稅法第三章習(xí)題綜述

1、第三章消費(fèi)稅法習(xí)題練習(xí)題一、問答題1. 增值稅的特點(diǎn)有哪些？2. 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別？3. 增值稅應(yīng)稅服務(wù)大體上分為幾類？4. 增值稅稅率為13%勺項(xiàng)目包括哪些？5. 增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間？二、選擇題1. 下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A. 電力生產(chǎn)企業(yè)銷售電力B. 裁縫店提供的縫紉勞務(wù)C. 軟件公司提供的軟件開發(fā)服務(wù)D. 租賃公司提供的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2. 下列關(guān)于增值稅征稅范圍具體規(guī)定的說法中，不正確的是（）。A. 集郵商品的生產(chǎn)以及郵政部門銷售集郵商品的，應(yīng)征收增值稅B. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅C. 航空

2、運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅D. 供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅3. 納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后（ ）日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。A. 10B. 20C. 30D. 404. 下列關(guān)于一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法的有關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（ ）。A. 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月B. 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得 超過10萬元C. 試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生騙取出口退稅行為的，

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理D. 納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人5. 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款 60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企 業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2013年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A. 10.30B. 9.43C. 10.41D. 8.656. 某超市為增值稅一般納稅人，2013年12月零售大

4、米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購(gòu)貨 物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2013年12月應(yīng)納增值稅（）元。A. 0B. 2179.49C. 1289.77D. 1725.667. 某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入5000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位2014年2月應(yīng)繳納增值稅（）元。A. 728.16B. 568.55C. 525.46D. 485.448. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額

5、 征稅的是（ ）。A. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B. 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)C. 銷售貨物因購(gòu)貨方延期付款收取的延期付款利息D. 銷售汽車向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅9. 某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進(jìn)行打折促銷活動(dòng)，通過 折扣銷售方式以8折向甲企業(yè)銷售一批家電，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄上分 別注明銷售額400萬元，折扣額80萬元。另外向乙企業(yè)銷售家電，銷售總額為 100萬元，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款給予 10天內(nèi)付款，貨款折扣5%勺優(yōu)惠，因 乙企業(yè)及時(shí)付款實(shí)際收到貨款 95萬元，則該家電生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷 項(xiàng)稅額

6、為（ ）萬元。（以上款項(xiàng)均不含稅）A. 68.8B. 71.4C. 72.5D. 75.810. 某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年3月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)收取包裝物押金 5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒15萬噸， 共取得不含稅銷售收入80萬元，同時(shí)收取包裝物押金 8萬元；包裝物均約定2 個(gè)月后歸還，根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠 2014年3月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A. 35.45B. 28.65C. 30.52D. 31.3311. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉一批，開 具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)100萬元，委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅

7、一般納稅人） 將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付不含稅運(yùn)費(fèi) 2000元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。購(gòu)進(jìn)的該批煙葉，在運(yùn)輸途中因管理不善毀損10%當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用60%剩余30% 留存?zhèn)}庫(kù)，則該卷煙廠2014年2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A. 18.56B. 16.58C. 15.46D. 15.5212. 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年12月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨 物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購(gòu)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A. 1286.31B.

8、 1456.31C. 572.62D. 013. 某租賃公司為增值稅一般納稅人，2014年2月出租其2013年10月購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)取得含稅收入60萬元，租賃倉(cāng)庫(kù)取得收入 20萬元，則該租賃公司2014 年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A. 8.72B. 7.58C. 8.88D. 9.2314. 甲公司為中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)輸公司，2014年3月份提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)共取得不含稅銷售額100萬元，其中含鐵路建設(shè)基金10萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)運(yùn) 輸車零部件取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 20萬元，增值稅3.4萬元。已知預(yù) 征率為3%則甲公司2014年3月份應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A. 3B. 2.7C. 2.

9、1D. 2.415. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進(jìn)口 10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對(duì)外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價(jià)40萬元，另支付小汽車 運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入 250萬元，則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值 稅（ ）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%消費(fèi)稅稅率為9%A. 32.56B. 30.17C. 33.45D. 35.5816. 某糧店為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售小麥取得價(jià)稅合計(jì)金額為2000元，

10、零售蔬菜取得銷售收入3000元，當(dāng)月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)糧食支付價(jià) 款5000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，則該糧店2014年2月份應(yīng)繳納增值稅（）丿元。A. 80.56B. 70.52C. 68.58D. 58.2517. 某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)的建筑材料共收取價(jià)款 200萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 120萬元，則該建筑公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A. 2.33B. 11.62C. 5.83D. 8.5818. 某藥廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份購(gòu)進(jìn)一批制藥原料，用于生產(chǎn)避孕藥品和其他藥品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款

11、500萬元，增值稅85萬元。當(dāng)月銷售避孕藥品取得銷售收入200萬元，另外銷售其他藥品共取得不含稅 銷售收入350萬元，則該藥廠2014年2月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A. 28.59B. 30.91C. 5.41D. 3.2519. 某生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，2013年累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額為 70萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，2014年3月接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)的通知書后仍未按期辦理。2014年4月，該生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額 35.1萬元，購(gòu)入材料、電力 等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款合計(jì)為2萬元。該生產(chǎn)企業(yè)201

12、4年4月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A. 1.05B. 1.02C. 3.1D. 5.120. 某自營(yíng)出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%退稅率為13% 2013年9月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā) 票上注明價(jià)款為300萬元，增值稅51萬元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)；當(dāng)月內(nèi)銷貨物 不含稅銷售額120萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣350萬元。已知上期期末留 抵稅額為5萬元，則該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額為（）萬元。A. 21.6B. 23.9C. 35.6D. 45.5三、計(jì)算題1. A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱 A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均 為增值稅一般納稅人，當(dāng)

13、年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1) A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專 用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。(2) B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得A企業(yè)開 具的增值稅專用發(fā)票。注明貨款 270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款 抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款 90萬元、增值稅15.3萬元。(3) A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額 9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收人2.34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付 加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。(4) B公

14、司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款 30萬元， 支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。人庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品 40%乍 為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收人35.03萬元。(5) B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額 298.35萬元，均開具普通發(fā)票。 要求：(1)計(jì)算A企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅。(2) 計(jì)算B公司2月應(yīng)繳納的增值稅(本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證 并抵扣)。2. 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)年3月采用分批收款方式批發(fā)商品。合同規(guī)定不含稅銷仍總金額為300萬元，本月收回50%款，其余貨款于4月10日 前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收

15、回不含稅銷售額100萬元；零售商品 實(shí)際取得銷售收人228萬元。其中包括以舊換新方式銷售商品實(shí)際取得收入50萬元，收購(gòu)的舊貨作價(jià) 6萬元；購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款180萬元、增值稅30.6萬元。購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購(gòu)進(jìn) 的貨物發(fā)生非正常損失，帳面成本 4萬元。計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)納增值稅。3. 某國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。該 企業(yè)2014年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1) 當(dāng)月提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，共取得收入 50萬美元；(2) 當(dāng)月提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)取得收入

16、 10萬元人民幣；(3) 提供國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入 30萬元人民幣；(4)當(dāng)月外購(gòu)飛機(jī)零部件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。已知出口退稅率為11% 1美元=6元人民幣。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額。4. 某市食品加工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)食品生產(chǎn)設(shè)備的銷售和運(yùn)輸 勞務(wù)，2014年2月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）從境內(nèi)甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)，共支付含稅金 額10.18萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（2） 從農(nóng)民手中收購(gòu)一批糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款45萬元。（3）從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入一批包裝物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、代開的增值稅專用發(fā) 票，注明價(jià)款6萬元。（4）該食品生產(chǎn)加工企業(yè)擁有自己的車隊(duì)，用于對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)月承包 乙企業(yè)的運(yùn)輸勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額 22萬元。當(dāng)月該車隊(duì)到加油站加油取得增 值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬元。（5）采用以舊換新方式銷售食品生產(chǎn)設(shè)備 2000臺(tái)，每臺(tái)新設(shè)備含稅售價(jià)0.35 萬元，每臺(tái)舊設(shè)備作價(jià)0.1萬元，每臺(tái)設(shè)備實(shí)際收取價(jià)款0.25萬元。（6） 銷售自己使用過的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入80萬元，該設(shè)備是2010 年2月購(gòu)入的，購(gòu)入原價(jià)96萬元。（7）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上個(gè)月購(gòu)入的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失， 該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為11萬元。因暴雨導(dǎo)致上月購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)， 該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為6萬元。已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè)2014年2月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2014年2月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的增值稅。5. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售收入200萬元，當(dāng)月