企業(yè)的成本核算方法

1、附件：3-12-1成本核算方法 一、成本歸集方法公司按照項目歸集成本。公司簽訂合同后，對于委派咨詢顧問為企業(yè)提供實施服務、原材料采購所發(fā)生人工成本收入及成本結轉一、采購入庫階段客戶下單后，根據物料需求，庫存滿足則直接下達生成銷售訂單。庫存不足則生 成采購申請，采購部需經過詢比價，確定供應商及存貨單價，采購部審批采購申請， 采購員下達采購訂單至供應商處，通常預付 30%$款(1)預付30%$款借：預付賬款貸：銀行存款(2)原材料到廠后，倉管員檢驗司機所攜帶采購訂單及送貨單，確認訂單存在即產品、規(guī)格、清點數量，開具待檢臨時收料單及報檢單，品管部進行抽 樣檢驗，檢驗合格后開具檢驗報告單，倉庫安排搬運

2、組將貨物清點，裝卸至指定區(qū) 域。倉管員開具收料單，憑收料單、檢驗報告單、采購訂單、送貨單、過磅單五單齊全至財務打印外購入庫單。借：原材料/包材貸：應付賬款-暫估經檢驗原材料不合格、則注明拒收原因，由采購協(xié)調退回經檢驗原材料存在瑕疵、但經技術確認可調配或經人工篩選可繼續(xù)使用、并不影響 產品質量的。需由使用部門提出特采請求，經品管部、技術部、市場部、分管領導 及采購部簽批確認采購，且供應商需予以折價銷售。倉庫予以收貨，攜帶特采單 及采購五單至財務進行打印外購入庫單。借：原材料（按特采單價入賬）貸：應付賬款 - 暫估（按特采單價入賬）收到發(fā)票沖銷暫估入庫（1） 紅字沖銷暫估借：原材料 / 包材貸：應

3、付賬款 - 暫估（2）生成購字憑證借：原材料 / 包材貸：應付賬款按照合同約定付剩余貨款借：應付賬款貸：銀行存款預付賬款通常原材運費為供應商支付、部分為公司承擔，運費直接進入所在物料成本借：原材料貸：銀行存款二、生產產品階段流程說明：1、根據物料需求計劃，計劃部在物料驗收合格入賬后，下達排產計劃，計劃部主計劃組在 K3 外掛下生產需求（備注是否要散調，用什么散裝品調制） 。2、計劃部生產計劃組按 K3 外掛生產需求，系統(tǒng)制作生產任務單并生成領料單（需散調的訂單提 前和技術溝通，獲取散調 BOM單），同時下達生產訂單（即訂單狀態(tài)變?yōu)橄逻_狀態(tài)），注：下達到 工廠的生產訂單必須是全部齊料。3、英聯(lián)車

4、間生管按 K3 外掛下達狀態(tài)的訂單通知財務打印領料單，同時送技術審單，技術審單后根據配方微調需求（一般情況不存在打印出BOM單后再進行物料調整，如果產品配方必須調整，需及時提出產品系統(tǒng)BOM單變更申請，待系統(tǒng)BOME改后再下生產計劃，安排生產），要求生管開 手工單到財務打補領料單，并交倉庫進行發(fā)料，同時將訂單狀態(tài)改為排產狀態(tài)（給出訂單完工日 期，生管給出的完工日期必須在計劃部要求的交期之內） 。4、系統(tǒng)會針對領料單中成本對象代碼對應成本中“料”的數量歸集，月末時需經系統(tǒng)核算物料的移動加權平均單價后，歸集料的成本借：生產成本 - 基本生產成本 - 直接材料 貸：原材料 / 包裝物生產過程中的機物

5、料消耗 借：制造費用 - 機物料消耗 貸：周轉材料 - 備品 機器設備的維護保養(yǎng)借：制造費用 - 維修費貸：現金 / 銀行存款 訂單生產完工后，車間開手工入庫單，經品質檢驗合格后，進行成品入庫，倉庫按手工入庫單 點貨并交單到財務進行系統(tǒng)入賬 （同時需在每張系統(tǒng)入庫單的備注欄完整填入對應的生 產訂單號，且備注欄只能有生產訂單一個編號存在） 。每張訂單完工入庫后，車間生管需將外掛系統(tǒng)的生產訂單進行關閉。 月末檢查單據截止及收率情況、確保成本代碼無誤，及入庫退料手續(xù)辦理完畢。月末對費用處理及固定資產這就進行檢視。相關會計分錄借：制造費用貸: 累計折舊 /現金/銀行存款D：月末結算工人工資借：直接生產

6、成本貸：應付職工薪酬對人工及制造費用進行分配，導入系統(tǒng)，月末結轉至入庫產品借：生產成本 - 輔助生產成本貸：制造費用結轉產品成本借：庫存商品貸：生產成本 - 基本生產成本（直接材料和直接人工）生產成本 -輔助生產成本（制造費用轉入）三、銷售環(huán)節(jié)1、庫存充足，客戶預付款，營銷中心銷售訂單直接下達至物流部，物流部下達發(fā)貨通知單至 倉庫，倉庫校對庫存批號情況，至財務打印銷售出庫單，財務需核對銷售出庫單的單價金額情況， 無誤打印銷售出庫單。客戶預付貨款借：銀行存款貸方：預收賬款2、倉庫安排貨物裝卸，簽單貨單同行，財務待送貨單回收后，確認收入 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入3、月末財務根據當月銷售出庫單按

7、庫存商品加權平均價自動生成主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品4、客戶按照合同約定回款借：銀行存款 預收賬款貸：應收賬款客戶需求具體產品產品方案反潰效果-一提供脈勢與客戶需求達咸一致技術JK務中心不定期抽檢 I i I I i HI 1.1平臺詢比價供應商負貴機制物流運輸三、銷售環(huán)節(jié)1、首先客戶需求至營銷中心，兩個方面需求，一方面是直接提出具體產品或提出產品含量需 求，另一方面的對產品方案的需求。營銷中心會依據技術服務中心定期的培訓和后臺支持， 客戶主動提出或主動詢問客戶，客戶的地域、種植作物、種植面積、施肥工藝及設施及目前 作物目前生長階段等情況給予用費推介及方案。2、與客戶需求達成一致后（產品或技術指標及價格），同客戶簽訂合同，客戶預付貨款?？蛻纛A付貨款借：銀行存款貸方：預收賬款3、營銷中心下達銷售訂單，轉至采購需求至采購組形成采購訂單，采購組依據所提供技術指標，進行詢比價，確定產品及供應商4、物流組依據下達訂單的提貨方式確定貨物運輸方式，同供應商及客戶確定進行貨物的發(fā)貨 調配。財務依據相供應商出庫但及關發(fā)貨單據，財務進行發(fā)貨校驗訂單下推生成外購