稅法練習及答案

1、1. 甲酒廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 9 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食 30 噸，每噸收購價 2000 元，共計 支付收購價款 60000 元。（2）甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工 白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒 8 噸，取得乙酒廠開具防偽稅控 的增值稅專用發(fā)票，注明加工費 25000 元，代墊輔料價值 15000 元， 加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7 噸，每噸不含稅銷售額12000元。（4）另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用 12000 元，取得普通發(fā)票。 要求：（1）計算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費

2、稅和應(yīng)納增值稅； （2）計算甲酒廠應(yīng)納消費稅和增值稅。解答：（1）乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格 代收代繳的消費稅的組成計稅價格=30 X 2000 x（ 1-13%） +（25000+15000） +8*2000*0.5 -（ 1-20%） =125250 （元） 應(yīng)代收代繳的消費稅 =125250X 20%+8X 2000X 0.5=26050（元） 應(yīng)納增值稅 =（ 25000+15000）X 17%=6800（元）（ 2 ）甲酒廠：銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。 （比較售價與受托環(huán)節(jié)計稅 價格的關(guān)系）應(yīng)納增值稅：銷項稅額 二 7X 12000X 17%=14280

3、 （元）進項稅額 二 30X 2000X 13%+6800=14600 （元）應(yīng)納增值稅 =14280-14600=320（元）2. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 5 月上旬從國外進 口一批散裝化妝品， 關(guān)稅完稅價格 150 萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散 裝化妝品的 80%生產(chǎn)加工為成套化妝品 7800件，對外批發(fā)銷售 6000 件，取得不含稅銷售額 290萬元；向消費者零售 800件，取得含稅銷 售額 51.48萬元。（化妝品的進口關(guān)稅稅率 40%、消費稅稅率 30%） 要求：（ 1 ）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。（ 2） 計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。 解答：（1） 進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：（150+150X 40%）寧（ 1-30%） =300（萬元）進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅：300X 30%=90 （萬元）進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：300 X 17%=51 （萬元）（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：290+51.48+（ 1+17%） X 17%-51=5.78 （萬元）生產(chǎn)銷售化