交清冊內容移交，并對遺留問題和 未了事項寫出書面材料。第十九條交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員職務、姓名、移 交清冊頁數及需說明的其他問題和意見等，移交清冊一式叁份，雙方各執(zhí)一份， 存檔一份。第五章 考核與管理第二十條 對財務經理工作質量和職責履行考核由集團公司行政部、財務部 進行。同時考核結果報行政部，與其效益工資掛鉤。對財務經理的考核采取按季 考核、年終綜合評價的辦法。其他財務人員的考核在各分（子）公司進行，年終 將考核結果報集團公司財務部。考核內容以所在公司的會計基本制度執(zhí)行情況、財務制度和財務計劃執(zhí)行情 況

7、、會計基礎規(guī)范化管理工作以及固定資產管理等制度貫徹執(zhí)行情況、所在單位 的內在管理水平為主?？己私Y果與個人的經濟利益及評先掛鉤。財務經理的考核辦法詳見湖南芙蓉國企業(yè)集團有限公司 2005 年度財務經 理考核辦法。會計核算管理第一章 會計核算原則第一條 公司執(zhí)行中華人民共和國會計法、會計人員職權條例、企 業(yè)會計準則和企業(yè)財務通則等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證 和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規(guī)定。第二條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的 規(guī)定辦理會計事務。第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發(fā)生制。以人民幣為 記帳位幣。人民幣同其他貨幣折

8、算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。第四條 一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用 阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。第五條 公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。第六條 公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設帳。 第七條 對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應提前或延后。 第八條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。第二章 會計憑證第九條 客戶簽發(fā)或內部簽發(fā)的憑證，其經濟內容應符合國家政策或公司財 務制度的有關規(guī)定，

9、應真實、合法、印章齊全，要素完整，大小寫金額相符。第十條 自制的記賬憑證應有合法的原始憑證作附件或填制依據；沖正錯賬、 調整暫收、暫付、扣劃款項和費用開支等憑證審批及經手人員簽章應齊備。第十一條 各種資金存入、劃出或賬戶之間的劃轉憑證應具有真實性、合法 性和準確性。第十二條 記賬憑證中的會計分錄和有關金額應準確，有關簽章應齊備、清 晰。第十三條 物品采購憑證應附有詳細的物品清單、物品入庫單及批準文件。第三章會計賬簿第十四條 賬簿、賬戶的使用應正確，賬簿的記載應符合記賬規(guī)則的要求。 第十五條 總賬各科目余額與該科目明細賬余額之和應相符。第十六條 銀行存款賬應定期與銀行對賬單核對，對不符款項應查明

10、原因。資 金 管 理第一條 集團公司設立資金管理中心，在董事長的領導下，監(jiān)督管理各分（子） 公司的資金運營工作。資金管理中心具有管理、監(jiān)督和服務三重職能，與分（子） 公司在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與接受管理的關系；在結算業(yè)務中 是服務與被服務的關系。第二條 在資金管理上嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的管理辦法，不準以任何形 式坐支資金。各分（子）公司根據各自的實際情況開設銀行存款帳戶，報集團公 司財務部備案，未經批準，不得隨意多開設銀行帳戶。第三條 日常費用開支采用限額備用金制度，各分（子）公司根據本公司實際情況向集團公司資金管理中心申報備用金限額，經批準后，在資金管理中心的 監(jiān)督下，各公司

11、在備用金限額內周轉使用。第四條 貨款支付采用集中支付和分批支付相結合的管理辦法，需支付的計 劃內貨款支付前報集團公司資金管理中心審批，超計劃支付的貨款報董事長審 批。第五條 各分（子）公司應于每年年初根據董事會下達的目標任務編制資金 計劃，報集團公司資金管理中心。資金管理中心根據各公司的年度任務、經營發(fā) 展規(guī)劃、資金來源以及分（子）公司的資金狀況綜合平衡后，確定各分（子）公 司的流動資金定額。第六條 資金管理中心將嚴格按照定額控制各分（子）公司的資金規(guī)模，如 遇周轉困難需向集團公司借款時，應專題報告說明原因，報董事長批準后實行有 償使用，有關資金占用按銀行同期貸款利率計付利息。第七條 資金管理

12、中心必須確保資金的安全性、高效益性、流動性，定期對 分（子）公司的資金庫存、銀行存款情況進行檢查和監(jiān)督，定期向董事長、董事 會專題報告。第八條 各分（子）公司必須于每天上午九點前將前一天的資金余額報集團 公司資金管理中心，資金管理中心將數據報送集團公司財務總監(jiān)，如發(fā)生漏報或 遲報，對相關人員進行處罰。資產管理第一條 本制度所指資產管理包括流動資產、固定資產、長期投資、無形資 產的管理。第一章 流動資產管理第二條 流動資產包括現金、銀行存款、應收款項、存貨、低值易耗品等。第三條 現金的收付及保管由經被授權的出納員負責，其他人員不得直接收 支和管理現金?，F金支出的審批人員應同出納員、銀行票據保管員

13、和記賬員分離。第四條 現金使用范圍主要限于：支付薪資、獎金及津貼等。 支付差旅 費。依銀行規(guī)定和結算起點（在 1000 元）以下的零星開支。第五條 營業(yè)所取得的現金，應由出納清點并送存銀行。任何人不得坐支現 金。第六條 負責應收帳款的人員不得同時負責現金收入賬的工作。第七條 保管銀行票據的人員不得同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬。 第八條 負責調整銀行存款帳的人員不得同時負責銀行存款帳、現金支出帳、應收款帳、應付款帳。第九條 收支現金時，經辦人員要嚴格審核現金收付憑證及所附單據是否合 法，數額是否完整，審簽手續(xù)是否齊備等。對不符合制度規(guī)定的，應予以糾正或 拒絕辦理收付。第十條 認真做好庫存現

14、金保管工作?，F金和有價證券應置于保險箱（柜） 里以確保安全和完整無缺。第十一條 因工作關系需配備備用金的，需要人應向所在公司財務部門提出 申請，經所在公司領導同意 ,備用金支用不得超過規(guī)定范圍和業(yè)務內容，不得移 作他用或私人挪用,出納人員應對該類備用金使用情況定期或不定期抽查。第十二條 現金收付款項，均應按業(yè)務性質分別填寫交款單或費用報銷單 , 并應寫明收付的內容、用途、金額及有關情況經有關人員審核蓋章后方能辦理收 付手續(xù)。第十三條 現金收付業(yè)務必須當日登記現金日記賬，做到日清月結，賬款相 符。不得用白條或原始憑證抵庫。第十四條 公司各部門與各分（子）公司及所屬各部門的現金收付都應通過 所在公

15、司財務部門入賬 ,任何部門和個人都不得自行保留現金，不得私設“小金 庫”,公司財務部應經常督促檢查。第十五條 對超過現金收付范圍或限額以上的款項進行收付時，必須通過銀 行結算,禁止化整為零套取現金,禁止利用公司及各分（子）公司的銀行賬戶給其 他單位或個人辦理結算。第十六條 公司及各分（子）公司在經營業(yè)務需要使用銀行票據付款時，一 律由經辦部門填寫銀行票據申請單，憑合法有效和批準手續(xù)齊備的依據經所在公 司財務負責人審批后方能辦理銀行票據領取手續(xù)。第十七條 銀行票據領用者，必須在銀行票據登記簿上寫明領用日期、付款 內容并簽字。第十八條 財務部門簽發(fā)銀行票據時，應進行登記并將該票據項目填寫齊全。 使

16、用支票時，不得簽發(fā)空頭支票，若無法明確收款單位名稱、金額時，應把付款 用途、簽發(fā)日期寫明。第十九條 實行計劃控制的費用或物資采購，在付款時應同時核實計劃。超 過計劃的部分應在按規(guī)定先追補手續(xù)。第二十條 公司及各分（子）公司財務部門應依本條規(guī)定確定專人辦理銀行 票據事宜，并應同時遵守銀行的相關規(guī)定，確保銀行票據使用安全。1. 銀行票據包括：現金支票、轉帳支票、銀行匯票、銀行本票、銀行承兌 匯票。2. 業(yè)務員將收到的票據交給會計，由會計對收到的銀行票據進行審核（日 期、金額、收款單位全稱、印章齊全與否）。審核后交出納保管，出納將票據號 碼、金額、背書轉讓等進行登記，然后進帳。出納進帳后將單據及時交

17、會計入帳。3. 銀行承兌匯票由出納保管，可到期收款，也可背書轉讓。4. 銀行票據使用時其票面金額、用途、時限應與經批準的內容相符，并隨 附有關憑證。5. 公司應付的銀行承兌匯票，由出納登記清單，并提前籌劃資金，以確保 銀行能按期支付到期款項。6. 銀行票據經辦人或結算人員不得擅自接受外來銀行票據并代客承兌，特 殊情況下應經所在公司財務負責人和總經理批準。第二十一條 銀行存款管理人員應正確使用和審核各種銀行結算憑證，及時 辦理銀行存款的收付業(yè)務，并及時審核銀行往來對賬單，如月末有未達賬款，應 查明原因及時處理，編制銀行存款余額調節(jié)表。第二十二條 貨幣資金的清查：1. 現金及有價證券的清查，由財務

18、部經理或主管會計主持，出納員在場，通過實地盤點的方法確定庫存現金及有價證券的實存數，再與其賬面余額核對， 以查明盈虧。盤點結束后，根據盤點結果，填制“現金、有價證券盤點表”。2. 銀行存款的清查，由財務部經理或主管會計主持，采用與開戶銀行對賬 的方式進行。核對完畢后編制銀行存款余額調節(jié)表。3. 現金、銀行存款及有價證券的清查應采取不定期清查的方式，一般每月 至少一次。第二十三條 所有應收性質的款項 , 如應收帳款、其他應收款及各類預付款 項，均應按季進行帳齡分析，編制帳齡分析表，上報集團公司，并向欠款單 位和經辦人落實追收工作，規(guī)范各類應收帳款的管理。公司對確鑿證據表明確實 無法收回的應收款項

19、，報董事會核銷。第二十四條 應收款項的清查由財務部和業(yè)務經辦部門共同負責，一般一年 應全面核對一、二次，財務部應有專人負責應收款項的清理。第二十五條 公司的存貨主要指儲存在倉庫內的貿易商品、原料、用品、低 值易耗品、工程材料及其他原輔材料等有形有價物品，房地產開發(fā)中未銷售的房 產按存貨處理。第二十六條 存貨購入與領用和銷售的計價與管理采用“先進先出法”。 1. 公司及各分（子）公司均應科學合理地制定存貨定額。對存貨不同類別要根據經營業(yè)務的要求，分別制定最高限量和最低限量，以此防止積壓或不能保 證業(yè)務需要的情況出現。2. 實行存貨驗收制度。購進的各項物品應履行驗收入庫程序。對數量、質 量同時進行

20、驗收。保管責任人應在驗收憑證上簽章。3. 建立健全存貨保管制度。對庫存的各項物品，要建立專人負責的保管制 度，并設置有數量與金額的輔助明細賬，以供核算與查對。4. 健全存貨出庫制度。嚴格按倉庫管理的制度辦理出庫手續(xù)，保管人員憑 手續(xù)齊備的出庫單發(fā)貨。5. 實行先進先出制度。保管人員對庫存的物品應按先進先出的原則執(zhí)行， 以防止物品的損壞霉爛變質和成本變動。6. 勤進快銷，壓縮庫存。對貨源供應正常的物品盡可能勤進快銷，降低庫 存以加速資金周轉。7. 及時處理庫存積壓的物品，對近保質期或將要變質的物品要及早發(fā)現并 依程序處理。第二十七條 存貨的清查：由財務部、各公司倉儲部共同負責，對原材料、 庫存商

21、品進行清查。每月的定期盤點一般由會計人員和對應的倉管人員配合進 行，年度清查或重點清查，一般由各方組成清查小組配合進行。注意以下幾點：1. 確定清查日期，由財務部結出帳面余額。2. 檢查存貨的數量、質量和儲存情況，特別要注意有無損壞變質的和儲存 數量較大且長期沒有領用或很少領用的存貨。發(fā)現后應查明原因，以便及時處理。3. 對盤盈、盤虧和超儲的存貨，必須進行分析，明確責任，提出處理意見。 第二十八條 低值易耗品為單價在 2000 元以下的工具、量具、辦公家具及用具。第二十九條 低值易耗品的購置：由使用部門填寫采購單，按程序和權限報 批后，由所在公司行政部或采購部與供應商簽訂采購合同，報經財務部門

22、備案后 （交合同原件一份）再行購置。第三十條 低值易耗品的清查：由財務部、使用部門共同負責，每年至少在 年終前清查一次，清查后應編制“低值易耗品盤點表”。第二章固定資產管理第三十一條 為了加強公司的固定資產財務管理，保證固定資產的安全與完 整，充分發(fā)揮固定資產的效能，根據國家規(guī)定，結合本公司實際情況，制定本章 規(guī)定。第三十二條 使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器設備、運輸工具、以 及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產經營主要物品，單位 價值在 2000 元以上的，并且使用年限超過 2 年的其他物品，按固定資產進行管 理。第三十三條 公司實行公司與各分（子）公司之間固定資產統(tǒng)一

23、調劑有償使 用制度。公司財務部負責相關事宜，分（子）公司財務部門會同使用部門負責具 體工作。第三十四條 固定資產分為房屋建筑物、機器設備、運輸工具、主要工具用 具及其他物品五大類。第三十五條 固定資產的計價，應按其不同來源渠道分別依如下情況確定： 1. 購進的固定資產以進價加運輸、裝卸、包裝、保險費用計價；需安裝的固定資產，還應包括安裝費用；從國外進口的，其進價還包括所支付關稅及附加 稅。2. 為投資的固定資產，以資產評估后并經投資各方商定的價格計價。3. 自制自建的固定資產，以制造和建筑過程中所發(fā)生的實際支出計價（也 可按市場評估計價）。4. 對固定資產進行技術革新，技術改造所發(fā)生的能夠增加

24、固定資產價值的 支出，應調整固定資產的原值。5. 盤盈的固定資產按同類固定資產的重置完全價值計價。第三十六條 固定資產應按原值（或重置完全價值）入賬，入賬后固定資產 價值不得隨意變動，屬下列情況方可進行賬務調整：1. 增加補充設備或改良工程。2. 將固定資產一部分拆除。3. 根據實際價值調整原來的折余價值。4. 發(fā)現原有固定資產計價有錯誤。6. 根據國家有關規(guī)定對資產重新評估。第三十七條 固定資產的折舊：1. 固定資產統(tǒng)一按直線折舊法進行折舊，不計提殘值，公司及各分（子） 公司根據行業(yè)特點，按國家規(guī)定標準計提折舊。2. 折舊方法經確定，公司及各分（子）公司財務部必須嚴格按照此方法進 行折舊，不

25、得隨意變更；如需變更，經公司財務部門報經董事長決定，并應在財 務報表中予以說明。3. 固定資產的修理、維護不計提大修理基金，發(fā)生的日常修理維護費用直 接計入當月成本。第三十八條 實行財產主管部門、財產使用部門和財務部門綜合核算管理的 分工負責制。資產管理部門：為本公司行政部門，負責固定資產登記管理、購置、 處置和報廢。并按固定資產類別和責任人建立實物臺賬和卡片，詳細記錄單臺固 定資產的購置時間、規(guī)格型號、生產廠家、價值、存放地點、使用人、轉移或報廢等情況。 資產使用部門：負責固定資產的合理使用，保管、維修。資產的具 體操作人(使用人)負責資產的安全、完整，是資產管理的第一責任人，必須嚴格 遵守

26、安全操作規(guī)程，對違反操作規(guī)程造成固定資產損壞的要追究責任，酌情賠償， 對保管不妥造成固定資產丟失的要追究責任，給予經濟處罰。資產核算部門：為 本公司財務部，負責辦理固定資產購建、驗收入庫、領用、轉移、報廢等財務手 續(xù)，建立固定資產明細賬，從價值方面對公司的固定資產進行核算和管理，對公 司固定資產的安全完整和使用情況進行全面監(jiān)督。第三十九條 固定資產的購建、入庫1. 由使用部門提出增加固定資產的報告，交行政部門進行可行性研究后， 提出購建報告。2. 報所在公司總經理批準。超權限的報集團公司總經理批準。3. 由行政部門責任對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。4. 由行政部門、財務部門、資產使用部門組成

27、資產驗收小組，進行嚴格的 驗收、鑒定、簽章手續(xù)，由行政部門填寫資產驗收單，與申請報告、采購合同原 件一起交財務部入帳，并建立新資產的臺賬和卡片，進行定物、定人管理。5. 銷售貨款抵債換回的設備、車輛、房屋等，首先由營銷公司提出申請， 報經分管領導、董事長批準，再簽署貨物抵款協議，在辦理資產的接交手續(xù)時， 必須將合格票據與移交單一并辦理。財務憑申請報告、貨物抵款協議、合格票據 及移交單的原件進行賬務處理，如有特殊原因不能提供原始票據，應有詳細說明 文件，經分管領導、董事長簽字認可。有關票據的借用必須有交接人員簽字。第四十條 固定資產的內部轉移：1. 固定資產的內部轉移，必須經公司主管領導和行政部

28、門批準。2. 行政部門對內部轉移的固定資產必須辦理內部移動手續(xù)，并經移入移出 資產的部門和資產的使用人雙方簽字認可，若資產轉移手續(xù)不全，造成資產損失， 其責任由原管理部門和原使用人負責賠償。3. 行政部門對內部轉移的固定資產，必須及時通知財務部，財務部門接到 通知的當月進行賬務調整。第四十一條 固定資定的出借、出租：1. 任何固定資產未經公司領導批準，不得私自出租或出借。2. 固定資產出借、出租，必須申請報經批準，辦理資產交接手續(xù)，并按合 約及時收回其固定資產。第四十二條 固定資產的清理、盤存：由行政部門和財務部門、使用部門共 同負責，每半年進行一次清查，主要抓好以幾點：1. 查物點數，核對賬

29、目，財務人員要深入現場逐項清查。2. 檢查固定資產的保管、使用及維護情況。3. 發(fā)現固定資產盤盈、盤虧或報廢要認真記錄，查明原因，落實責任，按 制度規(guī)定報經審批，財務部門根據審批結果進行帳務處理。第四十三條 固定資產的報廢、處理：1. 對于長期閑置不需用、不能用或使用成本超過其使用所能創(chuàng)造的價值的 固定資產，由使用部門提出書面的報廢或處理申請，詳細填寫固定資產的名稱、 型號規(guī)格、購置時間、報廢理由。2. 固定資產報廢、處理申請，經行政部門核實并出具資產處理意見，報公 司主管領導、總經理或董事長批準。3. 固定資產報廢處理申請、處理批示及處理的變價收入，由行政部門一并 交至財務部，財務部及時進行

30、賬務處理。成本、費用管理第一條 各公司建立嚴格的成本控制制度，按國家和公司的相關規(guī)定，根據 各公司行業(yè)特點制定管理細則和標準，并報集團公司備案。第二條 所有成本費用支出項目必須符合分級審批和雙簽制度規(guī)定，嚴禁超 標準、超權限支付各種成本費用。第三條 各單位的成本核算，要嚴格區(qū)分本期與下期成本界限、成本支付與 營業(yè)外支出的界限，費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的費用，無論 其款項是否收付，都應計入當期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產”除外）。第四條 雖在本期支付的費用，但應由后期負擔的均不能計入本期費用，通 過“待攤費用”、“遞延資產”科目核算。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳， 調

31、劑利潤。第五條 遞延資產包括開辦費、租入固定資產改良支出及對原有固定資產進 行裝修、裝潢的凈支出等。第六條 開辦費自營業(yè)之日起一次性攤入管理費用。第七條 以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐 用年限孰短的原則分期攤銷。第八條 固定資產進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產的耐用 年限分期攤銷。費用開支管理第一條 費用發(fā)生采取預先申請許可制度 。第二條 嚴格遵守財務一支筆原則，公司總部由董事長審批，各分（子）公 司根據公司董事會核準的審批權限審批。第三條 發(fā)生費用，應索取正規(guī)發(fā)票，各項費用報銷的原始單據，必須真實 有效，各要素齊全；其要素包括開票日期、單位名稱、品名規(guī)

32、格或內容、單價、 數量、金額、開票單位發(fā)票專用章或財務專用章，并應大小寫相符、字跡清晰、 書寫規(guī)范。第四條 經辦人在費用發(fā)生后二個工作日內應辦理報賬手續(xù)，費用報銷的原 始單據應由報銷人在其票據背面左側或正面右上方，注明經手人、費用用途。第五條 如有特殊情況無法取得正規(guī)有效發(fā)票的費用，應經董事長和總經理 特批后方能報銷 。第六條 工資費用：每年初根據公司薪金管理制度對各崗位核定工資標準， 工資發(fā)放由核算員制表，財務審核后，各分（子）公司報所在公司總經理審批， 公司總部由董事長審批。工資于每月 10 日前發(fā)放并打入工資卡，需代扣個人所 得稅的，由財務部代收代繳。第七條 福利費、工會經費、職工教育經

33、費均按國家標準計提。第八條 電話費：各部門的座機費實行定額包干，責任到人的管理辦法；手 機話費根據職務級別、工作性質等條件每年初確定額度，采取定額到人，超支自 負的原則，憑票報銷。第九條 辦公用品及低值易耗品：1. 使用部門提出書面申請，報公司董事長審批后，行政部或采購部與供應 商簽訂合同后統(tǒng)一采購，由財務部驗收、入庫。2. 采購物品時，除經辦外，最少須有另一人參與采購。3. 金額在 2000 元以內的，分（子）公司總經理批準支付，2000 元以上的 由董事長批準后支付；公司本部由董事長批準支付。第十條 車輛使用費：包括汽油費、維修費、路橋費、洗車費、泊車費。 1. 油費報銷，需由駕駛員在派車

34、單上注明行車起始路程，由行政部根據里程表、耗油標準、加油時間、數量、用車記錄復核，經行政經理簽字審核。 2. 過橋費、洗車費由駕駛員每月匯總報銷一次，由行政部根據派車記錄復核，經行政部經理簽字審核。3. 車輛維修前須提出書面報告，說明原因和預計費用，由行政部根據車輛 維修情況復核，經行政經理簽字審核，報所在公司總經理批準后，憑發(fā)票和修理 清單報銷。4. 2000 元以下由所在公司總經理批準支付，2000 元以上由董事長批準支付。 公司本部由董事長批準支付。第十一條 交通費：1. 交通補貼只能由外派人員享有，由各分（子）公司根據本單位實際情況 制訂。2. 員工出外辦公原則上坐公交車，確需乘坐的士

35、的，經批準方可乘坐，每 月一次集中報銷。報銷憑證上須注明時間、事由、往返地點等，經部門經理核定 簽字認可，各分（子）公司由所在公司總經理批準后報銷，集團公司由董事長批 準后方可報銷。第十二條 業(yè)務應酬費：1. 根據公司行政管理制度對外接待辦法規(guī)定的接待標準接待。必須有稅務 部門的正式發(fā)票，應酬應事先申請并得到批準 ,填寫招待單，因特殊原因無法事先辦理的，事后須及時報告有關領導并補齊接待手續(xù)。2. 工作地點在長沙的分（子）公司應酬一般在集團內酒店、賓館進行。在 接待單上注明招待人員及原因后按月結算，不得擅自在它處消費。3. 2000 元以下由所在公司總經理批準支付，2000 元以上由董事長批準支

36、付， 集團本部由董事長批準支付。第十三條 房租費：辦公場所、員工住宿需租房的，經集團公司總經理批準后，由行政部統(tǒng)一安 排，住宿房租費由公司統(tǒng)一報銷。第十四條 差旅費：1. 公司人員到公司項目開發(fā)所在地出差，所在地能提供食宿的，一般不得 住酒店。因特殊情況需要住酒店的須先請示集團公司總經理同意。食宿標準按照 集團公司行政管理制度中的出差補貼標準執(zhí)行。2. 因公出差確需坐火車軟臥，搭飛機、的士必須報告所在公司總經理或集 團公司總經理批準同意。否則，財務不予報銷。因公出差已全額報銷了費用的， 不再發(fā)放生活補貼；如沒有全額報銷的，經予一定的生活補貼。具體辦法按照集 團公司行政管理制度出差補貼標準執(zhí)行。

37、3. 出差人員憑正式發(fā)票在限額內據實報銷，超支自負。因業(yè)務需要超標準 住宿時須先請示總經理或董事長批準，否則不予報銷。第十五條 借支：1. 公司員工因公借款，必須先到財務部填寫“借支單”，注明用途，由部 門經理簽字，由所在公司總經理批準。集團本部由董事長批準。借款時間一般不 超過 7 天，遇特殊原因不能及時歸還的，經手人須及時向所在公司總經理或董事 長匯報說明原因，得到同意后，可以續(xù)延。2. 出差人員借款，必須先到財務部填制“借支單”，由所在公司總經理簽 字審批，集團公司由董事長審批。出差人員返回公司三日內必須清帳，否則不再 借款，經各公司總經理或董事長同意的特殊情況除外。3. 外單位個人借款

38、一律報董事長審批。除集團公司外，各分（子）公司一 律不準向外單位或個人借款。第十六條 內部收費：總公司完善分級管理、核算機制，實行內部收費核算辦法。內部收費包括車輛使用、領用辦公用品、文印通訊、因公消費等幾項。 1. 調用車輛，被調車單位應按公務車輛管理辦法收取車輛使用費用；一般情況下回車輛管理單位報銷，特殊情況下憑派車單在用車單位報銷。 2. 領用辦公用品，按實際發(fā)生費用收取。3.集團內餐飲、酒店單位應與兄弟單位和總部簽定協議，對因公消費部分， 按協議價結算按月結算。第十七條 費用報銷程序：1. 報銷人員按規(guī)定填好報銷單。2. 報部門經理簽字認可。3. 財務部審核簽章。4. 報所在公司總經理

39、或董事長簽字。5. 如審批人員出差在外，則由委托人代簽后暫交財務部報銷，審批人返回 后補簽。6. 各公司總經理經手的費用，由董事長簽字報銷。第十八條 費用原始發(fā)票或單據，按費用類別分別填單，所有費用均不得混 雜在一起報銷。1. 交通費填制市內交通費報銷單，原始單據粘貼其上。2. 差旅費、辦公費、業(yè)務招待費、低值易耗品、電話費、手機費等分別填 制費用報銷單。3. 汽車過橋、過路、油料費、汽車維修費填制費用報銷單，分過橋過路、 油料、汽車維修三類子目小計。4. 因公負傷，按國家相關規(guī)定辦理。第十九條 費用報銷時，會計人員有查詢和咨詢權，費用經手人不得拒絕咨 詢或采取其他對抗手段；所在公司負責人、經

40、手人必須全力支持財務工作；財務 人員不得故意刁難、打擊有關人員，拖延財務報銷、報賬工作。財務印章管理第一條 財務印章包括企業(yè)財務專用章、企業(yè)法定代表人印章、會計人員人 名印章。第二條 印章應專人保管與使用，并確保企業(yè)財務專用印章與法定代表人名 章由不同的人保管與使用。第三條 印章保管與使用人不得擅自將自己保管與使用的印章交他人保管與 使用，也不得私自接受他人保管與使用的印章。第四條 各類印章應嚴格按規(guī)定的業(yè)務范圍和批準程序使用，不得亂用、錯 用；印章保管與使用人應負監(jiān)印責任，在監(jiān)印中應嚴格審查，注意內容，防止漏 洞。第五條 財務印鑒變更應由法定代表人簽署財務印鑒變更書，舊印鑒應即時 銷毀。票證

41、管理第一條 票證（不包括銀行票據）是公司為開展經營業(yè)務，依法依規(guī)定購買 或按照一定格式印制用于結算的憑證。票證既是公司與客戶結算各種款項的依 據，也是客戶據以報銷費用的憑證。第二條 公司確定專門管理人員，負責公司的票證管理工作；各分（子）公 司亦應確定專門管理人員，負責所在公司的票證管理工作。第三條 票證的種類及用途1. 發(fā)票：銷售公司產品或服務后向客戶收取款項和客戶可據報銷的憑證。 2. 收據：用于非營業(yè)性款項往來結算的憑證。3. 其他票據：指優(yōu)惠券、餐券、消費券等內部印制的可以沖抵客戶部分或 全部應付款額的憑證。第四條 票證由公司或公司授權分（子）公司票證管理人員經直接領導審批 同意后負責

42、購買或印制，其他部門一律不得自行購買和印制。第五條 票證印制或購買后，由票證管理人員按種類、編號進行登記、保管。 領用時按順序發(fā)放，并做好領用登記銷號手續(xù)；票證管理人員應定期對庫存票證 進行盤點；對不需要使用的票證進行銷毀時，按財務檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。第六條 公司各部門、各分（子）公司及所屬各部門領用有關票證，應指定 專人辦理；領用時要認真清點領用的票證是否連號、各聯是否齊全、印制是否準 確，發(fā)現漏號、錯號、缺聯、錯版等情形要及時調換。第七條 公司各部門、各分（子）公司及所屬各部門使用票證的人員要妥善 保管其使用的票證；一個人同時只能使用一本同種票證；發(fā)生作廢票證時，不能 撕毀或丟棄，應按領

43、用程序返回管理人員。第八條 票證管理人員應經常核查所經管的各項票證，了解掌握領用人使用 票證的情況，督促領用人將用完的票證存根及時交回或以舊換新。第九條 票證管理人、使用人若發(fā)現票證遺失，應及時逐級上報所在公司總 經理，說明原因，并按所在稅務機關或公司及各分（子）公司的有關規(guī)定作出處 理。第十條 禁止擅自為其他單位或個人提供空白發(fā)票或虛開發(fā)票。內部稽核第一條 稽核實行定期和不定期，內部和外部相結合的制度；公司及分（子） 公司財務部門每月進行內部稽核，公司財務部每半年對各分（子）公司組織交叉 稽核；公司稽核人員可根據工作需要對所有財務工作進行不定期稽核。第二條 稽核時可根據不同情況進行常規(guī)稽核、

44、現場稽核、報送稽核、全面 稽核、專項稽核、專案稽核；被稽核單位或個人應予積極配合，不得拒絕抵制。第三條 稽核應依據國家各項方針政策、有關法規(guī)和公司財務制度、會計核 算基本規(guī)則、以及崗位責任制對稽核對象的會計等業(yè)務進行以下方面的監(jiān)督檢 查。1. 會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情 況。2. 所發(fā)生的各項會計業(yè)務之真實性、合法性、有效性、準確性。3. 賬簿、報表以及計算機中儲存的各種會計資料和數據及文件的完整性、 規(guī)范性、真實性。4. 各種重要印鑒、印章的保管及使用情況。5. 應該進行稽核的其他情形。第四條 根據稽核工作中掌握的情況，結合有關制度、規(guī)程和辦法，對會計 核

45、算中經常出現的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，為做好財物 管理和制度規(guī)范化建設提供依據。第五條 對稽核中發(fā)現有重大問題或疑問，應及時查明原因并及時向上級匯 報；如遇有重大違章違紀問題和違法犯罪的行為，應即向公司董事會或董事長匯 報，并提出相應處理意見。工作交接管理第一條 財務人員調動工作崗位或者離職必須與接管人員辦理交結手續(xù)。 第二條 一般會計人員的交接由所在公司財務經理監(jiān)交，財務經理交接，由審計部進行離任審計并會同集團公司財務總監(jiān)監(jiān)交。第三條 離職人員辦理移交手續(xù)前應做好以下工作：1. 已經受理的經濟業(yè)務，尚未填制的憑證應填制完畢。2. 尚未登記的帳目，應登記完畢，并在最后一筆余

46、額后加蓋印章。帳目在 電腦中的，應將最后一筆余額在移交清冊中寫明。3. 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。要核實自己經管 的所有內外帳目、財產物資帳，并盡可能處理結清，處理不完的列表交接。4. 財務主管以上的人員移交時，還應將所管全部財務會計工作、重大的財 務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題寫成 書面材料。5. 編制移交清冊。移交清冊一般應包括：崗位名稱、交接日期、交接項目、 交接內容、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊的頁數以及需要說明的問 題和意見等。交接內容應詳細列明移交人所經管的如會計憑證、會計帳簿、會計 報表、公章、現金支票、文件、資

47、料和其他物品。第四條 接管人員辦理接交時，移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人 員要逐項核對清點驗收，同時要注意以下幾個事項：1. 現金、有價證券要根據帳簿余額進行驗交。當出現現金、有價證券與余 額不一致時，移交人員要在監(jiān)交人員規(guī)定的期限內負責清查完畢。2. 會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料必須完整，如有短缺，要查明原 因，并在移交清冊中加以注明，由移交人員負責。3. 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對無誤。4. 各種財產物資和債權債務的明細帳余額，要與總帳有關帳戶的余額核對 相符。5. 接管會計人員應繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計 記錄的連續(xù)性。第五條 交接完畢后，交接

48、雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。移交 清冊應一式四份，交接雙方及監(jiān)交人各執(zhí)行一份，財務部存檔一份。第六條 現金、有價證券短缺的，由責任人全額賠償。會計電算化管理第一條 加強會計核算的使用和操作，保證會計核算軟件的正常運行及系統(tǒng) 安全，使會計電算化在會計信息處理和保存中發(fā)揮積極而高效的作用。第二條 明確上機操作人員對會計軟件的操作工作及權限，對操作密碼要進 行嚴格管理，必須定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件。第三條 輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數據必須經審核才能錄 入。第四條 操作人員離開前必須執(zhí)行相應命令退出會計軟件。第五條 經常對電腦設備進行保養(yǎng)，以保證計算機正常運行。

49、第六條 確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修 改和刪除；對磁性介質存放的數據要進行雙備份。第七條 對正在使用的會計軟件進行升級和對計算機硬件設備進行更換等工 作，必須經財務總監(jiān)和董事長的同意，并由有關人員監(jiān)督。第八條 備份數據軟盤和存檔數據軟盤、帳頁、憑證、報表及其他資料由數 據管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復制、核對、存放和保管。財務檔案管理第一條 財務檔案是記錄和反映公司各項經濟業(yè)務的重要史料和證據，應切 實加強對財務檔案的管理工作，建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱 和銷毀等制度；財務檔案管理工作依湖南明仁芙蓉國實業(yè)發(fā)展有限公司檔案管 理制度執(zhí)行。第二條 財務檔案主要包

50、括：1. 會計憑證（原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、銀行對賬單、銀行存款余 額調節(jié)表等）。2. 會計賬簿（含現金和銀行存款日記賬、明細賬、總賬、固定資產卡片、 輔助賬簿等）。3. 會計報表（含月、季會計報表、年度會計報表等）。4. 電腦磁盤（含儲存會計核算資料、電腦核算程序等的磁盤）。5. 其他會計資料（含賬單、發(fā)票、收據存根、計劃統(tǒng)計報表、經濟合同、 會計移交清冊等）。第三條 建立財務檔案室。指定專人負責財務檔案管理工作。第四條 公司對每年形成的財務檔案，由財務部按照歸檔要求，負責整理立 卷或裝訂成冊。各分（子）公司年度終了后 30 日內將所有不再使用的財務檔案 移送公司，不便移送的應經公司董

51、事會批準。第五條 入庫的財務檔案，應保持原卷冊的封裝，需拆封整理的，由財務檔 案管理人員處理。財務檔案的保管，必須存放有序，查找方便；同時嚴格執(zhí)行安 全和保密制度，嚴防毀損、散失和泄密。第六條 財務檔案的保管期限根據財政部的有關規(guī)定執(zhí)行。分為永久保管和 定期保管兩類；定期保管分為五年、十年、二十五年。各類財務檔案的保管期限 為一、永久保管的財務檔案1. 年度會計決算資料。2. 財務部門認為需要永久保管的其他財務檔案和資料。二、定期保管的會計檔案1、保管期限二十五年的財務檔案：（1） 會計憑證及附件；（2） 總賬和明細分類核算賬、簿、卡；（3） 財務檔案保管清冊；（4） 財務檔案銷毀清冊；（5）

52、 計算機備份的軟盤及磁帶；（6） 財務部門認為需要保管二十五年的其他財務檔案和資料。2、保管期限十年的財務檔案：（1） 財務檔案保管登記簿；（2） 財務移交清冊；（3） 財務部門認為需要保管十年的其他財務檔案和資料。3、保管期限五年的財務檔案：（1） 會計月、季報表；（2） 計算機運行日志；（3） 科目余額表；（4） 財務部門認為需要保管五年的其他財務檔案和資料。第七條 公司保存的財務檔案應根據業(yè)務需要，積極給予利用。第八條 公司其他部門或分（子）公司查閱檔案，須經公司財務部負責人同 意，向保管人說明查閱原因與范圍，并按規(guī)定進行登記，查閱后及時歸檔。第九條 外單位查閱財務檔案，需憑查閱單位介紹

53、信，說明查閱原因與范圍， 查閱人還應出示身份證件，經公司總經理批準后，才能辦理登記查閱手續(xù)。第十條 查閱財務檔案必須由保管人員陪同，不得讓查閱人單獨在場；查閱 時檔案需保持原樣，不得拆抽、涂改；如需復制，須經公司總經理同意。第十一條 財務檔案保管期滿銷毀時，應指定專人鑒定審查、編造會計檔案 銷毀清冊，經公司總經理同意，報主管部門批準后進行；對于其中未了結的債權 債務的原始憑證，應單獨抽出立卷，保管到結清為止；建設單位在建設期間的財 務檔案，不得銷毀。第十二條 公司在銷毀財務檔案時，應由公司派員監(jiān)督；監(jiān)督人在銷毀會計 檔案時，要認真核對銷毀清冊；銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，公司存檔。財務報告及

54、財務分析第一條 各公司應定期向集團公司提供財務報告，財務報告包括財務報表和 財務情況說明書。第二條 財務報告包括資產負債表、損益表、現金流量表及其它附表。 第三條 資產負債表、損益表和附表中的成本表、營業(yè)費用明細表，應按月上報。第四條 現金流量表和集團公司要求編報的其它附表及明細表按年編報，其 它報表按集團公司有關規(guī)定報送。第五條 各公司編報的財務報表格式一律按集團公司財務部的規(guī)定執(zhí)行。 第六條 財務狀況說明書按季度、年度編寫上報集團公司，主要內容包括： 1. 業(yè)務經營情況、經營指標完成情況、資金周轉及增減情況、財務收支情況、各項財產、物資的變動情況，以及影響各項經濟指標的因素。2. 某些主要項目采用的財務會計方法及變動情況和原因，對本期或下期財 務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及為正確理解財務報表需要說明的其它事項。第七條 資金分析：主要分析資金來源的構成、資金分布情況及各類資金占 用情況，通過分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力， 提出改善資金管理的建議和措施，并對下期的資金情況做出預測。促使公司提高 資金使用效率。第八條 期間費用分析：主要通過管理費用、營業(yè)費