企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案

1、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施有沒有好的方案可尋？企業(yè)年年都有內(nèi)部控制審計(jì)的 計(jì)劃，如果你是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新手，那么這是一項(xiàng)艱巨的挑戰(zhàn)。后來，在工作實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)一個(gè)很重要的管理秘密：企業(yè)的內(nèi)部控制體系 是建立在企業(yè)一個(gè)一個(gè)業(yè)務(wù)流程上的，每一個(gè)業(yè)務(wù)流程制度建設(shè)中必須充分按 照內(nèi)部控制的全部要素來建設(shè)流程制度的全部內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)際是 由企業(yè)各個(gè)流程的內(nèi)部控制子體系有機(jī)構(gòu)成的。于是，要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審 計(jì)，實(shí)際就是對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程制度建設(shè)內(nèi)容是否具備內(nèi)部控制的全部要素及 具體實(shí)施情況的審計(jì)。知道這樣一個(gè)原理后，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際就是對(duì)一 個(gè)一個(gè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制子體系

2、的審計(jì)匯總。下面，筆者將當(dāng)年在公司做的一個(gè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計(jì)底稿和底稿分析 列出，供應(yīng)內(nèi)部審計(jì)同行示范和批評(píng)指正。公司應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計(jì)底稿 2-1受審計(jì)對(duì)象所在單位/部門財(cái)務(wù)資金部審計(jì)員/日期張某/2010年12月24日審計(jì)對(duì)象公司某分公司應(yīng)收賬款管理序號(hào)內(nèi)控審計(jì)要素測試方 法/涉 及部門內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容清單審計(jì)底稿記錄-一一內(nèi)部控制環(huán)境1、應(yīng)收賬 款管理權(quán)力 制衡情況： 決策層、監(jiān) 督層、執(zhí)行 層的設(shè)置與 職責(zé)分布；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)的建立情況；2、組織機(jī)構(gòu)相應(yīng)的 集合工作職責(zé)；3、決策層、監(jiān)督控 制層、執(zhí)行層的制 衡情況；1、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊第一版

3、第一 部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員與工 作職責(zé)中規(guī)定了公司總會(huì)計(jì)師領(lǐng) 導(dǎo)下的財(cái)務(wù)資金管理體系，財(cái)務(wù) 資金部經(jīng)理主管，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé) 應(yīng)收賬款的日常管理和催收工作。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P6-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊 第一版第一部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員與工作職責(zé)）2、根據(jù)中國建筑股份有限公 司資金管理制度（試行）第十 七條的規(guī)定，催收工程款以經(jīng)營 部門為主，財(cái)務(wù)資金部門積極配 合。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P28）應(yīng)收賬款管理三個(gè)層面崗位的設(shè) 置及崗位職責(zé)：工程施工過程 中，項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人員和財(cái)務(wù)1、應(yīng)收賬款管理組人員應(yīng)及時(shí)做好工作量統(tǒng)計(jì)和進(jìn)2應(yīng)收賬款織機(jī)構(gòu)的每個(gè)成員度報(bào)量，力求達(dá)到

4、項(xiàng)目竣工，合管理三個(gè)層崗位職責(zé)中相應(yīng)工同約定的工程款同步回收完畢。面崗位的設(shè)審閱作職責(zé)的明確情明確各單位清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組是置情況與崗法、訪況；本單位清欠工作的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)位職責(zé)，特談法/構(gòu)，小組成員由財(cái)務(wù)、資金、法別是關(guān)鍵崗清欠辦律、合約、結(jié)算、工程、審計(jì)等位的設(shè)置與2、關(guān)鍵崗位的設(shè)置相關(guān)管理職能部門負(fù)責(zé)人組成，崗位職責(zé)；與相應(yīng)職責(zé)明確情并進(jìn)一步明確了相關(guān)管理職能部況；門清欠責(zé)任。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù)材料卷P44-局清欠工作責(zé)任制頭施細(xì)則-第一章職責(zé)與流程-第六條）項(xiàng)目經(jīng)理部是回收項(xiàng)目工程款項(xiàng) 的直接責(zé)任機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工 程款項(xiàng)的回收承擔(dān)終身責(zé)任，是 工程款回收的第一責(zé)任人。（見 應(yīng)收

5、賬款管理過程記錄證據(jù)材料 卷P46-局清欠工作責(zé)任制實(shí)施細(xì) 則-第二章職責(zé)與流程-第十條）3應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制目標(biāo)設(shè)定 情況如經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)、參數(shù) 等；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦考核應(yīng)收賬款管理 工作質(zhì)量與效果的 定性與定量控制指 標(biāo)，包括（1）過程 中的控制指標(biāo)；（2）最終的控制指 標(biāo)；1、過程中的控制指標(biāo)：建七三 財(cái)2010238號(hào)關(guān)于進(jìn)一步加 強(qiáng)發(fā)票管理的措施中規(guī)定，各 單位需嚴(yán)格執(zhí)行公司“收一次款、 交一次稅、開一次票”的規(guī)定。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù) 材料卷P60）2、年初公司與分公司簽訂清 欠目標(biāo)責(zé)任書，明確了當(dāng)年的 最終的控制指標(biāo)：應(yīng)收款項(xiàng)回收 率指標(biāo)、應(yīng)收賬款降低率指標(biāo)

6、、 存貨占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例w 3. 5%已完工未結(jié)算款占當(dāng)年?duì)I業(yè) 收入比例w 3.3% （見應(yīng)收賬款 管理過程記錄證據(jù)材料卷 P126-清欠工作責(zé)任書）4.應(yīng)收賬款 管理人力資 源政策、培 訓(xùn)制度、崗 位能力要求 等制定情 況；審閱法/人力資源部1、該應(yīng)收賬款管理 業(yè)務(wù)的人力資源準(zhǔn) 入的基本素質(zhì)與要 求，1、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊第一版卜會(huì) 計(jì)人員上崗規(guī)定中第2、3、4、5 條要求任職人員必須系統(tǒng)的接受 過財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)中等以 上專業(yè)技術(shù)教育，考試合格并取 得畢業(yè)證書或?qū)W位證書。取得了 經(jīng)國家財(cái)政部門統(tǒng)一考試合格頒2、關(guān)鍵崗位準(zhǔn)入素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，3、對(duì)該業(yè)務(wù)上的各崗位人員的培訓(xùn)要求；發(fā)的會(huì)計(jì)證

7、，上崗后按規(guī)定 參加會(huì)計(jì)證培訓(xùn)、考試，并 經(jīng)年檢合格；具備一定的電腦操 作技能，熟練使用一種以上的流 行辦公軟件，能獨(dú)立進(jìn)行文字錄 入和數(shù)據(jù)表格處理工作。參加會(huì) 計(jì)電算化培訓(xùn)，取得處級(jí)以上培 訓(xùn)合格證書，能熟練使用工程局 統(tǒng)一推廣的財(cái)務(wù)軟件；2、第6、7、8 9、10條分別規(guī)定了總會(huì)計(jì)師、子公司和直營公 司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、子公司分 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、子公司會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)主管會(huì)計(jì)、出納和經(jīng)管資金調(diào) 度人員任職需具備的素質(zhì)和業(yè)務(wù) 能力；（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P2-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊 第一版）3、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊第一版卜會(huì) 計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定中第3、4 條中要求會(huì)計(jì)人員按時(shí)參加會(huì)計(jì) 專業(yè)技術(shù)和政

8、策法規(guī)培訓(xùn)。會(huì)計(jì) 培訓(xùn)試行分級(jí)管理，子公司財(cái)務(wù) 部門負(fù)責(zé)人以上人員和工程局總 部會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作由工 程局財(cái)務(wù)部門組織進(jìn)行，其余會(huì) 計(jì)人員由子公司在工程局統(tǒng)一部 署下分別組織進(jìn)行。建七三人20 1047號(hào)-關(guān)于下發(fā)中建七局第 三建筑有限公司員工繼續(xù)教育管 理辦法的通知中對(duì)員工提出了 繼續(xù)教育的具體要求。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù)材料卷 P6、P130-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊第一 版、關(guān)于下發(fā)中建七局第三建 筑有限公司員工繼續(xù)教育管理辦 法的通知）5.應(yīng)收賬款 管理層內(nèi)部 控制認(rèn)識(shí)、 管理風(fēng)格；訪談法/總會(huì)、清 欠辦1、分管該業(yè)務(wù)的分 管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任 管理人員對(duì)該業(yè)務(wù) 的全過程管理的描 述的全

9、面性情況，2、分管該業(yè)務(wù)的分 管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任 管理人員對(duì)該業(yè)務(wù) 的全過程管理所描 述的情況與實(shí)際的 該業(yè)務(wù)的制度體系 建設(shè)情況的一致性 程度；公司總會(huì)計(jì)師樊小江分管應(yīng)收賬 款管理工作，公司財(cái)務(wù)資金部副 經(jīng)理蔡明是應(yīng)收賬款管理直接責(zé) 任管理人員，負(fù)責(zé)公司的清欠工 作，檢查督促指導(dǎo)基層各單位及 時(shí)建立清欠檔案，建立對(duì)在建項(xiàng) 目拖欠工程款的預(yù)警機(jī)制。分管 該業(yè)務(wù)的分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任管 理人員對(duì)該業(yè)務(wù)的全過程管理所 描述的情況與實(shí)際的該業(yè)務(wù)的制 度體系建設(shè)情況是一致的。管理 層對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控認(rèn)識(shí)比 較到位，管理風(fēng)格屬謹(jǐn)慎性。6.應(yīng)收賬款 管理崗位配 置人員的素 質(zhì)情況；訪談法、/清欠辦1、該業(yè)

10、務(wù)的各崗位實(shí)際人員到位情況；2、所配置人員的所 接受的專業(yè)培訓(xùn)與 岡位技能培訓(xùn)情況；1、公司財(cái)務(wù)部成立專門的清欠 辦公室，由財(cái)務(wù)資金部副經(jīng)理蔡 明負(fù)責(zé)清欠工作的管理，并配備 一名清欠業(yè)務(wù)主辦。分公司財(cái)務(wù) 科設(shè)立了專門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款 的財(cái)務(wù)人員；2、清欠工作人員均有參加公司 組織的岡位技能培訓(xùn)，并接受過 專業(yè)培訓(xùn)，工作履歷及業(yè)務(wù)特點(diǎn) 與人力資源要求相匹配。工作能3、所配置人員的工 作履歷情況；4、所配置人員與該 業(yè)務(wù)特點(diǎn)人力資源 要求的匹配性情況；力和工作經(jīng)驗(yàn)都能勝任本職工 作。7應(yīng)收賬款 管理員工道 德要求與行 為規(guī)范。訪談 法、審 閱法/ 人力資 源部1、企業(yè)約束與激勵(lì) 員工的共同道德要

11、求與價(jià)值行為準(zhǔn)則 建立情況；2、針對(duì)該業(yè)務(wù)控制 與發(fā)展特點(diǎn)的道德 要求與價(jià)值行為準(zhǔn) 則建立情況；3、道德要求與價(jià)值 行為準(zhǔn)則與各岡位 人員的緊密結(jié)合程 度（如是否人手一 份，是否建立責(zé)任 關(guān)系，是否進(jìn)行培 訓(xùn)與提示等）中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊第一版 會(huì)計(jì)人員工作守則中明確了財(cái)務(wù) 人員的道德要求與行為規(guī)范共十 條。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P2-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊 第一版）-二內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與防范1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、對(duì)于該業(yè)務(wù)，企 業(yè)對(duì)其哪些環(huán)節(jié)進(jìn) 行了規(guī)范與控制；1、公司財(cái)務(wù)部未能對(duì)應(yīng)收賬款 管理做出年度工作策劃；2、在應(yīng)收

12、賬款的管理中，對(duì)應(yīng) 收賬款催收工作的組織機(jī)構(gòu)、簽2、這些方面對(duì)比本 作業(yè)指導(dǎo)書所列出 的監(jiān)察點(diǎn)的缺少或 者全面情況訂清欠責(zé)任書、建立應(yīng)收賬款臺(tái) 賬，對(duì)空白發(fā)票（收據(jù)）的管 理、印鑒管理、收款手續(xù)的辦理 程序、外經(jīng)證的辦理程序、賬齡 分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范與控 制；3、制度中沒有識(shí)別對(duì)業(yè)主的資 信調(diào)查、投標(biāo)策略及實(shí)施方案的 制定、參與合同評(píng)審、工程進(jìn)度 和質(zhì)量管控、工程驗(yàn)收及資料管 理、結(jié)算工作的管理、融投資建 造項(xiàng)目投融資管理、應(yīng)收賬款管 理過程中收款人的授權(quán)、收款后 的反饋確認(rèn)、賬齡預(yù)警、壞賬核 銷的報(bào)批及賬務(wù)處理、應(yīng)收賬款 管理記錄完整性風(fēng)險(xiǎn)（記錄整 理）、管理過程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù) 督導(dǎo)）

13、、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)偏離 風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào) 告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和廉潔從業(yè)道德 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個(gè)關(guān) 鍵環(huán)節(jié)。2應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風(fēng)險(xiǎn) 程度評(píng)估情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、對(duì)于該業(yè)務(wù)規(guī)范 與控制的這些環(huán) 節(jié)，企業(yè)對(duì)哪幾個(gè) 環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)的 規(guī)范與控制；2、該業(yè)務(wù)的重要 的、關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對(duì) 應(yīng)本作業(yè)指導(dǎo)書的1、公司對(duì)空白發(fā)票（收據(jù)）的 管理、印鑒管理、收款手續(xù)的辦 理程序、外經(jīng)證的辦理程序的控 制環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范與控 制，實(shí)現(xiàn)不相容崗位職責(zé)相分 離，各崗位責(zé)任到人；2、制度中沒有識(shí)別應(yīng)收賬款管 理過程中應(yīng)收賬款工作的年度工 作策劃、對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查、投 標(biāo)策略及實(shí)施

14、方案的制定、參與監(jiān)察點(diǎn)）被企業(yè)所 詳細(xì)規(guī)范與控制的 環(huán)節(jié)的覆蓋情況；合同評(píng)審、工程進(jìn)度和質(zhì)量管 控、工程驗(yàn)收及資料管理、結(jié)算 工作的管理、融投資建造項(xiàng)目投 融資管理、收款人的授權(quán)、收款 后的反饋確認(rèn)、壞賬核銷的報(bào)批 及賬務(wù)處理、賬齡預(yù)警、記錄完 整性風(fēng)險(xiǎn)（記錄整理）、應(yīng)收賬 款管理過程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù)督 導(dǎo)）、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)偏離風(fēng) 險(xiǎn)（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告）、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和廉潔從業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)環(huán) 節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán) 節(jié)，即表明公司未對(duì)這十七個(gè)環(huán) 節(jié)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審。3應(yīng)收賬款 管理內(nèi)外環(huán) 境變化時(shí)， 內(nèi)部控制潛 在風(fēng)險(xiǎn)再識(shí) 別與再評(píng)估 及時(shí)性情 況；訪談 法、審 閱法/ 清欠辦在該業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位

15、人員變化、崗位職 責(zé)調(diào)整、崗位增 減、直接責(zé)任管理 者變化、分管領(lǐng)導(dǎo) 變化、與該業(yè)務(wù)的 主要相關(guān)的重要崗 位人員變化或崗位 增減、該業(yè)務(wù)對(duì)接 的外部情況變化等 情況下，給該業(yè)務(wù) 正常運(yùn)行在控制方 面所帶來的影響、 新增加的潛在失 控、失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán) 節(jié)、原來激勵(lì)與約 束要求的適應(yīng)性情1、未見公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管 理方面的制度；2、未見對(duì)應(yīng)收賬款管理過程風(fēng) 險(xiǎn)進(jìn)行定期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的工 作記錄；況的認(rèn)識(shí)、及時(shí)調(diào)整情況與結(jié)果4.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風(fēng)險(xiǎn) 防范措施；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦對(duì)該業(yè)務(wù)的重要 的、關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對(duì) 應(yīng)本作業(yè)指導(dǎo)書的 監(jiān)察點(diǎn)），包括內(nèi) 部外部環(huán)境變化所 導(dǎo)致的新增加的潛

16、 在失控、失效風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)節(jié)，企業(yè)的對(duì)應(yīng) 控制措施制訂與完 善情況制度中沒有針對(duì)應(yīng)收賬款管理過 程中工作開展的年度工作策劃、 對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查、投標(biāo)策略及 實(shí)施方案的制定、參與合同評(píng) 審、工程進(jìn)度和質(zhì)量管控、工程 驗(yàn)收及資料管理、結(jié)算工作的管 理、融投資建造項(xiàng)目投融資管 理、收款人的授權(quán)、收款后的反 饋確認(rèn)、賬齡預(yù)警、壞賬核銷的 報(bào)批及賬務(wù)處理、記錄完整性風(fēng) 險(xiǎn)（記錄整理）、應(yīng)收賬款管理 過程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù)督導(dǎo)）、應(yīng) 收賬款管理目標(biāo)偏離風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審 和廉潔從業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（檢查 監(jiān)控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控 制措施，包括對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié) 的責(zé)任部門、責(zé)任崗位、工作內(nèi) 容

17、/任務(wù)、工作記錄、工作標(biāo)準(zhǔn)、 工作方法；因?yàn)闆]有對(duì)項(xiàng)目責(zé)任 成本管理過程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期識(shí) 別、評(píng)估的工作記錄，因此是否 針對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控 制措施無從判斷。三內(nèi)部控制措施與控制活動(dòng)情況1.應(yīng)收賬款 管理中為保 證內(nèi)部控制 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而 制定的政 策、制度、 規(guī)定、業(yè)務(wù) 流程等審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、企業(yè)控制與規(guī) 范該業(yè)務(wù)的基本政 策；2、圍繞其基 本政策，企業(yè)所制 訂的管理制度；3、圍繞其基本政 策與管理制度的落 實(shí)，企業(yè)所設(shè)計(jì)的 業(yè)務(wù)工作程序；4、每一個(gè)工作環(huán) 節(jié)的工作內(nèi)容；5、每一個(gè)工作環(huán) 節(jié)的工作方法、規(guī) 貝嘰技術(shù)、技巧 等；1、經(jīng)查閱，應(yīng)收賬款管理中為 保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)

18、現(xiàn)而制疋的 制度有：建七三200254號(hào)財(cái) 務(wù)資金管理規(guī)定、建七財(cái)2006 15號(hào)-關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中國建筑工 程總公司應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理辦 法的通知、建七三財(cái)2007165 號(hào)關(guān)于下發(fā)中建七局三公司資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法（試行）的 通知、建七三財(cái)2010238號(hào)-關(guān) 于進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理的措施、 建七三辦2009109號(hào)-關(guān)于下發(fā)中建七局第三建筑有限公司印 信管理辦法的通知。公司財(cái)務(wù) 資金部圍繞以上制度建立了控制 與規(guī)范應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程。（見 應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù)材料 卷 P69、P86、P97、P60、P11 0）2、圍繞公司應(yīng)收賬款管理制度 的落實(shí)，公司對(duì)開展應(yīng)收賬款管 理設(shè)計(jì)了組織機(jī)構(gòu)、簽訂

19、清欠責(zé) 任書、建立收款授權(quán)、對(duì)賬過 程，賬齡分析與壞賬準(zhǔn)備的計(jì) 提、賬齡預(yù)警、壞賬核銷的報(bào)批 及賬務(wù)處理等工作程序。3、應(yīng)收賬款管理制度對(duì)每一個(gè) 工作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技 術(shù)、技巧等具體的規(guī)定不全面。2應(yīng)收賬款 管理授權(quán)與 分權(quán)情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、該業(yè)務(wù)的相對(duì) 穩(wěn)定的權(quán)力在各崗 位的分布情況；2、例外權(quán)力事項(xiàng) 的處理過程要求與 分布情況1、查閱中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手 冊第一版第三章資金收入管 理、公司管理制度匯編-清欠 責(zé)任制度、局清欠工作責(zé)任制 實(shí)施細(xì)則，制度中明確了工程 施工過程中，項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人 員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)做好工作量 統(tǒng)計(jì)和進(jìn)度報(bào)量，力求達(dá)到項(xiàng)目 竣工，合同約

20、定的工程款同步回 收完畢。明確各單位清欠工作領(lǐng) 導(dǎo)小組是本單位清欠工作的組織 領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，小組成員由財(cái)務(wù)、資 金、法律、合約、結(jié)算、工程、 審計(jì)等相關(guān)管理職能部門負(fù)責(zé)人 組成，并進(jìn)一步明確了相關(guān)管理 職能部門清欠責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理部 是回收項(xiàng)目工程款項(xiàng)的直接責(zé)任 機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程款項(xiàng)的回 收承擔(dān)終身責(zé)任，是工程款回收 的第一責(zé)任人。2、公司未對(duì)應(yīng) 收賬款管理業(yè)務(wù)中例外權(quán)利事項(xiàng) 的處理過程要求與分布情況進(jìn)行 規(guī)定。（見應(yīng)收賬款管理過程記 錄證據(jù)材料卷P16-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手 冊第一版、P43局清欠工作責(zé) 任制實(shí)施細(xì)則）3應(yīng)收賬款 管理經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)運(yùn)行的報(bào) 告、統(tǒng)計(jì)情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦反映該

21、業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn) 行情況有哪些記錄 的制度規(guī)定情況，包括（1）原始外 來確認(rèn)記錄；（2）原始內(nèi)部確應(yīng)收賬款管理制度中未發(fā)現(xiàn)相關(guān) 制度規(guī)定認(rèn)記錄；（3）原 始簿記記錄；（4）臺(tái)賬類記 錄；（5）反映業(yè) 務(wù)綜合情況的報(bào)表 類記錄；（6）統(tǒng) 計(jì)分析記錄等；4.應(yīng)收賬款 管理復(fù)核情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦企業(yè)規(guī)定懂該業(yè)務(wù) 的專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù) 的運(yùn)行全過程進(jìn)行 復(fù)核性控制的控制 點(diǎn)設(shè)計(jì)情況應(yīng)收賬款管理實(shí)行關(guān)鍵點(diǎn)控制， 每一個(gè)環(huán)節(jié)都有經(jīng)復(fù)核。查閱局清欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì)則第 二章第職責(zé)與流程第九條規(guī)定， 合約管理部門負(fù)責(zé)合同條件審 查，合同交底，對(duì)項(xiàng)目、清欠、 索賠資料的合法性進(jìn)行指導(dǎo)、審 核；財(cái)務(wù)（資金）部

22、門負(fù)責(zé)項(xiàng)目 債權(quán)確認(rèn)，與發(fā)包方往來賬項(xiàng)核 對(duì)，建立各項(xiàng)應(yīng)收臺(tái)賬，對(duì)清欠 資料的完整性進(jìn)行審核、指導(dǎo)， 并跟蹤監(jiān)控、定期催收。審計(jì)（監(jiān)察）管理部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目履 約管理不佳造成的拖欠責(zé)任進(jìn)行 認(rèn)定、清欠目標(biāo)完成情況的核 查。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P43-局清欠工作責(zé) 任實(shí)施細(xì)則）5.應(yīng)收賬款 管理業(yè)務(wù)檢 查與監(jiān)督情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦企業(yè)規(guī)定同業(yè)務(wù)的 上級(jí)管理部門應(yīng)該 對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn) 行情況的檢查與業(yè) 務(wù)監(jiān)督范圍、內(nèi) 容、頻次、記錄等未見相關(guān)制度規(guī)定要求和實(shí)際的記錄情況6.應(yīng)收賬款 管理非相容 崗位的分離 設(shè)置情況；審閱法、訪談法/清欠辦因考慮到舞弊、內(nèi) 控原因，該業(yè)務(wù)

23、全 過程中不可合并的 崗位或職責(zé)的實(shí)際 分開設(shè)置情況經(jīng)查閱，中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊 第一版第一章-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì) 人員與工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)定中對(duì) 財(cái)務(wù)人員不相容崗位進(jìn)行了分離 設(shè)置。另查閱局清欠工作責(zé)任 實(shí)施細(xì)則第二章第職責(zé)與流 程，清欠管理建立了明確的不相 容崗位，如合約管理部門負(fù)責(zé)合 同條件審查，合同交底，對(duì)項(xiàng) 目、清欠、索賠資料的合法性進(jìn) 行指導(dǎo)、審核；財(cái)務(wù)（資金）部 門負(fù)責(zé)項(xiàng)目債權(quán)確認(rèn)，與發(fā)包方 往來賬項(xiàng)核對(duì)，建立各項(xiàng)應(yīng)收臺(tái) 賬，對(duì)清欠資料的完整性進(jìn)行審 核、指導(dǎo)，并跟蹤監(jiān)控、定期催 收。審計(jì)（監(jiān)察）管理部門負(fù)責(zé) 對(duì)項(xiàng)目履約管理不佳造成的拖欠 責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定、清欠目標(biāo)完成情 況的核查。中建人

24、字2007479 號(hào)-印發(fā)關(guān)于部分崗位實(shí)行輪 換、分離設(shè)置及競業(yè)限制的規(guī) 定的通知中第四章中詳細(xì)規(guī)定 了不相容崗位分離設(shè)置的要求。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù) 材料卷P7-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊第一 版、P43局清欠工作責(zé)任實(shí)施 細(xì)則、P143印發(fā)關(guān)于部分崗 位實(shí)行輪換、分離設(shè)置及競業(yè)限 制的規(guī)定的通知內(nèi)部信息識(shí)別與管理1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制信息體系 的建立與保 持情況；審閱 法、訪談法/ 清欠辦企業(yè)為控制該業(yè)務(wù) 的按照預(yù)期運(yùn)行所 建立的應(yīng)該向上級(jí) 同業(yè)務(wù)部門、主要 相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo) 的進(jìn)行及時(shí)的信息 溝通的內(nèi)部控制信 息報(bào)告制度制訂情 況公司建立了 EOA智能辦公系統(tǒng)、 騰訊通信息化管理制度，

25、實(shí)行了 無紙化辦公，明確了通過公司的 信息平臺(tái)向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主 要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時(shí)的 信息溝通的方式、方法和內(nèi)容， 但沒有形成相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度 與表格，及時(shí)反映該業(yè)務(wù)按照預(yù) 期運(yùn)行，并向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、 主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行及 時(shí)的信息溝通規(guī)定。2應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制信息的識(shí) 別、處理、 溝通與反 饋；審閱 法、訪談法/ 清欠辦1、內(nèi)部控制信息報(bào) 告制度規(guī)定了哪些 信息應(yīng)該進(jìn)行報(bào) 告；2、信息的溝 通方式規(guī)定情況；3、溝通的信息的 加工與分析要求；4、加工與分析結(jié) 果的反饋要求；5、加工與分析結(jié) 果的落實(shí)反饋；因?yàn)闆]有形成相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制 度與表格，及時(shí)反映該業(yè)務(wù)按照

26、預(yù)期運(yùn)行，并向上級(jí)同業(yè)務(wù)部 門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn) 行及時(shí)的信息溝通規(guī)定，1、2、 3、4、5沒有辦法測試。3應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制制度的管理；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等 文件傳遞傳閱情 況、培訓(xùn)情況、所 在崗的保管情況等應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控文件通過公 司的EOA智能辦公信息平臺(tái)進(jìn)行 發(fā)布，各分公司辦公室有專人負(fù) 責(zé)接收，并傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái) 務(wù)部門指定專人進(jìn)行保管。并由 公司、分公司財(cái)務(wù)部組織學(xué)習(xí)、 培訓(xùn)。4.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制記錄的管訪談法、審所有關(guān)于反映該業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行情況的各類記錄的歸類編1、制度中未對(duì)記錄整理進(jìn)行相 關(guān)規(guī)疋理

27、，特別是 關(guān)鍵內(nèi)部控 制記錄的管 理閱法/清欠辦碼情況、裝訂情況、歸檔整理情 況、完整性情況等2、實(shí)際操作：詢問財(cái)務(wù)資金部 經(jīng)理趙晶晶并查閱應(yīng)收賬款管理 的相關(guān)記錄，經(jīng)各環(huán)節(jié)審核傳遞 后，交由分公司財(cái)務(wù)科備案保 存，均有歸類編碼裝訂，保存完 整。五內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)審、糾偏與改進(jìn)情況1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制活動(dòng)的監(jiān) 督情況；訪談 法、審 閱法/ 審計(jì)部企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù) 的專業(yè)監(jiān)督部門對(duì) 該業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況 進(jìn)行監(jiān)督檢查的制 度要求情況，實(shí)際 開展情況缺制度規(guī)定，實(shí)際沒有進(jìn)行。2應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制體系的評(píng) 審情況；訪談 法、審閱法/ 企管辦企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù) 的專業(yè)監(jiān)督部門對(duì) 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)

28、范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等 文件進(jìn)行評(píng)審的制 度要求，實(shí)際開展 情況應(yīng)收賬款管理制度中，缺對(duì)應(yīng)的 制度規(guī)定，實(shí)際沒有進(jìn)行。3應(yīng)收賬款 管理自身開 展審計(jì)、審 計(jì)情況；訪談 法、審閱法/ 監(jiān)察室企業(yè)專業(yè)監(jiān)督部門 與相關(guān)部門對(duì)該業(yè) 務(wù)是否明確審計(jì)或 審計(jì)制度，及開展 情況應(yīng)收賬款管理制度中，缺對(duì)應(yīng)的 制度規(guī)定，實(shí)際今年已經(jīng)進(jìn)行立 項(xiàng)開展清欠工作審計(jì)和審計(jì)。4.應(yīng)收賬款 管理對(duì)違 規(guī)、違紀(jì)等 偏離情況的 整改處置、訪談 法、審閱法/ 監(jiān)察室經(jīng)企業(yè)內(nèi)部非同業(yè) 務(wù)的專業(yè)監(jiān)督部門 對(duì)該業(yè)務(wù)的運(yùn)行情 況所檢查出來的違 規(guī)、違紀(jì)等偏離情 況的整改處置、糾應(yīng)收賬款管理制度中沒有明確違規(guī)、違紀(jì)等偏離情

29、況的整改處置、糾正與預(yù)防措施等糾正與預(yù)防 措施；正與預(yù)防措施制訂落實(shí)情況5.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制體系的持 續(xù)改進(jìn)情況訪談 法、審閱法/ 清欠辦所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等 文件及崗位、人員 是否進(jìn)行過不斷的 改進(jìn)，改進(jìn)的情況 等1、應(yīng)收賬款管理制度中中未見 對(duì)審計(jì)監(jiān)察部的監(jiān)察建議作為該 業(yè)務(wù)制度持續(xù)改進(jìn)依據(jù)之一的明 確規(guī)定。2、實(shí)際開展工作情況如下：根 據(jù)公司發(fā)展和上級(jí)的要求，公司 對(duì)所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制清欠 業(yè)務(wù)的制度、措施、表格等文件 及崗位、人員都有進(jìn)行過不斷的 改進(jìn)，比如清欠制度的完善，出 臺(tái)新的清欠制度，增設(shè)清欠崗 位、增加清欠人員，清欠崗位設(shè) 置由兼職

30、到專職等。六其他要測試的業(yè)務(wù)流程的制度建設(shè)內(nèi)容公司應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計(jì)底稿分析表2-2受審計(jì)對(duì)象所在 單位/部門財(cái)務(wù)資金部審計(jì)員/日期張某/2010年12月24日審計(jì)對(duì)象公司某分公司應(yīng)收賬款管理審計(jì)底稿分析內(nèi)容合格不合格序號(hào)有無1是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)有2業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行層是否有相應(yīng)的集合工作職責(zé)有3是否有健全的業(yè)務(wù)流程決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行 層制衡機(jī)制有4業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)的每個(gè)成員崗位職責(zé)中是否有相應(yīng)工作職責(zé)明確有5是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位的設(shè)置與相應(yīng)職責(zé)明確有6是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果的定性與定量 的過程控制指標(biāo)有7是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果

31、的定性與定量 的最終控制指標(biāo)有8是否有業(yè)務(wù)流程的人力資源準(zhǔn)入基本素質(zhì)與要求有9是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位準(zhǔn)入素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力要求有10是否有業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)上的各崗位人員的培訓(xùn)要求有11管理層對(duì)業(yè)務(wù)流程是否有內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有12業(yè)務(wù)流程的各崗位人員是否實(shí)際到位有13所配置人員的所接受的專業(yè)培訓(xùn)與崗位技能培訓(xùn)是 否達(dá)到規(guī)定要求有14所配置人員的工作履歷是否達(dá)到崗位準(zhǔn)入有15所配置人員與業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)人力資源要求是否有匹 配性有16企業(yè)是否有約束與激勵(lì)員工行為的共同道德要求與行為準(zhǔn)則有17企業(yè)是否建立有針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制與發(fā)展特點(diǎn)的道德要求與行為準(zhǔn)則有18業(yè)務(wù)流程的重要、關(guān)鍵崗位人員對(duì)道德要求與行為 準(zhǔn)則是否明確

32、有19是否建立岡位道德要求與仃為準(zhǔn)則責(zé)任協(xié)議關(guān)系有20針對(duì)道德要求與行為準(zhǔn)則是否對(duì)員工進(jìn)行過培訓(xùn)與提示等有21對(duì)于業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的規(guī)范與控制是否覆蓋了本作 業(yè)指導(dǎo)書所列出的各監(jiān)察點(diǎn)無22企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)流程規(guī)范與控制是否就對(duì)應(yīng)本作業(yè)指導(dǎo)書的監(jiān)察點(diǎn)都進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范與控制無23在業(yè)務(wù)流程過程內(nèi)、外部情況變化下，是否對(duì)給該 業(yè)務(wù)正常運(yùn)行在控制方面所帶來的影響及時(shí)進(jìn)行關(guān) 鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)調(diào)整無24對(duì)于業(yè)務(wù)流程過程中的重要的、關(guān)鍵的監(jiān)察點(diǎn)，企業(yè)是否有對(duì)應(yīng)控制措施及時(shí)制訂無25對(duì)于業(yè)務(wù)流程過程中，在內(nèi)部外部環(huán)境變化所導(dǎo)致 的新增加的潛在失控、失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)是否有 及時(shí)調(diào)整完善的對(duì)應(yīng)控制措施無26企業(yè)是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基本政策要求有27圍繞其基本政策，企業(yè)是否建立控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流 程制度有28圍繞其基本政策與管理制度的落實(shí)，企業(yè)是否設(shè)計(jì) 控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的工作程序有29是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工 作內(nèi)容有30是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技術(shù)、技巧等無31業(yè)務(wù)流程的相對(duì)穩(wěn)定的權(quán)利在各崗位是否明確有32業(yè)務(wù)流程例外權(quán)利事項(xiàng)的處理過程是否明確無33反映業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況的記錄是否明確無34企業(yè)是否規(guī)定由懂業(yè)務(wù)流程的專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行全過程進(jìn)行復(fù)核性控制