小企業(yè)建賬實(shí)驗(yàn)

1、%舫財(cái)經(jīng)丈悻本科學(xué)生綜合性實(shí)驗(yàn)報(bào)告姓名學(xué)號(hào)專(zhuān)業(yè)班級(jí)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱(chēng)小型企業(yè)建賬指導(dǎo)教師及職稱(chēng)朱門(mén)添教授開(kāi)課學(xué)期2011至2012學(xué)年 一學(xué)期上課時(shí)間 2012年月日小企業(yè)建賬建制實(shí)驗(yàn)一、 小型企業(yè)特征設(shè)定 ： 企業(yè)名稱(chēng)：鹽城連豐鹽場(chǎng) 登機(jī)注冊(cè)類(lèi)型：有限公司 2010 年初設(shè)立 公司注冊(cè)資金 200 萬(wàn)元，企業(yè)為一般納稅人 主營(yíng)：從事鹽礦的開(kāi)采，加工，提煉銷(xiāo)售 每年只在 6 月份進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 二、建賬內(nèi)容：。1、科目設(shè)置：資產(chǎn)類(lèi)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、原材 料，實(shí)收資本負(fù)債類(lèi)：借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi) 所有者權(quán)益類(lèi)：本年應(yīng)稅所得 成本類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)

2、成本 、生產(chǎn)成本 損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外收支、待扣資源稅、本年 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積2. 賬戶關(guān)系：總賬：按總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用總分類(lèi)賬戶分類(lèi)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反 映一個(gè)期間資金運(yùn)動(dòng)總括情況，為會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要數(shù)據(jù)資料的賬簿。賬簿的外 表形式采用訂本式，按科目的編碼順序?yàn)槿靠偡诸?lèi)科目分別開(kāi)設(shè)賬戶。在此采 用三欄式總賬。印刷時(shí)已事先在每頁(yè)的左上角或右上角印好頁(yè)碼。但由于所有賬 戶均須在一本總賬上體現(xiàn)，故給每個(gè)賬戶預(yù)先留好頁(yè)碼。如“銀行存款”用第1、2 頁(yè)，“庫(kù)存現(xiàn)金”用第 3、 4 頁(yè)，根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目名稱(chēng)及其 頁(yè)次填在賬戶目錄中。總賬賬頁(yè)按資產(chǎn)、

3、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用 的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)寫(xiě)在左上角或右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。大多數(shù)總分明細(xì)分類(lèi)賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。如： 類(lèi)賬戶都必須設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶。明細(xì)分類(lèi)賬采用多欄式。明細(xì)分類(lèi)賬由于采用 活頁(yè)式賬頁(yè)，在年底歸檔前可以增減賬頁(yè)，故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁(yè)。根據(jù)上 面的會(huì)計(jì)分錄，庫(kù)存商品，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅費(fèi)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本， 管理費(fèi)用等賬戶均為明細(xì)分類(lèi)賬戶。明細(xì)賬賬頁(yè)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成 本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)寫(xiě)在左（右）上角或中間的橫線上， 或直接加蓋科目章，包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱(chēng)。另

4、外對(duì)于 成本、收入、費(fèi)用類(lèi)明細(xì)賬還需以多欄式分項(xiàng)目列示，如“管理費(fèi)用”借方要分 成：房租費(fèi)、差旅費(fèi)用等項(xiàng)列示，具體的是按企業(yè)管理需要，即費(fèi)用的分析項(xiàng)目 列示?？偡诸?lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬要平行登記，而日記賬要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順 序逐日逐筆登記，且月末要與總分類(lèi)賬戶發(fā)生額和余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金日記賬登記在一本上， 故不存在預(yù)留賬頁(yè)的情況。 現(xiàn)金日記賬不用對(duì)賬頁(yè) 特別設(shè)置。3、會(huì)計(jì)分錄（1）2011/6/1 收到投資方的投資 200 萬(wàn)，收到款項(xiàng)已存入銀行借：實(shí)收資本 2,000,000貸：銀行存款 2,000,000（2）2011/6/1 租入設(shè)備 10臺(tái)，為期 10年，支付 200 萬(wàn)銀行存款借：

5、管理費(fèi)用 2,000,000貸：銀行存款 2,000,000（3）2011/6/5 企業(yè)購(gòu)進(jìn)液體鹽 20000噸，價(jià)款為 4000000元，單位稅額 3 元/ 噸，增值稅額為 680000。購(gòu)進(jìn)液體鹽借：原材料 3,940,000待抵扣資源稅 60,000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） 680,000貸：銀行存款 4,680,000（4）2011/6/11 對(duì)外銷(xiāo)售南方海鹽原鹽 80000 噸，價(jià)款為 80000000元，原鹽 成本 800 元/ 噸 ，單位稅額 12 元/ 噸。增值稅額為 13600000，款項(xiàng)已入銀行。計(jì) 算收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：銀行存款 93,600,000貸：主

6、營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13,600,000（5）2011/6/11 對(duì)外銷(xiāo)售南方海鹽原鹽 80000 噸，價(jià)款為 80000000元，原鹽 成本 800元/ 噸 ，單位稅額 12元/噸。增值稅額為 13600000。核算成本及資源稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64,000,000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 960,000 貸：產(chǎn)成品 64,000,000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交資源稅 960,000（6）2011/6/12 企業(yè)用原鹽 60000噸加工精鹽出售，原鹽成本 800 元/噸，原 鹽單位稅額為 12元/噸，加工花費(fèi)人力成本 100萬(wàn)，加工精鹽 30000噸，售價(jià)

7、 2500 元/ 噸生產(chǎn)精鹽，計(jì)算生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 49,720,000 貸：原材料 48,000,000 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交資源稅 720,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000（ 7） 2011/6/12 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，為產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品 49,720,000 貸：生產(chǎn)成本 49,720,000（8）2011/6/16 銷(xiāo)售加工的精鹽 30000噸，售價(jià) 2500元/ 噸，賬款已入銀 行計(jì)算收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：銀行存款 87,750,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75,000,000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 12,750,000（ 9） 2011/6/16 計(jì)算精鹽銷(xiāo)售成本借：主

8、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 49,720,000 貸：產(chǎn)成品 49,720,000（10）2011/6/26 企業(yè)購(gòu)進(jìn)液體鹽 30000 噸，價(jià)款為 6000000元，單位稅額 3 元/ 噸。增值稅額為 1020000借：待扣資源稅 90,000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1,020,000原材料 5,910,000貸：銀行存款 7,020,000（ 11）2011/6/30 月末核算，繳納資源稅借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交資源稅 1,680,000貸：銀行存款 1,530,000待抵扣資源稅 150,000（ 12）2011/6/30 月末核算，繳納增值稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ）

9、 24,650,000 應(yīng)交稅金 - 未交增值稅 24,650,000 貸：應(yīng)交稅金 - 未交增值稅 24,650,000 銀行存款 24,650,000（ 13）2011/6/30 核算并繳納城市建設(shè)稅，教育附加費(fèi)借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1,725,500應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交教育費(fèi)附加 739,500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2,465,000 貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1,725,500 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交教育費(fèi)附加 739,500 銀行存款 2,465,000（14）2011/6/30 轉(zhuǎn)結(jié)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 155000000貸：本年利潤(rùn) 155000000借：本

10、年利潤(rùn) 119145000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 113720000管理費(fèi)用 2000000營(yíng)業(yè)稅金及附加 3425000本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是 155000000-119145000=35855000元（15）計(jì)算所得稅費(fèi)用3855000x25%=896375元借：所得稅費(fèi)用 8963750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅16）繳納所得稅費(fèi)用8963750借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 8963750貸：銀行存款 8963750（ 17）結(jié)算本年利潤(rùn) 3583000-893750=26891250元借：本年利潤(rùn) 8963750貸：所得稅費(fèi)用 8963750（18）提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 2689125提取任意盈余公積額 4840425貸：盈余公積提取法定盈余公積 2689125提取任意盈余公積 48404253、科目匯總表科目匯總表2011 年01 月01日至31日第號(hào)會(huì)計(jì)科目帳頁(yè)本期發(fā)生額記賬憑證收訖 號(hào)數(shù)借方貸方現(xiàn)金00銀行存款18335000040345000產(chǎn)成品49720000113720000固定資產(chǎn)00累計(jì)折舊00原材料985000048000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1137200000生產(chǎn)成本4972000049720000借入款項(xiàng)00應(yīng)付職工薪酬01000000應(yīng)交稅費(fèi)5514500055145000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入155