企業(yè)內(nèi)部控制審計實施方案

1、企業(yè)內(nèi)部控制審計實施方案企業(yè)內(nèi)部控制審計的實施有沒有好的方案可尋？企業(yè)年年都有內(nèi)部控制審計的 計劃，如果你是企業(yè)內(nèi)部審計新手，那么這是一項艱巨的挑戰(zhàn)。后來，在工作實踐中，筆者發(fā)現(xiàn)一個很重要的管理秘密：企業(yè)的內(nèi)部控制體系 是建立在企業(yè)一個一個業(yè)務(wù)流程上的，每一個業(yè)務(wù)流程制度建設(shè)中必須充分按 照內(nèi)部控制的全部要素來建設(shè)流程制度的全部內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制體系實際是 由企業(yè)各個流程的內(nèi)部控制子體系有機構(gòu)成的。于是，要進行企業(yè)內(nèi)部控制審 計，實際就是對每一個業(yè)務(wù)流程制度建設(shè)內(nèi)容是否具備內(nèi)部控制的全部要素及 具體實施情況的審計。知道這樣一個原理后，企業(yè)內(nèi)部控制審計實際就是對一 個一個業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制子體系

2、的審計匯總。下面，筆者將當年在公司做的一個應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計底稿和底稿分析 列出，供應(yīng)內(nèi)部審計同行示范和批評指正。公司應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計底稿 2-1受審計對象所在單位/部門財務(wù)資金部審計員/日期張某/2010年12月24日審計對象公司某分公司應(yīng)收賬款管理序號內(nèi)控審計要素測試方 法/涉 及部門內(nèi)控審計內(nèi)容清單審計底稿記錄-一一內(nèi)部控制環(huán)境1、應(yīng)收賬 款管理權(quán)力 制衡情況： 決策層、監(jiān) 督層、執(zhí)行 層的設(shè)置與 職責分布；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、應(yīng)收賬款管理組織機構(gòu)的建立情況；2、組織機構(gòu)相應(yīng)的 集合工作職責；3、決策層、監(jiān)督控 制層、執(zhí)行層的制 衡情況；1、局財務(wù)會計手冊第一版

3、第一 部分：會計機構(gòu)、會計人員與工 作職責中規(guī)定了公司總會計師領(lǐng) 導下的財務(wù)資金管理體系，財務(wù) 資金部經(jīng)理主管，主辦會計負責 應(yīng)收賬款的日常管理和催收工作。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P6-局財務(wù)會計手冊 第一版第一部分：會計機構(gòu)、 會計人員與工作職責）2、根據(jù)中國建筑股份有限公 司資金管理制度（試行）第十 七條的規(guī)定，催收工程款以經(jīng)營 部門為主，財務(wù)資金部門積極配 合。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P28）應(yīng)收賬款管理三個層面崗位的設(shè) 置及崗位職責：工程施工過程 中，項目經(jīng)理、預算人員和財務(wù)1、應(yīng)收賬款管理組人員應(yīng)及時做好工作量統(tǒng)計和進2應(yīng)收賬款織機構(gòu)的每個成員度報量，力求達到

4、項目竣工，合管理三個層崗位職責中相應(yīng)工同約定的工程款同步回收完畢。面崗位的設(shè)審閱作職責的明確情明確各單位清欠工作領(lǐng)導小組是置情況與崗法、訪況；本單位清欠工作的組織領(lǐng)導機位職責，特談法/構(gòu)，小組成員由財務(wù)、資金、法別是關(guān)鍵崗清欠辦律、合約、結(jié)算、工程、審計等位的設(shè)置與2、關(guān)鍵崗位的設(shè)置相關(guān)管理職能部門負責人組成，崗位職責；與相應(yīng)職責明確情并進一步明確了相關(guān)管理職能部況；門清欠責任。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù)材料卷P44-局清欠工作責任制頭施細則-第一章職責與流程-第六條）項目經(jīng)理部是回收項目工程款項 的直接責任機構(gòu)，項目經(jīng)理對工 程款項的回收承擔終身責任，是 工程款回收的第一責任人。（見 應(yīng)收

5、賬款管理過程記錄證據(jù)材料 卷P46-局清欠工作責任制實施細 則-第二章職責與流程-第十條）3應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制目標設(shè)定 情況如經(jīng)濟 指標、參數(shù) 等；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦考核應(yīng)收賬款管理 工作質(zhì)量與效果的 定性與定量控制指 標，包括（1）過程 中的控制指標；（2）最終的控制指 標；1、過程中的控制指標：建七三 財2010238號關(guān)于進一步加 強發(fā)票管理的措施中規(guī)定，各 單位需嚴格執(zhí)行公司“收一次款、 交一次稅、開一次票”的規(guī)定。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù) 材料卷P60）2、年初公司與分公司簽訂清 欠目標責任書，明確了當年的 最終的控制指標：應(yīng)收款項回收 率指標、應(yīng)收賬款降低率指標

6、、 存貨占當年營業(yè)收入的比例w 3. 5%已完工未結(jié)算款占當年營業(yè) 收入比例w 3.3% （見應(yīng)收賬款 管理過程記錄證據(jù)材料卷 P126-清欠工作責任書）4.應(yīng)收賬款 管理人力資 源政策、培 訓制度、崗 位能力要求 等制定情 況；審閱法/人力資源部1、該應(yīng)收賬款管理 業(yè)務(wù)的人力資源準 入的基本素質(zhì)與要 求，1、局財務(wù)會計手冊第一版卜會 計人員上崗規(guī)定中第2、3、4、5 條要求任職人員必須系統(tǒng)的接受 過財務(wù)、會計或相關(guān)專業(yè)中等以 上專業(yè)技術(shù)教育，考試合格并取 得畢業(yè)證書或?qū)W位證書。取得了 經(jīng)國家財政部門統(tǒng)一考試合格頒2、關(guān)鍵崗位準入素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，3、對該業(yè)務(wù)上的各崗位人員的培訓要求；發(fā)的會計證

7、，上崗后按規(guī)定 參加會計證培訓、考試，并 經(jīng)年檢合格；具備一定的電腦操 作技能，熟練使用一種以上的流 行辦公軟件，能獨立進行文字錄 入和數(shù)據(jù)表格處理工作。參加會 計電算化培訓，取得處級以上培 訓合格證書，能熟練使用工程局 統(tǒng)一推廣的財務(wù)軟件；2、第6、7、8 9、10條分別規(guī)定了總會計師、子公司和直營公 司的會計機構(gòu)負責人、子公司分 公司財務(wù)負責人、子公司會計機 構(gòu)主管會計、出納和經(jīng)管資金調(diào) 度人員任職需具備的素質(zhì)和業(yè)務(wù) 能力；（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P2-局財務(wù)會計手冊 第一版）3、局財務(wù)會計手冊第一版卜會 計人員繼續(xù)教育規(guī)定中第3、4 條中要求會計人員按時參加會計 專業(yè)技術(shù)和政

8、策法規(guī)培訓。會計 培訓試行分級管理，子公司財務(wù) 部門負責人以上人員和工程局總 部會計人員的繼續(xù)教育工作由工 程局財務(wù)部門組織進行，其余會 計人員由子公司在工程局統(tǒng)一部 署下分別組織進行。建七三人20 1047號-關(guān)于下發(fā)中建七局第 三建筑有限公司員工繼續(xù)教育管 理辦法的通知中對員工提出了 繼續(xù)教育的具體要求。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù)材料卷 P6、P130-局財務(wù)會計手冊第一 版、關(guān)于下發(fā)中建七局第三建 筑有限公司員工繼續(xù)教育管理辦 法的通知）5.應(yīng)收賬款 管理層內(nèi)部 控制認識、 管理風格；訪談法/總會、清 欠辦1、分管該業(yè)務(wù)的分 管領(lǐng)導、直接責任 管理人員對該業(yè)務(wù) 的全過程管理的描 述的全

9、面性情況，2、分管該業(yè)務(wù)的分 管領(lǐng)導、直接責任 管理人員對該業(yè)務(wù) 的全過程管理所描 述的情況與實際的 該業(yè)務(wù)的制度體系 建設(shè)情況的一致性 程度；公司總會計師樊小江分管應(yīng)收賬 款管理工作，公司財務(wù)資金部副 經(jīng)理蔡明是應(yīng)收賬款管理直接責 任管理人員，負責公司的清欠工 作，檢查督促指導基層各單位及 時建立清欠檔案，建立對在建項 目拖欠工程款的預警機制。分管 該業(yè)務(wù)的分管領(lǐng)導、直接責任管 理人員對該業(yè)務(wù)的全過程管理所 描述的情況與實際的該業(yè)務(wù)的制 度體系建設(shè)情況是一致的。管理 層對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控認識比 較到位，管理風格屬謹慎性。6.應(yīng)收賬款 管理崗位配 置人員的素 質(zhì)情況；訪談法、/清欠辦1、該業(yè)

10、務(wù)的各崗位實際人員到位情況；2、所配置人員的所 接受的專業(yè)培訓與 岡位技能培訓情況；1、公司財務(wù)部成立專門的清欠 辦公室，由財務(wù)資金部副經(jīng)理蔡 明負責清欠工作的管理，并配備 一名清欠業(yè)務(wù)主辦。分公司財務(wù) 科設(shè)立了專門負責催收應(yīng)收賬款 的財務(wù)人員；2、清欠工作人員均有參加公司 組織的岡位技能培訓，并接受過 專業(yè)培訓，工作履歷及業(yè)務(wù)特點 與人力資源要求相匹配。工作能3、所配置人員的工 作履歷情況；4、所配置人員與該 業(yè)務(wù)特點人力資源 要求的匹配性情況；力和工作經(jīng)驗都能勝任本職工 作。7應(yīng)收賬款 管理員工道 德要求與行 為規(guī)范。訪談 法、審 閱法/ 人力資 源部1、企業(yè)約束與激勵 員工的共同道德要

11、求與價值行為準則 建立情況；2、針對該業(yè)務(wù)控制 與發(fā)展特點的道德 要求與價值行為準 則建立情況；3、道德要求與價值 行為準則與各岡位 人員的緊密結(jié)合程 度（如是否人手一 份，是否建立責任 關(guān)系，是否進行培 訓與提示等）中建七局財務(wù)會計手冊第一版 會計人員工作守則中明確了財務(wù) 人員的道德要求與行為規(guī)范共十 條。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P2-局財務(wù)會計手冊 第一版）-二內(nèi)部控制風險識別、評估與防范1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風險 識別情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、對于該業(yè)務(wù)，企 業(yè)對其哪些環(huán)節(jié)進 行了規(guī)范與控制；1、公司財務(wù)部未能對應(yīng)收賬款 管理做出年度工作策劃；2、在應(yīng)收

12、賬款的管理中，對應(yīng) 收賬款催收工作的組織機構(gòu)、簽2、這些方面對比本 作業(yè)指導書所列出 的監(jiān)察點的缺少或 者全面情況訂清欠責任書、建立應(yīng)收賬款臺 賬，對空白發(fā)票（收據(jù)）的管 理、印鑒管理、收款手續(xù)的辦理 程序、外經(jīng)證的辦理程序、賬齡 分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行了規(guī)范與控 制；3、制度中沒有識別對業(yè)主的資 信調(diào)查、投標策略及實施方案的 制定、參與合同評審、工程進度 和質(zhì)量管控、工程驗收及資料管 理、結(jié)算工作的管理、融投資建 造項目投融資管理、應(yīng)收賬款管 理過程中收款人的授權(quán)、收款后 的反饋確認、賬齡預警、壞賬核 銷的報批及賬務(wù)處理、應(yīng)收賬款 管理記錄完整性風險（記錄整 理）、管理過程偏離風險（業(yè)務(wù) 督導）

13、、應(yīng)收賬款管理目標偏離 風險（目標實現(xiàn)情況統(tǒng)計報 告）、風險評審和廉潔從業(yè)道德 風險環(huán)節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個關(guān) 鍵環(huán)節(jié)。2應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風險 程度評估情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、對于該業(yè)務(wù)規(guī)范 與控制的這些環(huán) 節(jié)，企業(yè)對哪幾個 環(huán)節(jié)進行了詳細的 規(guī)范與控制；2、該業(yè)務(wù)的重要 的、關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對 應(yīng)本作業(yè)指導書的1、公司對空白發(fā)票（收據(jù)）的 管理、印鑒管理、收款手續(xù)的辦 理程序、外經(jīng)證的辦理程序的控 制環(huán)節(jié)進行了詳細的規(guī)范與控 制，實現(xiàn)不相容崗位職責相分 離，各崗位責任到人；2、制度中沒有識別應(yīng)收賬款管 理過程中應(yīng)收賬款工作的年度工 作策劃、對業(yè)主的資信調(diào)查、投 標策略及實施

14、方案的制定、參與監(jiān)察點）被企業(yè)所 詳細規(guī)范與控制的 環(huán)節(jié)的覆蓋情況；合同評審、工程進度和質(zhì)量管 控、工程驗收及資料管理、結(jié)算 工作的管理、融投資建造項目投 融資管理、收款人的授權(quán)、收款 后的反饋確認、壞賬核銷的報批 及賬務(wù)處理、賬齡預警、記錄完 整性風險（記錄整理）、應(yīng)收賬 款管理過程偏離風險（業(yè)務(wù)督 導）、應(yīng)收賬款管理目標偏離風 險（目標實現(xiàn)情況統(tǒng)計報告）、 風險評審和廉潔從業(yè)道德風險環(huán) 節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個關(guān)鍵環(huán) 節(jié)，即表明公司未對這十七個環(huán) 節(jié)作出風險評審。3應(yīng)收賬款 管理內(nèi)外環(huán) 境變化時， 內(nèi)部控制潛 在風險再識 別與再評估 及時性情 況；訪談 法、審 閱法/ 清欠辦在該業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位

15、人員變化、崗位職 責調(diào)整、崗位增 減、直接責任管理 者變化、分管領(lǐng)導 變化、與該業(yè)務(wù)的 主要相關(guān)的重要崗 位人員變化或崗位 增減、該業(yè)務(wù)對接 的外部情況變化等 情況下，給該業(yè)務(wù) 正常運行在控制方 面所帶來的影響、 新增加的潛在失 控、失效風險環(huán) 節(jié)、原來激勵與約 束要求的適應(yīng)性情1、未見公司業(yè)務(wù)風險評估與管 理方面的制度；2、未見對應(yīng)收賬款管理過程風 險進行定期風險識別、評估的工 作記錄；況的認識、及時調(diào)整情況與結(jié)果4.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風險 防范措施；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦對該業(yè)務(wù)的重要 的、關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對 應(yīng)本作業(yè)指導書的 監(jiān)察點），包括內(nèi) 部外部環(huán)境變化所 導致的新增加的潛

16、 在失控、失效風險 環(huán)節(jié)，企業(yè)的對應(yīng) 控制措施制訂與完 善情況制度中沒有針對應(yīng)收賬款管理過 程中工作開展的年度工作策劃、 對業(yè)主的資信調(diào)查、投標策略及 實施方案的制定、參與合同評 審、工程進度和質(zhì)量管控、工程 驗收及資料管理、結(jié)算工作的管 理、融投資建造項目投融資管 理、收款人的授權(quán)、收款后的反 饋確認、賬齡預警、壞賬核銷的 報批及賬務(wù)處理、記錄完整性風 險（記錄整理）、應(yīng)收賬款管理 過程偏離風險（業(yè)務(wù)督導）、應(yīng) 收賬款管理目標偏離風險（目標 實現(xiàn)情況統(tǒng)計報告）、風險評審 和廉潔從業(yè)道德風險環(huán)節(jié)（檢查 監(jiān)控）十七個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控 制措施，包括對應(yīng)風險控制環(huán)節(jié) 的責任部門、責任崗位、工作內(nèi) 容

17、/任務(wù)、工作記錄、工作標準、 工作方法；因為沒有對項目責任 成本管理過程風險進行定期識 別、評估的工作記錄，因此是否 針對新的風險制定對應(yīng)的風險控 制措施無從判斷。三內(nèi)部控制措施與控制活動情況1.應(yīng)收賬款 管理中為保 證內(nèi)部控制 目標實現(xiàn)而 制定的政 策、制度、 規(guī)定、業(yè)務(wù) 流程等審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、企業(yè)控制與規(guī) 范該業(yè)務(wù)的基本政 策；2、圍繞其基 本政策，企業(yè)所制 訂的管理制度；3、圍繞其基本政 策與管理制度的落 實，企業(yè)所設(shè)計的 業(yè)務(wù)工作程序；4、每一個工作環(huán) 節(jié)的工作內(nèi)容；5、每一個工作環(huán) 節(jié)的工作方法、規(guī) 貝嘰技術(shù)、技巧 等；1、經(jīng)查閱，應(yīng)收賬款管理中為 保證內(nèi)部控制目標實

18、現(xiàn)而制疋的 制度有：建七三200254號財 務(wù)資金管理規(guī)定、建七財2006 15號-關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中國建筑工 程總公司應(yīng)收賬款臺賬管理辦 法的通知、建七三財2007165 號關(guān)于下發(fā)中建七局三公司資 產(chǎn)減值準備管理辦法（試行）的 通知、建七三財2010238號-關(guān) 于進一步加強發(fā)票管理的措施、 建七三辦2009109號-關(guān)于下發(fā)中建七局第三建筑有限公司印 信管理辦法的通知。公司財務(wù) 資金部圍繞以上制度建立了控制 與規(guī)范應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程。（見 應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù)材料 卷 P69、P86、P97、P60、P11 0）2、圍繞公司應(yīng)收賬款管理制度 的落實，公司對開展應(yīng)收賬款管 理設(shè)計了組織機構(gòu)、簽訂

19、清欠責 任書、建立收款授權(quán)、對賬過 程，賬齡分析與壞賬準備的計 提、賬齡預警、壞賬核銷的報批 及賬務(wù)處理等工作程序。3、應(yīng)收賬款管理制度對每一個 工作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技 術(shù)、技巧等具體的規(guī)定不全面。2應(yīng)收賬款 管理授權(quán)與 分權(quán)情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦1、該業(yè)務(wù)的相對 穩(wěn)定的權(quán)力在各崗 位的分布情況；2、例外權(quán)力事項 的處理過程要求與 分布情況1、查閱中建七局財務(wù)會計手 冊第一版第三章資金收入管 理、公司管理制度匯編-清欠 責任制度、局清欠工作責任制 實施細則，制度中明確了工程 施工過程中，項目經(jīng)理、預算人 員和財務(wù)人員應(yīng)及時做好工作量 統(tǒng)計和進度報量，力求達到項目 竣工，合同約

20、定的工程款同步回 收完畢。明確各單位清欠工作領(lǐng) 導小組是本單位清欠工作的組織 領(lǐng)導機構(gòu)，小組成員由財務(wù)、資 金、法律、合約、結(jié)算、工程、 審計等相關(guān)管理職能部門負責人 組成，并進一步明確了相關(guān)管理 職能部門清欠責任。項目經(jīng)理部 是回收項目工程款項的直接責任 機構(gòu)，項目經(jīng)理對工程款項的回 收承擔終身責任，是工程款回收 的第一責任人。2、公司未對應(yīng) 收賬款管理業(yè)務(wù)中例外權(quán)利事項 的處理過程要求與分布情況進行 規(guī)定。（見應(yīng)收賬款管理過程記 錄證據(jù)材料卷P16-局財務(wù)會計手 冊第一版、P43局清欠工作責 任制實施細則）3應(yīng)收賬款 管理經(jīng)濟活 動運行的報 告、統(tǒng)計情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦反映該

21、業(yè)務(wù)實際運 行情況有哪些記錄 的制度規(guī)定情況，包括（1）原始外 來確認記錄；（2）原始內(nèi)部確應(yīng)收賬款管理制度中未發(fā)現(xiàn)相關(guān) 制度規(guī)定認記錄；（3）原 始簿記記錄；（4）臺賬類記 錄；（5）反映業(yè) 務(wù)綜合情況的報表 類記錄；（6）統(tǒng) 計分析記錄等；4.應(yīng)收賬款 管理復核情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦企業(yè)規(guī)定懂該業(yè)務(wù) 的專業(yè)人員對業(yè)務(wù) 的運行全過程進行 復核性控制的控制 點設(shè)計情況應(yīng)收賬款管理實行關(guān)鍵點控制， 每一個環(huán)節(jié)都有經(jīng)復核。查閱局清欠工作責任實施細則第 二章第職責與流程第九條規(guī)定， 合約管理部門負責合同條件審 查，合同交底，對項目、清欠、 索賠資料的合法性進行指導、審 核；財務(wù)（資金）部

22、門負責項目 債權(quán)確認，與發(fā)包方往來賬項核 對，建立各項應(yīng)收臺賬，對清欠 資料的完整性進行審核、指導， 并跟蹤監(jiān)控、定期催收。審計（監(jiān)察）管理部門負責對項目履 約管理不佳造成的拖欠責任進行 認定、清欠目標完成情況的核 查。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄 證據(jù)材料卷P43-局清欠工作責 任實施細則）5.應(yīng)收賬款 管理業(yè)務(wù)檢 查與監(jiān)督情況；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦企業(yè)規(guī)定同業(yè)務(wù)的 上級管理部門應(yīng)該 對業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運 行情況的檢查與業(yè) 務(wù)監(jiān)督范圍、內(nèi) 容、頻次、記錄等未見相關(guān)制度規(guī)定要求和實際的記錄情況6.應(yīng)收賬款 管理非相容 崗位的分離 設(shè)置情況；審閱法、訪談法/清欠辦因考慮到舞弊、內(nèi) 控原因，該業(yè)務(wù)

23、全 過程中不可合并的 崗位或職責的實際 分開設(shè)置情況經(jīng)查閱，中建七局財務(wù)會計手冊 第一版第一章-會計機構(gòu)、會計 人員與工作職責的相關(guān)規(guī)定中對 財務(wù)人員不相容崗位進行了分離 設(shè)置。另查閱局清欠工作責任 實施細則第二章第職責與流 程，清欠管理建立了明確的不相 容崗位，如合約管理部門負責合 同條件審查，合同交底，對項 目、清欠、索賠資料的合法性進 行指導、審核；財務(wù)（資金）部 門負責項目債權(quán)確認，與發(fā)包方 往來賬項核對，建立各項應(yīng)收臺 賬，對清欠資料的完整性進行審 核、指導，并跟蹤監(jiān)控、定期催 收。審計（監(jiān)察）管理部門負責 對項目履約管理不佳造成的拖欠 責任進行認定、清欠目標完成情 況的核查。中建人

24、字2007479 號-印發(fā)關(guān)于部分崗位實行輪 換、分離設(shè)置及競業(yè)限制的規(guī) 定的通知中第四章中詳細規(guī)定 了不相容崗位分離設(shè)置的要求。（見應(yīng)收賬款管理過程記錄證據(jù) 材料卷P7-局財務(wù)會計手冊第一 版、P43局清欠工作責任實施 細則、P143印發(fā)關(guān)于部分崗 位實行輪換、分離設(shè)置及競業(yè)限 制的規(guī)定的通知內(nèi)部信息識別與管理1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制信息體系 的建立與保 持情況；審閱 法、訪談法/ 清欠辦企業(yè)為控制該業(yè)務(wù) 的按照預期運行所 建立的應(yīng)該向上級 同業(yè)務(wù)部門、主要 相關(guān)部門分管領(lǐng)導 的進行及時的信息 溝通的內(nèi)部控制信 息報告制度制訂情 況公司建立了 EOA智能辦公系統(tǒng)、 騰訊通信息化管理制度，

25、實行了 無紙化辦公，明確了通過公司的 信息平臺向上級同業(yè)務(wù)部門、主 要相關(guān)部門分管領(lǐng)導進行及時的 信息溝通的方式、方法和內(nèi)容， 但沒有形成相關(guān)的統(tǒng)計報告制度 與表格，及時反映該業(yè)務(wù)按照預 期運行，并向上級同業(yè)務(wù)部門、 主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導的進行及 時的信息溝通規(guī)定。2應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制信息的識 別、處理、 溝通與反 饋；審閱 法、訪談法/ 清欠辦1、內(nèi)部控制信息報 告制度規(guī)定了哪些 信息應(yīng)該進行報 告；2、信息的溝 通方式規(guī)定情況；3、溝通的信息的 加工與分析要求；4、加工與分析結(jié) 果的反饋要求；5、加工與分析結(jié) 果的落實反饋；因為沒有形成相關(guān)的統(tǒng)計報告制 度與表格，及時反映該業(yè)務(wù)按照

26、預期運行，并向上級同業(yè)務(wù)部 門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng)導的進 行及時的信息溝通規(guī)定，1、2、 3、4、5沒有辦法測試。3應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制制度的管理；審閱 法、訪 談法/ 清欠辦所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等 文件傳遞傳閱情 況、培訓情況、所 在崗的保管情況等應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控文件通過公 司的EOA智能辦公信息平臺進行 發(fā)布，各分公司辦公室有專人負 責接收，并傳遞到財務(wù)部門，財 務(wù)部門指定專人進行保管。并由 公司、分公司財務(wù)部組織學習、 培訓。4.應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制記錄的管訪談法、審所有關(guān)于反映該業(yè)務(wù)實際運行情況的各類記錄的歸類編1、制度中未對記錄整理進行相 關(guān)規(guī)疋理

27、，特別是 關(guān)鍵內(nèi)部控 制記錄的管 理閱法/清欠辦碼情況、裝訂情況、歸檔整理情 況、完整性情況等2、實際操作：詢問財務(wù)資金部 經(jīng)理趙晶晶并查閱應(yīng)收賬款管理 的相關(guān)記錄，經(jīng)各環(huán)節(jié)審核傳遞 后，交由分公司財務(wù)科備案保 存，均有歸類編碼裝訂，保存完 整。五內(nèi)部控制監(jiān)督、評審、糾偏與改進情況1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制活動的監(jiān) 督情況；訪談 法、審 閱法/ 審計部企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù) 的專業(yè)監(jiān)督部門對 該業(yè)務(wù)的運行情況 進行監(jiān)督檢查的制 度要求情況，實際 開展情況缺制度規(guī)定，實際沒有進行。2應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制體系的評 審情況；訪談 法、審閱法/ 企管辦企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù) 的專業(yè)監(jiān)督部門對 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)

28、范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等 文件進行評審的制 度要求，實際開展 情況應(yīng)收賬款管理制度中，缺對應(yīng)的 制度規(guī)定，實際沒有進行。3應(yīng)收賬款 管理自身開 展審計、審 計情況；訪談 法、審閱法/ 監(jiān)察室企業(yè)專業(yè)監(jiān)督部門 與相關(guān)部門對該業(yè) 務(wù)是否明確審計或 審計制度，及開展 情況應(yīng)收賬款管理制度中，缺對應(yīng)的 制度規(guī)定，實際今年已經(jīng)進行立 項開展清欠工作審計和審計。4.應(yīng)收賬款 管理對違 規(guī)、違紀等 偏離情況的 整改處置、訪談 法、審閱法/ 監(jiān)察室經(jīng)企業(yè)內(nèi)部非同業(yè) 務(wù)的專業(yè)監(jiān)督部門 對該業(yè)務(wù)的運行情 況所檢查出來的違 規(guī)、違紀等偏離情 況的整改處置、糾應(yīng)收賬款管理制度中沒有明確違規(guī)、違紀等偏離情

29、況的整改處置、糾正與預防措施等糾正與預防 措施；正與預防措施制訂落實情況5.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制體系的持 續(xù)改進情況訪談 法、審閱法/ 清欠辦所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等 文件及崗位、人員 是否進行過不斷的 改進，改進的情況 等1、應(yīng)收賬款管理制度中中未見 對審計監(jiān)察部的監(jiān)察建議作為該 業(yè)務(wù)制度持續(xù)改進依據(jù)之一的明 確規(guī)定。2、實際開展工作情況如下：根 據(jù)公司發(fā)展和上級的要求，公司 對所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制清欠 業(yè)務(wù)的制度、措施、表格等文件 及崗位、人員都有進行過不斷的 改進，比如清欠制度的完善，出 臺新的清欠制度，增設(shè)清欠崗 位、增加清欠人員，清欠崗位設(shè) 置由兼職

30、到專職等。六其他要測試的業(yè)務(wù)流程的制度建設(shè)內(nèi)容公司應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計底稿分析表2-2受審計對象所在 單位/部門財務(wù)資金部審計員/日期張某/2010年12月24日審計對象公司某分公司應(yīng)收賬款管理審計底稿分析內(nèi)容合格不合格序號有無1是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程組織機構(gòu)有2業(yè)務(wù)流程組織機構(gòu)決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行層是否有相應(yīng)的集合工作職責有3是否有健全的業(yè)務(wù)流程決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行 層制衡機制有4業(yè)務(wù)流程組織機構(gòu)的每個成員崗位職責中是否有相應(yīng)工作職責明確有5是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位的設(shè)置與相應(yīng)職責明確有6是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果的定性與定量 的過程控制指標有7是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果

31、的定性與定量 的最終控制指標有8是否有業(yè)務(wù)流程的人力資源準入基本素質(zhì)與要求有9是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位準入素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力要求有10是否有業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)上的各崗位人員的培訓要求有11管理層對業(yè)務(wù)流程是否有內(nèi)部控制認識有12業(yè)務(wù)流程的各崗位人員是否實際到位有13所配置人員的所接受的專業(yè)培訓與崗位技能培訓是 否達到規(guī)定要求有14所配置人員的工作履歷是否達到崗位準入有15所配置人員與業(yè)務(wù)流程特點人力資源要求是否有匹 配性有16企業(yè)是否有約束與激勵員工行為的共同道德要求與行為準則有17企業(yè)是否建立有針對業(yè)務(wù)流程控制與發(fā)展特點的道德要求與行為準則有18業(yè)務(wù)流程的重要、關(guān)鍵崗位人員對道德要求與行為 準則是否明確

32、有19是否建立岡位道德要求與仃為準則責任協(xié)議關(guān)系有20針對道德要求與行為準則是否對員工進行過培訓與提示等有21對于業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的規(guī)范與控制是否覆蓋了本作 業(yè)指導書所列出的各監(jiān)察點無22企業(yè)對于業(yè)務(wù)流程規(guī)范與控制是否就對應(yīng)本作業(yè)指導書的監(jiān)察點都進行了詳細規(guī)范與控制無23在業(yè)務(wù)流程過程內(nèi)、外部情況變化下，是否對給該 業(yè)務(wù)正常運行在控制方面所帶來的影響及時進行關(guān) 鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)調(diào)整無24對于業(yè)務(wù)流程過程中的重要的、關(guān)鍵的監(jiān)察點，企業(yè)是否有對應(yīng)控制措施及時制訂無25對于業(yè)務(wù)流程過程中，在內(nèi)部外部環(huán)境變化所導致 的新增加的潛在失控、失效風險環(huán)節(jié)，企業(yè)是否有 及時調(diào)整完善的對應(yīng)控制措施無26企業(yè)是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基本政策要求有27圍繞其基本政策，企業(yè)是否建立控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流 程制度有28圍繞其基本政策與管理制度的落實，企業(yè)是否設(shè)計 控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的工作程序有29是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個工作環(huán)節(jié)的工 作內(nèi)容有30是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個工作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技術(shù)、技巧等無31業(yè)務(wù)流程的相對穩(wěn)定的權(quán)利在各崗位是否明確有32業(yè)務(wù)流程例外權(quán)利事項的處理過程是否明確無33反映業(yè)務(wù)流程實際運行情況的記錄是否明確無34企業(yè)是否規(guī)定由懂業(yè)務(wù)流程的專業(yè)人員對業(yè)務(wù)的運行全過程進行復核性控制