主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的相關(guān)問題

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的相關(guān)問題【摘 要】“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶數(shù)量及其方向的錯(cuò)誤 將殃及期末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)軟件的 缺陷也會(huì)給用戶帶來不便。本文就上述兩個(gè)問題以用友軟件 為例進(jìn)行討論，以引起會(huì)計(jì)軟件用戶的注意。【關(guān)鍵詞】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售數(shù)量及其方向 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 會(huì)計(jì)軟件缺陷一、問題的提出自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的前提是： “庫(kù)存商品” 、“主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)相同，且明細(xì) 賬為數(shù)量金額式賬戶結(jié)構(gòu)，定義時(shí)只需輸入上述三個(gè)賬戶的 總賬科目編號(hào)。然，銷貨退回業(yè)務(wù)，銷售數(shù)量及其方向輸入 如若不當(dāng)，則引起“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“庫(kù)存商品”賬戶的 數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。例：銷貨退回

2、時(shí)，若借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 （現(xiàn)象 1），則使“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶長(zhǎng)賬為銷貨退回的數(shù) 量X庫(kù)存單價(jià)，“庫(kù)存商品”賬戶則短賬為銷貨退回的數(shù)量 X單價(jià)；若紅字貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，數(shù)量為“正數(shù)” （現(xiàn)象 2），則使“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 和“庫(kù)存商品” 兩賬戶長(zhǎng)、 短賬各為銷貨退回的數(shù)量X庫(kù)存單價(jià)的二倍。業(yè)務(wù)相同，結(jié) 果有別。二、錯(cuò)誤的成因 自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本定義的數(shù)據(jù)來源為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬 戶本月數(shù)量貸方發(fā)生數(shù)X庫(kù)存商品單價(jià)。對(duì)于銷貨退回業(yè)務(wù)， 若按（現(xiàn)象 1）處理，則“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的借、貸雙 方同有銷貨退回業(yè)務(wù)數(shù)量的虛數(shù)，其銷售數(shù)量貸方得不到?jīng)_ 減，故，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”正好多出本期銷貨退

3、回的數(shù)量與 庫(kù)存商品單價(jià)的積，一倍也；若按（現(xiàn)象2）處理，在系統(tǒng)彈出的原始憑證錄入框中輸入的數(shù)量為“正數(shù)” 、在記賬憑 證的“貸方” 輸入“紅數(shù)”（系統(tǒng)承認(rèn)），則“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶原本的貸方銷售數(shù)量非但未被沖減，反而增加了一倍， 故，二倍也。三、例題的舉證例：某企業(yè)本月銷售商品 100件，本月退回 10 件，“庫(kù) 存商品”單價(jià)為 100 元。若按（現(xiàn)象 1）處理，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入”賬戶貸方數(shù)量仍為 100，則“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”本期發(fā)生 額為 100X 100=10000 元，“庫(kù)存商品”賬戶減少 10000 元， 實(shí)際為 9000 元；若按（現(xiàn)象 2）處理“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 貸方數(shù)量為 1

4、10，則“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”本期發(fā)生額為 11000 元，“庫(kù)存商品”賬戶減少 11000 元。四、軟件的缺陷1. 記賬憑證錄入模塊中彈出的原始憑證中的單價(jià)輸入框 雖不允許輸入“負(fù)號(hào)” ，但在數(shù)量輸入框中輸入“正數(shù)” ，單 價(jià)輸入框?yàn)榭?，直接在記賬憑證的“貸方”輸入“紅數(shù)” ， 就等于單價(jià)為 “負(fù)數(shù)”。而經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中單價(jià)是不能為負(fù)數(shù)的， 如果“單價(jià)”項(xiàng)沒有“負(fù)數(shù)”校驗(yàn)功能，就會(huì)出現(xiàn)如（現(xiàn)象 2）的錯(cuò)誤，從而造成數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。若有此檢測(cè)項(xiàng)，用戶就可 以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正。2. 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)定義界面中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)沒有 “方向”選項(xiàng)，不靈活，只能接受系統(tǒng)定義的取數(shù)為其本期 貸方發(fā)生數(shù)。五、解決的辦法1

5、.對(duì)于（現(xiàn)象 1），第一步反記賬，第二步紅字沖銷原記 賬憑證（反記賬后的憑證系統(tǒng)不允許刪除） ，第三步再編制 同方向紅字憑證（數(shù)量應(yīng)為負(fù)數(shù)） ，再次審核、記賬。2.對(duì)于（現(xiàn)象 2），反記賬后，修改憑證中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入”分錄的數(shù)量為“負(fù)數(shù)” ，并審核、記賬。3. 使用自定義設(shè)置， “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶設(shè)置為“ SQM （）”函數(shù)，方向?yàn)椤澳J(rèn)”，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =SQM（ 600101， 月） *QM （ 140501，月） /SQM （140501，月） 或定義公 式為：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（SQM（ 600101，月，貸）-SQM（ 600101 , 月，借）*QM （140501 ,月）/SQM （140501 ,月）,（6001 為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 1405 為庫(kù)存商品） 。六、軟件的建議1 .增設(shè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”數(shù)量參數(shù)，并設(shè)其“方向”選 項(xiàng)按鈕為“空、借、貸”三項(xiàng)， “空”即為借、貸相抵后 的數(shù)量。2.憑證編制模塊的原始憑證輸入框的 “單價(jià)” 項(xiàng)增設(shè)“負(fù) 數(shù)”校驗(yàn)功能，不允許負(fù)數(shù)直接通過，也不允許（現(xiàn)象2）變相通過，并人機(jī)對(duì)話報(bào)告錯(cuò)誤。七、注意的問題 使用系統(tǒng)定義進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自動(dòng)生成業(yè)務(wù)，現(xiàn)有軟 件只接受“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的“貸方”發(fā)生數(shù)，故，銷 貨退回業(yè)務(wù)只能為同方向紅字沖賬， 且一定使 “數(shù)量” 為“負(fù) 數(shù)”，別無它法； （現(xiàn)象