質(zhì)量控制制度

1、質(zhì)量控制制度第一章總則第一條 為了規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政策”、“控制程 序”等專業(yè)術(shù)語與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則定 義相同。第三條 公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和 單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制。第四條 公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審 計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。 第二章全面質(zhì)量控制第一節(jié)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與控制第五條公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會(huì)，對(duì)公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù) 全面責(zé)任，委員會(huì)主任由公司法人

2、出任，出資人為委員會(huì)成 員。第六條 質(zhì)量控制委員會(huì)下設(shè)質(zhì)量監(jiān)督部，負(fù)責(zé)：（一）對(duì)以公司名義承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督；（二）對(duì)公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行研究和評(píng)估，為 內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的制定提供參考意見；（三）對(duì)各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施檢查和指導(dǎo)。第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)， 負(fù)責(zé)對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。第二節(jié)職業(yè)道德原則第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉 潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 遵守職業(yè)道德規(guī)范。第九條公司員工執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng) 保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。公司從業(yè)人員如與委托單位存 在以下可能

3、損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并 實(shí)行回避：（一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；（二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利 益的；（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事或委托事項(xiàng) 的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；（四）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；（五）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他 人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響分析、判斷的客觀性。第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不 偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。第十二條 公司員工應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商 業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利益。第十三條

4、公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈(zèng)。第十四條 公司人事管理部門負(fù)責(zé)將有關(guān)獨(dú)立、客觀、 公正、保密、廉潔的政策和程序傳達(dá)到各層次的員工，并指 導(dǎo)和解答有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問題。第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉 潔的遵守情況向公司提交書面總結(jié)報(bào)告。第三節(jié)專業(yè)勝任能力第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、 學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、 體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。第十七條 公司通過實(shí)施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等 措施，確保全體人員達(dá)到應(yīng)履行其職責(zé)所必需的專業(yè)勝任能 力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務(wù)。第四節(jié)業(yè)務(wù)承接第十八條 公司應(yīng)根據(jù)

5、自身能力和獨(dú)立性，以及被審計(jì) 單位管理當(dāng)局是否正直，誠(chéng)實(shí)等因素，決定是否接受委托。第十九條公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)初步了解被 審計(jì)單位基本情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身的能力及能否 保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。第二十條公司在繼續(xù)接受委托審計(jì)前，應(yīng)了解被審計(jì)單位 的主要管理人員、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化， 是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接 受委托。第五節(jié)工作委派第二一條 公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目小組，將審計(jì) 工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。項(xiàng)目經(jīng)理由公司主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師確定，小組其他 組成人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的大小、風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜程度等情況分別由 注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家、其他專門人才及相應(yīng)的助理人員 組成。第六節(jié) 督導(dǎo)第二十二條公司建立分級(jí)督導(dǎo)制度，各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)各 層次的下級(jí)人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有 從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。第七節(jié) 咨詢第二十三條 公司從業(yè)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的 不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專 家咨詢，不得隨意處理或回避。第八節(jié)職員招聘與培訓(xùn)第二十四條 公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)學(xué) 識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德，各分公司招聘部門經(jīng)理以上員工 應(yīng)當(dāng)報(bào)公司備案。第二十五條公

7、司應(yīng)當(dāng)合理制定實(shí)施對(duì)公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計(jì)劃并定期檢查與考核。公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持 和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提 高業(yè)務(wù)能力。第二十六條 公司根據(jù)職務(wù)等級(jí)定期對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)、工 作能力、工作態(tài)度等方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果作為 晉升依據(jù)。第九節(jié) 監(jiān)控第二十七條 公司將執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與控制程序以書面等方式傳 達(dá)到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行 這些標(biāo)準(zhǔn)和程序。第二十八條 公司質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的完成過 程及結(jié)果實(shí)施定期或不定期的檢查。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問 題，

8、應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時(shí)報(bào)告主 任會(huì)計(jì)師；對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制簿弱環(huán)節(jié)，及時(shí)報(bào)告 公司質(zhì)量控制委員會(huì)，以便修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。 第十節(jié) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作第二十九條 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作要按照獨(dú)立 審計(jì)具體準(zhǔn)則第 13號(hào)一利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的規(guī) 定執(zhí)行。第三章單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制第一節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂第三十條 公司承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂業(yè)務(wù) 約定書。需由公司出具報(bào)告書的業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他 業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的編制和審批第三十一條 公司承接的審計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃， 對(duì)審計(jì)工作做出規(guī)劃和安排，并報(bào)請(qǐng)審批

9、。第三節(jié)單項(xiàng)審計(jì)的工時(shí)與成本控制第三十二條 公司承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目小組各級(jí)業(yè)務(wù)人員 所需的工作時(shí)間作出合理預(yù)計(jì)，并按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定 應(yīng)收取的審計(jì)費(fèi)用。第三十三條審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間超過預(yù)算的，應(yīng)找出原 因，明確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，以便采取必要的措施予 以解決。第四節(jié) 符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三十四條 項(xiàng)目經(jīng)理編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被 審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制 進(jìn)行符合性測(cè)試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效 性。第三十五條根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。第五節(jié)重大問題請(qǐng)示報(bào)告和處理第三十六條 公司從事審計(jì)項(xiàng)目的組成人員負(fù)有發(fā)

10、現(xiàn)審計(jì) 過程中的重大問題并逐級(jí)書面上報(bào)的責(zé)任。第三十七條 公司上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大問題及時(shí)研究 解決，并書面告知報(bào)告人員處理措施與方法。第六節(jié)審計(jì)全過程的督導(dǎo)第三十八條 公司各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)單項(xiàng)審計(jì)工作的全過 程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。第三十九條 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式向 助理人員傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見，對(duì)委派給助理人員的工作給 予適當(dāng)指導(dǎo)。第四十條項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解審計(jì)過程中出現(xiàn)的重要 會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，監(jiān)督審計(jì)全過程。第四條 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì) 證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào)告等全過程進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。第七

11、節(jié)審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核第四十二條 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核為一級(jí)復(fù)核，應(yīng)采用就地復(fù)核方 式對(duì)審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，并督促審 計(jì)人員修改完善。第四十三條 部門經(jīng)理復(fù)核為二級(jí)復(fù)核，應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核 的基礎(chǔ)上，采取就地復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì) 工作底稿中重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。第四十四條 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核為三級(jí)復(fù)核，應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中 的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工 作底稿進(jìn)行再監(jiān)督、再?gòu)?fù)核，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度 和質(zhì)量的重點(diǎn)予以把握，三級(jí)復(fù)核通過總體復(fù)核方式實(shí)施。 第八節(jié)管理當(dāng)局聲明書的獲取第四十五條 所有的審計(jì)業(yè)務(wù)

12、在外勤結(jié)束前均應(yīng)獲取被審 計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，以明確管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng) 負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任。第四十六條管理當(dāng)局聲明書中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)施必要審計(jì)程序予以證實(shí)。第九節(jié) 審計(jì)報(bào)告的審核、簽字與簽發(fā)第四十七條在完成外勤工作后，由項(xiàng)目經(jīng)理起草審計(jì)報(bào)告，并送交部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核。第四十八條審計(jì)報(bào)告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司或分公司業(yè)務(wù)公章。第四章 附則第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，修訂 權(quán)屬公司董事會(huì)。第五十條 本制度自年 月日起執(zhí)行。奔波在俗世里，不知從何時(shí)起，飄來一股清流，逼著每個(gè)人優(yōu)秀。人過四十，已然不惑。我們聽過別人的歌，也唱過自己的曲，但

13、誰也逃不過歲月的審視，逃不過現(xiàn)實(shí)的殘酷。如若，把心中的雜念拋開，茍且的日子里，其實(shí)也能無比詩意。借一些時(shí)光，尋一處寧?kù)o，聽聽花開，看看花落，翻一本愛讀的書，悟一段哲人的贈(zèng)言，原來，日升月落，一切還是那么美。洗不凈的浮沉，留給雨天；悟不透的凡事，交給時(shí)間。很多時(shí)候，人生的遺憾，不是因?yàn)闆]有實(shí)現(xiàn)，而是沉于悲傷，錯(cuò)過了打開心結(jié)的時(shí)機(jī)。有人說工作忙、應(yīng)酬多，哪有那么多的閑情逸致??？記得魯迅有句話：時(shí)間就像海綿里的水，只要擠總是有的。不明花語，卻逢花季。一路行走，在漸行漸遠(yuǎn)的時(shí)光中，命運(yùn)會(huì)給你一次次洗牌，但玩牌的始終是你自己。坦白的說，我們遇到困擾，經(jīng)常會(huì)放大自己的苦，虐待自己，然后落個(gè)遍體鱗傷，可憐兮

14、兮地向世界宣告：自己沒救了！可是，那又怎樣？因?yàn)?，大多?shù)人關(guān)心的都是自己。一個(gè)人在成年后，最暢快的事，莫過于經(jīng)過一番努力后，重新認(rèn)識(shí)自己，改變自己。學(xué)會(huì)了獨(dú)自、沉默，不輕易訴說。因?yàn)?，更多的時(shí)候，訴說毫無意義。傷心也好，開心也好，過去了，都是曾經(jīng)。每個(gè)人都要追尋活下去的理由，心懷美好，期待美好，這個(gè)世界，就沒有那么糟糕?；蛟S，你也會(huì)有這樣的情節(jié)，兩個(gè)人坐在一起，雜亂無章的聊天，突然你感到無聊，你渴望安靜，你想一個(gè)人咀嚼內(nèi)心的悲與喜。透過窗格，發(fā)著呆，走著神，搜索不到要附和的詞。那一刻，你明白了，這世間不缺一起品茗的人，缺的是一個(gè)與你同步的靈魂。沒有了期望的懂，還是把故事留給自己吧！每個(gè)人都是一座孤島，顛沛流離，浪跡天涯。有時(shí)候，你以為找到了知己，其實(shí)，你們根本就是兩個(gè)世界的人。花，只有在凋零的時(shí)候，才懂得永恒就是在落紅中重生；人，只有在落魄的時(shí)候，才明白力量就是在破土中崛起?因?yàn)榉纻?，因?yàn)榻?jīng)歷，我們學(xué)會(huì)了掩飾，掩飾自己內(nèi)心的某些真實(shí)，也在真實(shí)中，揚(yáng)起無懈可擊的微笑，解決一個(gè)又一個(gè)的困擾。有些情，只可隨緣，不可勉強(qiáng)；有些人，只可淺交，不可入深；有些話，只可會(huì)意，不可說穿。或許，有這么一段情，陪你度過漫長(zhǎng)冰冷的寒冬；有那樣一個(gè)人，給你抑郁的天空畫上了溫暖的春陽。但時(shí)光，總會(huì)吹散很多往事，把過去一片片分割，移植到不同區(qū)域，并貼上標(biāo)簽，印著不同的定義，也定義著自己的人生態(tài)度。正