2013年浙江會計證考試《會計基礎(chǔ)》學習重點-財務(wù)會計報

1、第八章財務(wù)會計報告【回顧】第七章主要內(nèi)容：一是財產(chǎn)清查的概念二是財產(chǎn)清查的意義三是財產(chǎn)清查的方法（庫存現(xiàn)金、銀行存款、實物清查清查方法）四是財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（審批之前和審批之后）2010年考核6分。本章主要介紹財務(wù)會計報告的概念；財務(wù)會計報告的構(gòu)成；資產(chǎn)負債表的編制要求；資產(chǎn)負債表、利潤表的相關(guān)概述和編制方法。本章的主要內(nèi)容包括：一是財務(wù)會計報告的概念。二是財務(wù)會計報表的構(gòu)成。三是財務(wù)會計報告的編制要求。（4個）四是資產(chǎn)負債表的概念、意義、格式和編制方法。（財務(wù)狀況）五是利潤表的概念、意義、格式和編制方法。（經(jīng)營成果）第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念（一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會

2、計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）財務(wù)會計報告的作用1.企業(yè)的投資者和債權(quán)人投資決策和信貸決策；評估企業(yè)管理層對受托資源的經(jīng)營管理責任的履行情況。2.企業(yè)管理者。3.國家有關(guān)部門。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。（小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表）資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)報表；利潤表和現(xiàn)金流量表是一種動態(tài)報表。三、財務(wù)會計報告的編制要求企業(yè)編制的財務(wù)會計報

3、告應(yīng)當真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式。（二）資產(chǎn)負債表的意義可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。通過對資產(chǎn)負債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能

4、力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供信息。（三）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要素：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩部分。流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的主要項目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付款項、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項目有：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。2.負債資產(chǎn)負債表中負債項目分為流動負債和非流動負債兩部分。流動負債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年

5、的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負債。流動負債的主要項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。非流動負債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，非流動負債的主要項目有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。所有者權(quán)益應(yīng)當單獨列示反映下列項目：實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。二、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表包括：表頭、表身、表尾。資產(chǎn)負債表主要有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用

6、賬戶式結(jié)構(gòu)。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)在前面；右方為負債和所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)。三、資產(chǎn)負債表編制的基本方法資產(chǎn)負債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進行比較，借以考核編制報表日各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益指標與上年末相比的增減變動情況?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額：（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列資產(chǎn)負債表中的大部分項目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。例如，資產(chǎn)負債表中的“交易性金融資產(chǎn)

7、”、“短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。這些項目中，“應(yīng)交稅費”等負債項目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“”號填列；“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“”號填列。（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列1.“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列。2.“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。3.“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)地“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、“無

8、形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項目，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準備后的凈額填列。5.“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內(nèi)以“”號填列。年末結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額，“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“”號填列。6.“長期待攤費用”項目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的金額后填列。將于一年內(nèi)攤銷的金額填列在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目內(nèi)。7.“長

9、期借款”和“應(yīng)付債券”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列。在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動負債類下的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)反映。（三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準備”賬面余額后的金額填列；“預收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；“預付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列。（四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。（五）綜合運用上述填列方法分析填列資產(chǎn)負債表有些項目需要綜合運用上述填列方法分析填列?！按尕洝表椖繎?yīng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、